审计市场集中度一定能提高审计质量吗？——来自我国证券审计市场的新发现

市场集中度与审计质量相关性问题一直颇受学术界关注,在收集整理1993年至2009年上市公司年报审计数据并进行描述性统计分析基础上,通过构建模型对我国审计市场集中度与审计质量的关系进行实证检验的结果表明,我国审计市场仍然处于低集中状态,不过正在逐步提高.与前人研究结论不同,作为审计质量替代指标的非标准意见比率与审计市场集中度并没有正的线性相关关系,而是整体上呈现出相反发展趋势,高市场集中度并不一定带来高审计质量,同时新准则的实施并未引起非标准意见比率明显上升.     

一个审计市场集中度与审计质量相关性的新发现——基于我国证券审计市场的证据

文章以1993—2009年上市公司年报审计样本数据进行了描述性统计分析,在此基础上通过构建模型对我国审计市场集中度与审计质量的关系进行了实证检验,结果表明:我国审计市场仍然处于低集中状态,不过正逐步提高;但与前人的研究结论不同,作为审计质量替代指标的非标准意见比率与审计市场集中度并没有正相关关系,而是整体上呈现出相反发展趋势,同时新准则的实施并未引起非标准意见比率明显上升。     

论我国上市公司审计市场结构及对审计质量的影响

本文认为,审计市场结构研究的目的,是了解审计市场的竞争特性及其对总体执业质量的影响。国外审计市场具有高集中度的特点,寡占型审计市场结构对审计质量的提高有积极影响。我国上市公司审计市场结构具有低集中度特征,并且对审计服务市场的执业质量产生不利影响。本文基于审计市场集中度应该与其所服务的股票市场集中度相适应的观点,提出了我国审计市场现行结构的改进和发展战略。     

制度环境、审计市场集中度与审计质量

使用2008—2011年沪、深A股上市公司的数据,考察审计市场集中度与审计质量的关系及外部制度环境的调节作用。研究发现,在全样本中,审计市场集中度与审计质量显著负相关,审计市场集中度的提高并未改善审计质量,而且外部制度环境的调节作用并不显著。进一步按照外部制度环境分组检验的结果发现,在制度环境较好的地区,审计市场集中度与审计质量显著负相关,说明外部制度环境的改善可以减弱审计市场集中度对审计质量的负向影响。     

我国注册会计师审计市场集中度与竞争态势分析

从整个审计市场和证券审计市场两个角度对我国注册会计师审计市场集中度与竞争态势进行分析后发现,目前我国审计市场集中度与竞争态势因市场不同而各异.为提高我国审计市场的运行效率,促进审计市场健康有序地发展,我国必须优化审计市场结构;鼓励国内事务所优化重组,走规模化发展道路;增强国内事务所的核心竞争力,形成各类事务所各得其所、协调发展的良性发展格局.     

会计师事务所合并、审计市场结构与审计定价

以2006年至2009年初发生的8起"强强联合"会计师事务所合并案为研究对象,分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现:随着会计师事务所合并案的增多,市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之间竞争更为均衡的特点,国内本土所的市场力量在逐渐增强,但与国际"四大"之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看,合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前显著增加,但在控制其他影响审计定价的因素后,合并因素对审计定价虽仍有正向作用,但是在统计上并不显著。     

我国审计市场集中度分析

本文通过Wind资讯以及中国注册会计师协会网站公布的数据,对我国审计市场的集中度进行了横向和纵向分析。结果表明我国审计市场集中度水平在不断提高,已经达到“寡占型”市场。但是集中度水平的提高是由于国际“四大”在我国审计市场占有率的提高而带来的,我国本土事务所的竞争力仍然较低。因此,有必要通过政府的《反垄断法》和本土事务所的合并重组来提高本土事务所的竞争力。     

审计市场结构与审计结果:以地区为视角

审计市场结构会影响会计师事务所的行为,进而影响审计结果。中国各地区的审计市场结构存在较大差异,研究中国各地区的审计市场结构对审计结果的影响,具有理论和现实意义。以地区审计市场集中度来衡量审计市场结构,以审计意见、财务报告重述和审计收费来衡量审计结果。研究发现:地区审计市场集中度越高,越不可能出具非标意见,越可能发生财务报告重述,要求的审计收费水平越高。大所没有减弱地区审计市场集中度与审计结果之间的关系。结论表明:审计市场过于集中会损害审计质量,不宜过度集中。     

审计市场集中度研究

我国审计市场集中度水平在不断提高,但是市场结构仍然处于竞争型阶段。同发达国家的对比分析研究中我们可以得到启示:在我国与国际接轨的大背景下,应该努力提高审计市场的集中度水平,建立一个符合本国国情的寡占型审计市场。     

我国审计市场集中度研究

本文采用描述性统计方法,以我国2002-2004期间审计市场的经验数据为基础,对我国审计市场的现状进行研究。研究结果表明:我国的审计市场,按会计师事务所收入指标衡量,存在一定的集中度且每年都在提高;按客户数量指标衡量集中度,结果并不明显。要实现国内会计师事务所“做大做强”的目标,除自身发展外,政府还需出台相关政策鼓励、引导事务所之间的合并或重组。     

跨市场上市公司审计定价研究

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。     

审计质量与审计市场集中度波动关系研究

文章在对以非标准意见比率表示的审计质量与事务所收入表示的集中度进行Hodrick-Prescott滤波的基础上,建立了相关计量模型,研究两者之间波动相关性及制度对审计意见的影响.结果表明:政策新增与否对非标准意见比率波动影响不明显;市场集中度波动与非标准意见比率波动在一定程度上呈倒U型函数关系,说明我国政府在促进审计市场集中度进一步加强的问题上适于逐步推进,以避免由于市场集中度大幅波动造成审计质量的大幅上下波动.     

财务风险对审计定价的影响研究——基于股权集中度视角

股权集中度可以产生企业价值的正面效应,降低企业财务风险,文章以我国2015-2019年A股上市公司为样本,实证检验财务风险对审计定价的影响,以及股权集中度对两者关系的调节效应.研究发现:财务风险越高,公司的审计定价越高;支持了股权集中度的"监督效应",股权集中度可以削弱公司财务风险与审计定价的正相关关系,并且这一效应在国有企业中更加显著.进一步研究发现,公司规模显著影响了企业的财务风险与审计定价之间的关系,股权集中度对两者关系的调节作用在大规模企业中更加显著.     

基于信号传递的独立审计市场结构研究

本文以我国独立审计行业的市场结构为对象,通过对市场集中度指标的计算后发现,我国审计市场集中度不断提高,大型会计师事务所的行业地位日益显现。同时还发现,市场结构蕴含着信息价值,会计师事务所应该利用逐年提升的市场地位增强实力,减轻会计师事务所与其利益相关者之间的信息不对称程度。     

集中度、规模收益和中国审计市场结构的优化

国际审计市场的最大特点是其集中度明显高于其他大多数行业。中国审计市场的集中度虽然低于国际水平，却正在快速向後者趋近。本文从理论上探讨了决定审计行业集中度合理基础的规模收益问题，并用中国和美国审计市场的数据进行了验证，发现审计市场的高集中度与规模收益并无关系，更多地归固于国际审计巨头的寡占市场力量。由此提出了遏止中国审计市场集中度的快速发展和国际“四人”寡占势头的必要性。     

关于审计费用与审计质量的实证研究

本文以2003年至2004年的沪市A股上市企业为样本,分析审计费用对于审计质量的影响。结果发现:审计费用对审计质量的影响不显著,说明审计收费与审计质量不完全遵循市场定价机制,我国审计市场有待规范和加强。     

关于审计费用与审计质量的实证研究

本文以2003年至2004年的沪市A股上市企业为样本,分析审计费用对于审计质量的影响。结果发现：审计费用对审计质量的影响不显著,说明审计收费与审计质量不完全遵循市场定价机制,我国审计市场有待规范和加强。     

碳市场对审计定价的溢出效应研究

基于渐进推进的碳市场试点作为外生事件，使用多期三重差分模型探讨碳市场对高碳企业审计定价的影响。研究发现：碳市场的建立会对审计定价产生积极的溢出效应，从审计定价的视角支持了波特假说；政策动态效应表明在排除政策预期效应后，碳市场当期就对审计定价产生影响且呈强化趋势。机制检验发现碳市场通过信号效应渠道和绿色转型渠道影响审计定价，市场化水平和地区环保意识可以进一步加强碳市场对审计定价的溢出效应，还排除了审计意见购买假说。异质性分析结果表明，碳市场覆盖的不同行业和不同的碳市场试点区域存在差异性和非对称性影响。     

初始审计定价折扣与审计质量——基于客户与会计师事务所相对地位的视角

从审计市场的供需双方——客户与会计师事务所的相对地位和议价能力出发,研究不同客户-事务所组合的初始审计定价折扣及审计质量问题。结果发现,初始审计定价折扣现象并不普遍存在,只有在大客户-小事务所组合中才存在;同时,这一组合中无论是否存在审计定价折扣,审计质量均低于其他客户-事务所组合。研究为审计市场低价揽客现象提供了新的视角和经验证据,并对完善我国审计市场结构提出了政策建议。     

审计市场竞争过度的原因及改进策略分析

本文通过对影响我国审计市场竞争的因素进行分析,指出我国审计市场出现竞争过度、审计质量不高和本土事务所竞争力弱的现状主要由事务所数量多、规模小、产品差异化程度不高和市场集中度低及政府的相关政策等原因共同造成,并从会计师事务所和政府两个角度提出改进策略。