谨慎性原则在新会计准则中应用研究

随着经济活动日益复杂，经济环境中的不确定性事项增多，谨慎性原则的应用成为必然。2006年财政部颁布的新会计准则对谨慎性原则的应用作了具体规定，本文分析了谨慎性原则存在的前提是会计的不确定性，论述了谨慎性原则在会计中的具体运用及应用的利与弊，提出了完善谨慎性原则的对策。     

浅议企业会计制度中的谨慎性原则

企业会计制度规定,企业在进行会计核算时,应当遵守谨慎性原则的要求,谨慎性原则,又称保守性原则,它是指资产计价及损益确定时,如果有两种或两种以上方法或金额可供选择时,会计人员应选择对本期净资产及利润较为不利的方法或金额.稳健原则虽萌生于会计受托责任盛行的19世纪,而真正的起因则缘于会计估计和不确定因素.由于会计信息有些是由估计而来的,而未来的经济活动具有不确定性,因此要求会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时,应保持必要的谨慎态度,在不影响合理选择的前提下,应尽可能用一种不虚增资产和利润的会计处理方法和程序,合理核算可能发生的损失和费用,尽量少计或不计可能发生的收益,使会计信息使用者、决策者保持应用的警惕,以应付复杂多变的经济环境.谨慎性原则已应用于会计的确认、计量、记录和报告的全过程中,并取得一定的绩效.但在应用中还有一些问题需要认真加以探讨,以求改进.     

对会计谨慎性原则应用的若干分析

近年来，随着改革开放的深入和WTO的加入，会计所处的客观经济环境的不确定性越来越高。会计作为经济管理的重要组成部分，作为一种国际通用的商业语言，会计信息能否全面、系统、正确地反映企业的实际情况，无论是对国家的宏观调控，还是对企业的经营管理以及对投资者的正确决策都起着至关重要的作用。会计信息使用者应更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示，因而，谨慎性原则在会计实务中的正确运用也应引起我们的足够注意。谨慎性原则是一种国际会计惯例，在我国会计业务中广泛运用，可以及时处理坏账给企业带来的经济损失和减少因技术进步给企业造成的无形损失。为此，本文分析了新会计准则出台后，谨慎性原则应用存在的一些问题，并提出了一些合理化建议。     

充分发挥会计稳健性的作用

遵循稳健性原则是财务会计界处理不确定性经济业务长期以来形成的惯例，至今仍影响着会计中资产的计价和收益的确定，是对会计指导思想或观念的强化。市场经济条件下，企业经济活动的不稳定性是稳健性原则产生的基本前提。稳健性原则又称谨慎性原则，是指某些经济业务有几种会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当选用对所有者权益产生影响最小的那种方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用。     

谨慎性原则的经济学思考

谨慎性原则从其产生以来,经历了三个阶段。对于该原则的产生,会计界有不同的解释。从经济学角度来看,不确定性是谨慎性原则产生的本源。会计活动中存在各种不确定性,谨慎性原则是人们对待不确定性的自然反映。谨慎性原则的量化关键是不确定性的计量。     

谨慎性原则的经济学思考

谨慎性原则从其产生以来，经历了三个阶段。对于该原则的产生，会计界有不同的解释。从经济学角度来看，不确定性是谨慎性原则产生的本源。会计活动中存在各种不确定性，谨慎性原则是人们对待不确定性的自然反映。谨慎性原则的量化关键是不确定性的计量。     

对谨慎性原则在会计工作中运用及其局限性的探讨

谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在处理不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。也就是说．凡是可以预见的损失和费用都应予以记录和确认，而没有十足把握的收入则不能予以确认和入账。近年来．随着我国改革开放的深入．会计所处的客观经济环境的不确定性越来越高。因而，谨慎性原则在会计工作中的正确运用也应引起企业界的足够注意。下文拟对谨慎性原则在会计工作中的具体运用及其局限性进行阐述的基础上，提出相应的改进措施。     

会计谨慎性原则在财务核算应用中的探讨

谨慎性原则在财务会计理论与实务中均占据着非常重要的地位,在会计核算和实务中的运用越来越广泛。在市场经济条件下,会计所处的客观经济环境的不确定性越来越高,所以会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息,因此,谨慎性原则的应用成为必然。在我国颁布的新会计准则中,谨慎性原则得到了进一步的体现。文章着重研究谨慎性原则在我国新会计准则中的应用,并对如何正确运用谨慎性原则及其运用进行探讨。     

浅析谨慎性在会计实务中的应用

作为企业的会计,在对企业的各项经济事项或业务进行记录的同时,必须要贯彻企业会计核算的基本原则。在这其中,谨慎性原则是一个突出的存在。谨慎性的必要性和局限性同时存在,对于谨慎性的讨论从本质上来说就是对于主观会计问题度的把控。因此,本文探讨谨慎性原则在会计实务中的局限性并提出相关改进方法,以便正确地应用谨慎性来趋利避害。     

浅谈谨慎性原则在企业会计中的应用

会计谨慎性原则,是针对经济活动中的不确定性因素,要求人们在会计核算处理上持谨慎小心的态度,以应付纷繁复杂的外部经济环境,将风险、损失缩小或限制在较小范围内.但作为一项会计原则,谨慎性原则既有其合理的一面,同时也存在其固有局限性,必须正确运用.     

类似于企业合并的业务合并

根据新企业会计准则的规定，业务合并是企业合并的一种特殊形式，其被合并方不是企业法人，而是企业的某一组成部分。进行业务合并的会计处理时，既要依据一般企业合并会计处理的基本原则和方法，又要充分考虑业务合并有别于一般企业合并的特点。本文介绍在同一控制和非同一控制下，业务合并分别采用吸收合并和类似于控股合并的合计处理。     

内资企业融资租赁业务所得税会计的处理方法探析

财政部于2001年颁布租赁会计准则,详细规定了企业在融资租赁多种情况下所应该遵循的会计处理方法。但是内资企业在执行这个会计准则时存在困难,特别是承租方的所得税会计处理,尤其是在税法与企业会计准则对融资租赁的判定不一致的租赁会计事项下的承租方的所得税会计处理情况。本文对这种情况下承租方(内资企业)所得税会计处理提出应注意的要点,以供实务工作者参考。     

Legal Form and Earnings Properties

We investigate whether the financial accounting choices made by German private firms depend on legal form. Legal form determines dividend rights, liability status and the owners' obligations to run the business and, thus, influences agency problems of debt and equity. Consequently, we find that earnings properties depend on legal form. We expect, and find, that corporations exhibit higher levels of income smoothing and conservatism than partnerships and one-person businesses. Corporations are also more likely to disclose small profits. However, generally, there are no significant differences in earnings properties between one-person businesses and partnerships. The results are robust to different econometric specifications including endogeneity concerns (e.g. propensity score matching). Earnings properties of private firms seem to be driven to a considerable extent by agency problems of debt.     

小企业会计制度与税务制度差异研究

由于企业会计制度与税务制度所规范的对象和目的不同,会计核算和税务核算之间始终存在着一定的差异。小企业会计制度在会计核算原则、会计假设、会计方法、会计政策及会计实务等方面都与现行的税务制度存在着较大的差异,而这些差异会导致国家税源的流失,造成纳税调整增多,并容易引起征纳双方的纠纷,甚至不能正确地确认纳税人权益,也给企业避税创造了机会。本文建议,应加快我国税收制度的改革,减少小企业会计制度与税务制度的差异,确保小企业会计核算的准确性,并能依法纳税。     

关于会计稳健问题的理论探讨

本文通过立足于会计稳健原则,引入和借鉴国外学者的研究成果,分类出有条件稳健(盈余稳健)应计项目稳健和无条件稳健(资产负债表稳健)等会计稳健,并对其来源和检验方法进行了分析,对有条件稳健和无条件稳健衡量指标检验方法之间的关系进行了探讨,同时分析了会计稳健产生的原因和经济后果,以期为后续的研究提供参考。     

企业伦理视角的会计职业道德建设障碍与路径探讨

会计职业道德是会计人员必须遵循的行为准则和行为规范。然而,当发生利益冲突时,不少会计人员不能坚持原则,往往违反会计法规。本文论述了在企业伦理视角下会计职业道德的含义和特点,指出了企业伦理视角下会计职业道德的体系结构和影响,分析了企业伦理视角的会计职业道德建设的障碍和原因,最后提出了在企业伦理视角下建立会计职业道德体系的路径。     

公允价值与会计计量原则

历史成本原则是会计计量的原则,它要求登记入账的各种资产必须按取得时的实际成本计价,即按取得该项资产时所实际支付的货币总量计量,即使物价发生变动也不得调整其账面价值。历史成本原则是会计核算的基本计量原则,但是,在新发布的会计具体准则中运用了公允价值这一新的计量模式。历史成本与公允价值在会计计量原则中是什么关系,是否需要将公允价值作为一种具体会计计量属性,本文对此予以探讨。     

The DNA of Enterprise: Jane Jacobs and Henry George on Innovation and Development Through Spin‐Offs

The main training grounds for entrepreneurial, technical, and business capacities are existing businesses. There are two ways that this training can lead to new growth—just as there are two ways that existing biological DNA can lead to the growth of bio‐mass, namely, (1) existing organisms getting bigger or (2) by spinning out offspring who in turn can spin out more offspring. Where growth has been vibrant, e.g., Silicon Valley, it has followed the second route, growth by offspring. This is also the biological principle of plenitude. Conventional ownership structures lessen the incentives for spin‐offs since managers do not want to reduce the “empire” under their control. The biological principle of plenitude is best implemented with employee‐owned or cooperative firms (e.g., as in the Mondragon cooperative group). Inspired by ideas first proposed by Henry George and Jane Jacobs, this article explores the social benefits of applying the biological principle of plenitude by encouraging the proliferation of enterprises. This poses a conundrum for societies organized around the private business model: How can the social benefits of spin‐offs be realized when managers do not have an incentive to foster new businesses? We conclude with ways to address this problem.     

公司治理结构与会计信息失真防范

我国会计信息失真严重,与其自身的背景有相当大的关系,部分是技术上的原因,大部分则是制度或体制上的原因,公司治理不完善就是一个最重要的方面,因此,仅仅靠会计是不能从根本上解决会计信息失真问题的,而必须完善我国的公司治理结构。     

Accounting and the absence of a business economics tradition in the United Kingdom

Economics was slow to emerge as a distinct academic and professional discipline in the United Kingdom. In the years around 1900, some British universities began to offer degrees in commerce, including accounting. These degrees were influenced by the contemporary emergence of business economics (betriebswirtschaftslehre) in Germany. However, there was no substantive emergence of a body of economic theory relating specifically to the business organization. Later attempts in the 1930s to apply economic argumentation to the problems of business and accounting, in the context of both profit determination and costing, centred around the Department of Business Administration and the Accounting Research Association, based at the London School of Economics. Although the activities of these groups are often viewed in terms of the influence of economics on accounting, there were reverse currents in that accounting notions helped in the formalization of macroeconomic notions such as national income and in the development of social accounting by Richard Stone and others. However, the intervention of the Second World War curtailed this interchange of ideas. In the post-war period, the rapid expansion of accounting as both an academic discipline and a professional practice was accompanied by a greater awareness of economic ideas and concepts. In financial reporting, these had an important influence on the inflation accounting debate of the 1970s and 1980s. In management accounting, economic ideas often operated as criticisms of existing practices. However, both the comparatively underdeveloped application by economists of their theories to business problems and the continuing intellectual barriers between academic and professional accountants made the practical interaction of accounting and economics a sporadic phenomenon.