注册会计师应如何防范审计风险

我国自从上世纪80年代恢复注册会计师制度以来，先后发生的“北京长城”、“琼民源”，“银广夏”等重大事件都与审计风险有关；而国外的“安然”、“世通”也令人震惊。这表明，注册会计师应重视审计风险问题，审计风险也在不断加大。本文就注册会计师应当如何防范审计风险作一简要论述。     

论上市公司审计舞弊原因及治理

在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生,早期的“中天勤-银广夏”案件和近期刚被查处的“中磊-万福生科”案件都严重影响了审计公信力.也损害了投资者支资本市场的信心,导致近年来中国股市一直处于熊市状态.本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性,基于注册会计师法律道德及会计师事务所产权维度分析了法律风险偏低、职业道德失范、会计师事务所产权不合理是导上市审计舞弊的主要原因.并提出强化注册会计师的法律责任,加强注册会计师职业道德建设以及完善会计师事务所产权等治理审计舞弊的相关建议.     

从上市公司信息披露看我国注册会计师制度的缺陷及其完善

在我国上市公司信息违法违规案件中，注册会计师出具虚假审计报告的问题引起了广泛关注。究其原因是，会计师事务所及其注册会计师的执业独立性较差，对会计师事务所的资格限制过于宽松，会计师事务所的调查权受限制，会计师事务所的审计责任规定含糊不清。为此，必须强化注册会计师审计的独立性，加强注册会计师审计的法制建设，加强对注册会计师审计的监督，重新审视会计市场准入制度，以确保注册会计师执业的公正性。     

论注册会计师的独立性

注册会计师职业道德是一个全世界都面临的问题。在注册会计师职业道德中，最重要的组成部分是注册会计师的独立性。综观这几年的证券市场的舞弊案件，多多少少和注册会计师独立性的丧失有关。注册会计师职业一旦丧失了独立性，其审计结果的客观性和公正性就会受到人们的怀疑。因此，独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件。     

中注协有关负责人就发布四项注册会计师审计数据规范答记者问

<正>3月27日,中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布《注册会计师审计数据规范：公共基础》、《注册会计师审计数据规范：总账》、《注册会计师审计数据规范：销售》和《注册会计师审计数据规范：银行流水》等4项注册会计师审计数据规范。中注协有关负责人就相关情况回答了记者提问。     

由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因

近些年,注册会计师行业迅速发展起来。在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败。财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞。看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施。     

注册会计师审计中的职业谨慎

面对注册会计师法律责任的扩展和被诉讼案件的急剧增加,注册会计师该如何减少审计过失,避免法律诉讼?除了增强注册会计师执业的独立性,最重要的一点是要求注册会计师在执业时保持应有的职业谨慎。在审计工作中,注册会计师保持应有的职业怀疑和谨慎态度是降低审计风险、避免审计失败的有效途径。以下是笔者对注册会计师在不同的审计阶段应持有的职业谨慎的一些认识。一、计划阶段应有的职业谨慎(一)业务约定时的职业谨慎依据审计准则的有关规定,会计师事务所无论承接何种业务,都应当与委托人签订审计约定书。在签订审计业务约定书之前,注册会…     

读《职业道德暂行规定》征求意见稿的一些感受

中国注册会计师协会标准部于去年发布了《中国注册会计师职业道德暂行规定》征求意见稿。与1997年1月1日开始实行的《中国注册会计师职业道德基本准则》相比，基本上未再涉及“对同行的责任”和除广告外的“其他责任”的内容，但对独立性、专业胜任能力、保密性、审计收费、不相容的业务、广告等，采用列举、分类等方法作了详细的规定，新增加了“接任前任注册会计师的审计业务”的有关规定。在探讨《职业道德暂行规定》征求意见稿时，笔者认为有必要先分析一下职业道德准则的本质意义。注册会计师职业道德准则是注册会计师协会制定的、为规…     

由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因

近些年,注册会计师行业迅速发展起来.在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败.财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞.看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施.     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;     

论社会审计风险及其控制

论社会审计风险及其控制□赵永湛当前，由于我国注册会计师审计执业环境尚不成熟，加之从业人员队伍整体素质有待提高，行业自律机制不完善，注册会计师审计处于一个风险水平较高时期。近年来，国内注册会计师审计诉讼案件的频繁发生给社会审计职业界敲响了警钟。因此，如...     

打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析

注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受任何单位和个人的干扰和影响，保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性，注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻，无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此，如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析，以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为，在注册会计师的执业生涯中，不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因，主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷（一）会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有１０％左右，绝大多数都是注册资金仅为３０万元的有限责任所。也就是说，会计师事务所如果违规，其最高赔偿也就只有３０万元。可见，大量有限责任所的存在，在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量，首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会...     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

<正>独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;实质上的独立性指的是注册会计师与委托单位之间确实     

小议注册会计师审计风险的成因及防范

注册会计师执业行为越来越受到全社会的关注,特别是近年来证券市场上案件频发,注册会计师审计风险日益突显。本文通过从客观环境、主观因素两个方面对审计风险的成因进行分析,进而从改善执业环境与规范注册会计师执业行为两个方面粗略探讨注册会计师审计风险的防范途径。     

小议注册会计师审计风险的成因及防范

注册会计师执业行为越来越受到全社会的关注,特别是近年来证券市场上案件频发,注册会计师审计风险日益突显。本文通过从客观环境、主观因素两个方面对审计风险的成因进行分析,进而从改善执业环境与规范注册会计师执业行为两个方面粗略探讨注册会计师审计风险的防范途径。     

谈谈以前年度工作底稿在制定审计计划中的作用

审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。为了搜集充分、适当的审计证据，及时、有效地完成审计业务，注册会计师在执行审计业务之前，必须编制审计计划。由于审计业务具有连续性，注册会计师在对老客户进行审计而编制审计计划时，没有必要每年都像对待新客户那样在新的基础上编制。在保证审计工作质量要求的前提下，注册会计师可以充分利用以前年度的工作底稿。一、以前年度工作底稿中包括的与制定审计计划有关的内容１注册会计师在以前年度审计中获得的有关被审计单…     

会计报表审计风险原因分析

随着我国社会主义市场经济体制的建立 ,社会各界对注册会计师的期望值也越来越高。与此同时 ,涉及注册会计师的法律诉讼案件也不断发生。其中使注册会计师感受最深的恐怕就是会计报表审计风险了。１９９７年 ,中华会计师事务所、海南大正会计师事务所对琼民源公司１９９６年度财务报告进行审计 ,出具了无保留意见的审计报告 ,从而制造了我国证券史上最严重的证券欺诈案。因此 ,有不少事务所“谈虎色变” ,对报表审计望而生畏 ,甚至采取“因噎废食”的办法来规避风险。笔者认为 ,只要我们认真分析风险产生的原因 ,然后有针对性地制订有效的风…     

审计调整初探

《独立审计具体准则第７号———审计报告》第七条指出：“注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。”由此而知，审计调整是注册会计师执业时的一项职责（出现审计差异时）。然而，有关审计调整的内容，教科书上难觅其踪迹，这给审...     

浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国讧券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广夏等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明，一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竞成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管，筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能。并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利，目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

浅谈小税种的税收审计

在社会审计中，某些注册会计师出于审计时间、审计成本的考虑，对流转税与企业所得税以外的小税种没能适当关注，导致审计结论没有充分揭示税收的漏记和漏缴问题。笔者认为，注册会计师应对涉及小税种的业务，实施必要和适当的审计，将审计责任风险减少到最低限度。在此，笔者依审计实践经验，简要阐述对小税种及有关非常规业务的税收审计如下。一、 个人所得税的审计通常情况下，工资单体现了企业对现金薪酬收入的个人所得税扣除。但是，注册会计师的审计范围应不限于工资单，因为企业向个人的“支付”，包括现金、转账、有价证券、实物等…