关于母公司处置子公司对合并财务报表会计处理的探讨

《企业会计准则第33号—合并财务报表》中规定母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数；编制合并利润表时，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；编制现金流量表时，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表，同时，按照《企业会计准则第31号-现金流量表》中规定将处置子公司所收到的现金及现金等价物扣除处置日子公司现金及现金等价物余额的差额，如为正数填列至投资活动类的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中，如为负数填列至投资活动类的“支付其他与投资活动有关的额现金”项目中。现通过举例分析关于母公司在报告期内处置子公司对财务报表的影响。     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题 购买或处置子公司在编制合并现金流量表时，涉及两类现金流：一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金，即股权对价；另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金，即在购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业会计准则——现金流量表》（以下简称《准则》）和《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（二）》的规定，这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现红字，即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购买或处置日子公司的账面现金及现金等价物时，又应如何处理呢？相关准则及制度并未做出明确规定。     

关于现金流量表电算化的思考

现金流量表是企业核算和会计电算化的难点之一。本文结合《企业会计准则》的有关规定，从现金流量表电算化实现的可能性及其必然性出发，讨论一种新方法──“随时确认法”，并介绍通过“项目代码法”实现现金流量表电算化过程的最优流转，为现金流量表快捷、准确和科学地实现电算化提出思路。 “随时确认法”是指涉及现金及现金等价物变动的经济业务发生时，直接确认该业务对现金流量表的影响项目和影响金额，而不等到年终再去调整确认其对现金流量表的影响；年终只需要将平时确认的各笔业务对现金流量表的影响项目和影响金额进行汇总，就可以迅速编报符合实际的现金流量表。需要注意的是，在填制涉及现金及现金等价物科目的会计凭证时，应按照现金流量表的填列要求确定各项经济业务所应计入的现金流量表明细项目。其具体运用方法如下： 一、应注意的事项 １．应用“随时确认法”时，需对企业日常发生的涉及现金变动的业务进行认真分析，录人记账凭证，即判断其与现金流量表上的哪一项目和金额相对应，并加以编号确认。 ２．对于一笔业务对应几个项目的，应当分项进行登记。 ３ 对于现金及现金等价物项目之间发生的业务，则不加编号。 ４．期末，计算机根据编号进行汇总，对涉及现金流人项目的用...     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...     

企业会计准则第31号——现金流量表

第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。     

现金流量表补充资料填报问题思考

我国《企业会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)——规定,企业应采用直接法编制现金流量表,同时要求提供在净利润基础上调节经营活动产生的现金流量的信息。通过深入研究现金流量表补充资料的各项项目后,不难发现以下两个问题:其一,项目设置不完整,需要补充;其二,项目排列顺序不合理,需要进行整理。具体分析如下:一、项目设置的完整性问题除了《准则》中规定的调整项目外,为了使现金流量表正表中经营活动产生的现金流量和补充资料中的经营现金流量相等,更准确地填列补充资料,笔者认为还应增加“以前年度损益调整”项目和“现金捐赠支出”项目。1.“以前年度损益调整”项目《企业会计制度》已经明确。指出,“以前年度损益调整”科目的余额应通过“利润分配———未分配利润”科目结转,即“以前年度损益调整”项目没有包括在“净利润”项目之中,因此应增加“以前年度损益调整”项目。2.“现金捐赠支出”项目。对于捐赠支付的现金,会计上是作为“营业外支出”项目处理的,这样处理会减少企业利润,而在补充资料中,已经通过“净利润”项目减少了经营活动产生的现金流量。按照《企业会计制度》的规定,“现金捐赠支出”项目不属于经营活动的现金流出,而属于“支付的其他与筹资...     

库存现金、现金、货币资金的两个问题

库存现金、现金与货币资金三者在内容、性质上不完全相同，会计核算、报告中也未对此予以区别，易导致“现金”账户与现金流量表中的“现金”概念混淆。应建立“现金”账户、资产负债表中现金、现金流量表中现金三者之间合理的逻辑关系。     

对现金流量表及其编制方法的探讨

一、有关现金流量表的编制基础问题 现金流量表中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。但随着我国票据市场的快速发展和日臻完善，银行承兑汇票具有风险几乎为零、易于背书转让、急需资金时能够及时到金融机构贴现等特点，它相对于银行借款等融资手段更加快捷、手续简单且融资成本低廉，因此已成为企业问结算的主要手段之一。由于银行承兑汇票具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等现金等价物的基本特征，因此笔认为，也应将银行承兑汇票纳入现金流量表中的“现金”范畴。     

现金流量表编制方法探讨

提出了保证现金流量表提供的会计信息真实、可靠，在日常核算中，应设置和运用“现金和现金等价物”辅助帐     

电算化条件下现金流量表编制的优化

现金流量表反映企业一定期间内现金的流入与流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，并为报表使用提供企业一定期间内有关企业现金变动的信息，为管理提供经营决策依据。现金流量表更直接地反映了企业经营发展实力，因而为越来越多的管理所重视。随着财务信息化的实施，如何快速而准确地编制现金流量表成为企业日益关注的问题。笔现结合多年来使用财务软件的经验。以用友软件为基础，探讨如何通过项目辅助核算方法优化现金流量表的编制。本阐述的编制原理也适用于其他财务软件。     

资产负债表日后调整事项及会计差错更正涉及的现金流量表编制问题

资产负债表日后调整事项如果涉及损益或其会计处理涉及现金流量表补充资料“净利润”有关调节项目的所属科目，则这类调整事项不仅涉及对资产负债表日已编制的现金流量表补充资料的调整，还将涉及调整事项处理当年的现金流量表补充资料的编制。如对《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南中例1甲企业补提坏账准备31900元这一资产负债     

如何运用现金流量表进行财务分析

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流人和流出情况，表明企业获得现金及现金等价物的能力。用现金流量表分析企业的财务状况，可采用两种方法进行。     

备抵法核算坏账损失的原理与推广

一、备抵法核算坏账损失的原理 根据我国《企业会计制度》的要求，企业应按照备抵法核算坏账损失。备抵法核算坏账损失的原理（以下简称“备抵原理”）可总结如下：①确定“坏账准备”账户的应有余额：计提本期坏账准备后“坏账准备”账户的余额；②确定“坏账准备”账户的现有余额：计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的余额；③应有余额减去现有余额的差额即为本期应计提的坏账准备数。     

现金流量表编制实务中若干问题的思考

该文列举了列前企业在编制现金流量表过程中所产生的主要差错，指出要确保现金流量表的信息质量，必须理解现金净流量与资产负债表，利润表数据的内在联系，此外，该文还对《企业会计准则－现金流量表指南》中所列举的调整分录提出了修订意见。     

销售退回业务在现金流量表中的列示方法

在《企业会计准则－现金流量表》中，将“销货退回支付的现金”作为“销售商品”，提供劳务收到的现金”项目的减项列示，这样将影响经营活动现金流量的正确反映。笔结合教学和实践，论证了销货退回业务在现金流量表中的正确列示方法，以例指导实证工作。     

浅谈"财务会计报告"的含义及作用

首先要明确"财务会计报告"是会计核算的最终产品,其内容包括:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书.对外提供的会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表.如资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及对净利润分配情况的报表.现金流量表是能够反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.     

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制实质是对现金及现金等价物所属帐户期初至期末的所有发生额按照其各自反映的业务性质进行分类与累加，并将分类与 的结果列示在现金流量表上。根据这一思路，笔者提出了现金流量表的编制方法－－现金收支业务分析法，这一方法克服了现行现金流量表编制方法难于学习和理解。实际操作有一定困难的缺点。选用于规模较小，现金收支业务不多的企业采用。     

现金等价物应包括银行承兑汇票

《企业会计制度》(简称《制度》)规定：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转变为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。笔者认为，现金等价物还应包括应收票据巾的银行承兑汇票。     

对现金流量表补充资料中有关项目的改进建议

1998年政府发布的<企业会计准则--现金流量表>,是我国会计向国际化方向发展的又一大标志.编制现金流量表的目的是为报表使用者提供企业一定时期内现金及现金等价物流入和流出信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力,并据以预测未来现金流量.按照准则的规定,现金流量表的基本结构分为三部分:既表首、基本部分和补充资料.经过认真学习和研究,笔者认为补充资料中的有关项目有待进一步改进和完善,对此想谈谈个人的看法.     

对经营现金流量净利率的再认识

《财会月刊》２０００年第１２期刊登了陶德同志的《投资者如何分析现金流量表》一文（以下简称《陶文》） ,其中经营现金流量净利率＝净利润&;#247;经营活动产生的现金净增加额。该公式的作用在于反映投资单位年度内每１元经营活动产生的现金净流量能带来多少净利润 ,用以衡量经营活动产生的现金净流量的获利能力。笔者认为 ,此公式存在以下缺陷 :１．概念不准确。公式中作为分母的“经营活动产生的现金净增加额” ,在《企业会计准则———现金流量表》中并不存在。可以推测 ,《陶文》是用这一名称代替了“经营活动产生的现金流量净额”。２．公式中两个比较因素的核算原则不一致 ,缺乏直接的可比性。“净利润”是按权责发生制核算的结果 ;“经营活动产生的现金流量净额”是按收付实现制确认的结果。虽然从“量”上分析两者属于同一个会计期间形成 ,但是从“质”上分析两者缺乏配比性。“净利润”形成于当期的收入减去费用 ;而导致“经营活动产生的现金流量净额”未必与本期的收入和费用有关 ,它还受应收账款、应付账款及存货等项目的期初与期末差额的影响。３．净利润与经营活动产生的现金流量净额内含不对称 ,缺乏可比性。现金流量表补充资料中净利润是企业会计期间内各种利润来源...