论跨国公司转移定价避税的危害及其法律规制

转移定价是跨国公司实现其战略目标的重要工具,也是其最为重要的避税手段。转移定价作为一种重要的避税手段,不仅严重的影响了国际税收的正常分配秩序,而且也对各国税收管理提出了严峻的挑战。文章从跨国公司转移定价的概述入手,分析了跨国公司转移定价所带来的危害,并提出了规制跨国公司转移定价避税的具体措施。     

跨国公司避税与我国税务机关反避税——转移定价策略性博弈分析

文章在简述跨国公司通过转移定价原理基础上,分析了跨国公司成功避税占据博弈优势的原因。并通过构建策略性博弈论模型,分析上我国稽核对跨国公司转移定价策略的影响,分析结论是稽核手段越成熟,成功率越高,处罚越严厉,跨国公司运用转移定价的风险就越大,在一定程度上会控制其对转移定价的滥用。最后,结合我国对跨国公司转移定价管制的现状,提出完善我国对转移定价管制的五点建议,分别是创造有效外部市场、立法纳税人举证责任制、合理运用税收筹划、完善预约定价制度、扩大国际合作,以此在博弈中和跨国公司取得双赢的局面。     

浅议跨国公司国际避税的新动向及其反避税措施

从２０世纪７０年代以来，跨国公司国际避税问题便成为各国税收征管中的一个国际性问题，随着世界经济一体化和新技术在国际贸易中的应用，跨国公司国际避税的手段更加高明，形式更趋隐蔽，因此研究跨国公司国际避税及其新动向，同时提出更加合理有效的反避税措施具有重要意义。     

国际避税港的六大模式

本文根据国际避税港税收法律制度的不同特点,将它们划分为六大模式,逐一加以介绍。目的是为我国政府针对不同的避税港模式,有效地打击和制止某些国内企业或跨国公司利用国际避税港,逃避我国税收管辖权,侵害我国税收权益的行为。     

跨国企业避税与反避税研究——以美国苹果公司为例

正一、引言目前,包括苹果、微软在内的跨国公司,利用国家间的税制差异以及税收协调机制的不畅通,设计出巧妙的税制结构来合理规避税收的缴纳,这无疑损害了所涉及国家的税收利益。跨国公司进行避税的方式纷繁复杂,层出不穷,以最大限度地降低缴税,造成税负负担的严重不公平。因此,国际避税问题受到各国政府的密切关注。2016年9月,在欧盟对苹果公司的反避税调查中裁     

试析避税的实质违法性

避税是指企业或跨国企业人为的对企业的生产经营和财务活动进行异常安排以达到少缴纳税收目的的一种经济行为。避税法律属性的定位既是治理国际避税的基石又是难点。本文在对避税法律性质进行分析的基础上,认为避税具有形式上合法、实质上违法的特性,因此,应对其加以规制。     

国际反避税立法发展与困境的思考

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。     

跨国经营与国际税收筹划要点分析

在跨国企业的生产经营过程中,在税务管理方面,需要严格依据各个国家的税法进行税务筹划和管理,同时,还需要对各类应税经营活动进行科学合理的安排,以在最大程度上降低跨国企业税负。对此,本文首先对跨国公司国际税收筹划的特点进行介绍,然后对国际避税港税收制度模式以及国际税收筹划要点进行详细探究。     

跨国公司的国际避税方式——信托避税

信托业的兴起，为跨国公司进行国际避税创造了广阔的空间，但承认信托的国家和地区，其各自对信托所规定的具体法律制度不尽相同，所以只有在了解各国有关信托具体制度的基础上，针对特定的避税目的，选择适宜的创立地等，才能达到预期的避税目的。     

转让定价的经济分析

转让定价是国际税收领域的重要问题,许多研究把避税作为转让定价讨论的既定前提。但是,本文的经济模型分析表明:关联企业之间的定价并没有违反边际收益等于边际成本的利润最大化原则。从资源配置方面来考察转让定价,跨国公司的转让定价操作只是对各国税收税率差异的自然反应。关税和公司所得税的征收增加了跨国公司的边际成本,跨国公司通过改变转让价格可以降低或抵销税收对利润最大化的不利影响。     

借鉴国际经验加强反避税工作

随着经济全球化的深入,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题,引起各国的极大关注,并制定了相应的反避税措施。本文认为,我国税务机关应当深入了解国际避税的性质、特点和方式,借鉴国外转让定价调整、反资本弱化避税、避税港对策税制等经验,完善税收立法,提高我国国际反避税能力。     

Shareholders’ tax incentives and changes in the organizational form of foreign operations

This study examines whether the tax incentives of home-country shareholders influence the organizational form changes of foreign operations. While a corporation and a limited company (LC) in South Korea are treated the same for Korean tax purposes, an LC can be treated as a pass-through entity for U.S. tax purposes. This tax treatment of LCs can create incentives for U.S. owners to convert their Korean corporations to LCs. We find that private corporations owned by U.S. shareholders are more likely to convert to LCs than those owned by non-U.S. shareholders. We also find that the tax costs and benefits of conversion affect the likelihood of LC conversion for U.S.-owned firms. Overall, our results suggest that multinational corporations use organizational form changes as a tool for international tax strategies.     

对我国成本分摊协议税收管理的几点建议

近年来,越来越多的跨国企业采用成本分摊的方法从事无形资产的研发、分摊集团劳务成本等活动。由于成本费用的分摊直接影响参与企业的所得税税基,各国税务局对关联企业间成本分摊安排的商业实质及公平交易原则的合规性甚为关注,相继出台了针对成本分摊协议(CCAs)的规定。本文就成本分摊协议的国际动态、国内现状作了一些分析,并对我国成本分摊协议的税收管理提出了建议。     

An Empirical Study of the Consequences of U.S. Tax Rules for International Acquisitions by U.S. Firms

This article examines the effect of tax factors on the equity values of U.S. multinational corporations making foreign acquisitions. Abnormal stock returns are found to be related to a tax variable that captures differences in the international tax status of acquiring firms but not related to a naive tax variable that captures differences between tax rates in target countries and the United States. Our evidence suggests that aggregate intercountry differentials in after-tax returns are competed away, while firm-specific, tax-related advantages (or disadvantages) are reflected in abnormal returns around the announcement date of the acquisition.     

The Effect of Volume of Intrafirm Transfers on Market Metrics

In this paper, we examine the relationship between international intrafirm area transfers and market metrics as measured by market-to-book value and systematic risk. Intrafirm transfers – the amount that multinational corporations charge one another for the transfer of goods, intellectual property, and services – have become an increasingly important issue for policymaking, managerial, financial, and tax purposes. This paper also examines whether international intrafirm intergeographic area transfers are attributed to corporate tax. We find that firms with a sizable volume of international intrafirm transfers have higher systematic risk than comparable firms without these transfers. We show cross-sectionally that firms engage in international transfers have a higher market-to-book ratio, suggesting that transfers add value through their effect on earnings and taxes. Consistent with Mills and Newberry (2003) and Collins, Kemsley, and Lang (1998), we document that U.S. (global) income tax is positively (negatively) related to intrafirm transfers, implying that U.S. multinational firms shifted taxable income to the United States from 1995 to 1999.     

"两法合并"后利用避税地避税的趋势与对策

2008年我国开始实施统一的企业所得税法,这将对我国经济发展带来重大而深远的影响,企业利用避税地避税也将表现出新的动向。本文借鉴国际反避税经验,研究内、外资企业所得税合并后企业利用避税地避税可能出现的新趋势,并提出我国针对避税地避税应采取的对策。     

基于权衡模型的跨国公司资本结构的决定因素分析

跨国公司资本结构问题是国际金融微观领域的研究热点 ,但目前国内研究对此鲜有涉及。本文着重研究了跨国公司资本结构决定的问题 ,在概述了权衡理论的基本思想并考虑了跨国公司经营环境与国内企业的差异后 ,提出基于权衡模型的跨国公司资本结构决定机制的分析框架 ,进而深入研究了跨国公司资本结构的决定因素 :负债节税价值、破产成本和代理成本。     

澳大利亚税源管理及对我国的启示

随着经济全球化步伐的不断加快,来华跨国公司的数量和规模也随之扩大。如何对跨国公司进行有效的税源管理,成为我国税务部门日益关注的问题。澳大利亚税源管理体系十分严密、高效,其对跨国公司税源管理的经验对我国加强税源管理工作具有借鉴意义,主要表现在以下方面:重视信息化手段在税源管理中的应用;加强税务部门与其他政府部门的合作,广泛收集税源信息;按企业规模分类实行税源监控;充分发挥中介机构在税源管理中的作用。     

International tax reform: its effect on repatriation decisions of multinational corporations

The purpose of this research is to identify the ways in which post-1986 international tax reform is expected to affect the repatriation decisions of multinational corporations (MNCs) and to develop expectations about the degree to which future tax reform initiatives will result in the full convergence in rates across international boundaries. The research presents comparative income tax rate data for 14 developed countries and the 11 European Monetary Union (EMU) member states for the 1985–1997 period. All countries reduced their top corporate income tax rate during that period, and the inter-country variation in rates decreased. The reduction in the variation in rates across countries should provide MNCs with more flexibility in dividend repatriation decisions as the difference in tax cost between repatriating foreign earnings and reinvesting them abroad is diminished. Although the research shows a trend toward more similar rates during the 1985–1997 period, it also identifies and discusses political pressures that mitigate against the full convergence in rates.     

转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。