税收不遵从的本质和种类

文章主要阐述了税收不遵从的本质和种类,认为税收的本质在于交换,税收是公众为了享受公共物品而支付的代价,解决税收不遵从问题,一个重要的措施就是提高纳税人对政府提供公共物品的满意度,塑造诚信、高效、法制和服务型的政府,以合理的方式为公众提供合意的公共物品,提高民生福利水平。     

税收流失机制及规模衡量标准

税收流失是公共经济领域中一个极为普通的现象，本文主要从理论上探讨和分析以下三个问题：一是税收流失的涵义、表现形式和基本特征；二是税收的流失机制，包括由纳税人行为决定和由政府行为决定的税收流失机制；三是衡量税收流失规模的三个标准，即财政标准、税制标准和经济标准。     

我国税收流失的现状、原因及治疗对策

目前，我国税收流失比较严重，究其原因是多方面的，其内在原因是纳税人为追求自身利益，面对纳税与偷税，钭对二者的收益和成本进行心理预期。当偷税的预期收益大于预期成本时，纳税人当然会选择偷税，而非纳税。其外在原因是：第一，税制本身的缺陷，使税收流失趋于扩大；第二，体制缺陷，税费不清，以费挤税现象大量存在；第三，法制缺陷，使依法治税受到严峻挑战。针对产生税收流失的以上原因，应采取以下对策：第一，进一步深化税制改革；第二，建立依法治税的良好社会环境；第三，加强税收征管；第四，健全税务监督机制。     

税收相对人的纳税义务及其本质研究

相对人的纳税义务自古有之。税收法律关系主体之间是平等的,国家和政府对纳税人拥有征税权是因为政府需要向纳税人提供公共产品和服务的资金;而税收相对人之所以向国家纳税,让渡自己的部分财产权,是因为他们希望从国家和政府那里得到更多的利益。因此,研究税收相对人纳税义务的本质具有重要意义。     

税收筹划之我见

税收筹划是纳税人在不违背税法规定和税收立法宗旨的情况下所进行的纳税策划，其目的在于节约税收支出、降低税负。     

税收的公共性

公共观应成为我国税收的主要取向，这既是我国国情的客观要求，也是全面建设小康社会的必然指向。从公共性的视角出发，税收各要素应以社会公共利益最优为最终目的，围绕政府公共事务，遵从公共产品“交易”基本规律，构建起一个特有的公共税收基础理论体系。     

论税收国民待遇与税收优惠政策

遵循国际惯例,对纳税人实行税收国民待遇,是我国加入WTO后税制亟待解决的问题,但是强调税收国民待遇,并不意味着取消税收优惠政策,正确认识、处理税收国民待遇和税收优惠政策之间的关系,是当今税收领域中一个值得重视的课题.     

广州市地方税收征管改革的成效分析

税收征管改革的成效考量标准，是指人们对税收征管改革的效果基于客观事实所做的价值判断。衡量税收征管改革的成败得失，要以“三个有利于”为原则标准；即是否有利于税收生产力水平的提高，是否有利于税收管理的加强和改善，以促进税务机关依法征税，是否有利于引导纳税人依法纳税，方便纳税人办税，使纳税人合法权益得到充分保障。     

论税法中的税收适度原则

税收适度原则是基于税收公平思想而产生的,在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使用上总体对应.适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态,以确保国家征税目的的合理性.税收负担的总量规模与经济增长、经济结构、经济质量与效益以及社会分配相适应才是适度的税收.税收适度原则作为税法中公平原则的下位原则,强调的是总体上对国家征税权的限制,因此应当将其定位为立法层面上的原则,通过对政府职能合理定位和纳税人对政府财政支出的监督两个方面来形成对国家税权的制约.     

谈税收征收管理法关于纳税人权利保护的缺陷

税收征收管理法在纳税人权利保护方面存在缺陷：强化纳税务意识忽视了纳税人权利的保护；赋予征收机关权力却缺乏必要的约束，有关条款显失公平；纳税人的法律地位不平等。这些缺陷已严重影响了纳税人的纳税积极性和税务机关的税收征收工作。修改现行税收征管法，树立纳税人权利意识意义重大。     

税收宣传：基于纳税人需求的考量

基于纳税人需求是对纳税人利益的深切关照，也是对税务部门改进税收宣传工作的一种推动。纳税人的税收需求也主要体现在对政策实体内涵更加关切、税收举措更加便民和个性化需求增多等方面。基于此，首先要建立纳税人需求的收集、分析和反馈机制；其次建立公共性开放式的讨论平台，密切关注纳税人的需求，并对纳税人需求的变动加强研判；最后扩大宣传的媒介，引导纳税人再传播。     

跨境B2C电子商务税收征管的难题与破解——基于微观、中观和宏观税收公平的思考

跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战，当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化，但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下，税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家与纳税人间的公平外，也强调国家间的公平。跨境B2C电子商务的税收征管，应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益，完善和细化税收征管体系以助推征管规范化，并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作与共赢。     

税收法定与私法自治——税收筹划的法理分析

税收筹划是纳税人的一项基本权利，其存在的合理性及法理基础在于税收法定和私法自治，税收法定是规范和限制国家权力、保障公民财产权利的基本要求，私法自治则表现为公民个人参与市民生活、处分其私有财产权利的自主性。税收法定与私法自治二者相互融合、相互协调，共同保障纳税人税收筹划权利的实现。     

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时，限制国家的任意征税权。有效保障公民权利。税收筹划是纳税人堆护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约。应加快税收法治进程，促进税收筹划的健康发展。     

税收筹划与税收法治关系探讨

从纳税人的角度出发对税收定义进行分析,对纳税人税收筹划与税收法治的关系进行了探讨,并指出了我国当前税收法治建设中存在的问题。     

税收连带责任人及其责任

法定的税收连带责任人包括税法直接规定的连带责任人,以及依据民商法规定形成的税收连带责任人;约定的税收连带责任人就是指纳税担保中的保证人,抵押人、质押人不具有身份上的连带关系,纳税人与第三方的民事责任约定也不构成税收连带责任的依据;连带责任人的责任范围,限于税款、滞纳金及其实现费用,连带责任人不承担纳税人、扣缴义务人违法而被课以的行政处罚责任。     

税收运行成本及其形态分析

税收运行成本是在税收分配活动中税收政策的制定、税收制度的执行到纳税人依法履行纳税义务的全部过程中所发生的，所有与税收分配活动有关的费用和支出。它包括税制执行成本、税制遵从成本和税收社会成本。税收运行成本又可细分为固定成本和变动成本；总成本、平均成本和边际成本；短期成本和长期成本；机会成本；直接成本和间接成本等不同形态。     

论税收筹划对税收征管的影响

随着税收筹划的普及，纳税人的涉税行为将更具理性，逃避税行为将更加隐蔽，纳税人的自我保护意识也将进一步增强。同时，因税收筹划方案佥性的认定而引起的征纳矛盾也将不断产生和加剧。因此，各级税务机关要重视税收筹划对税收征管的影响，加强税收筹划的法制建设，加大基本功训练，调整管理对策，完善现行税制，堵塞税法规范的漏洞，有效防范税收流失的发生。     

关于优化和改善税收外部环境的思考

目前我国税收外部环境存在着部门协作配合不力，税收低位运行，行政干预税收工作，纳税人纳税意识淡薄等问题，应树立大税收观念，改变把税收看作仅仅是税务部门工作的观点，形成以税务部门承担主要责任，相关部门承担辅助责任的新格局，要规范党政机关的行为；明确各部门的法律义务，要使偷、逃税者在不但在经济上得不到半点好处，在政治上也同样要付出代价；要营造逃税、骗税在整个国家的政治，经济生活中寸步难行的环境。     

税收筹划应讲究技巧

税收筹划在西方发达国家早已广泛运用，目前税收筹划在我国正引起人们广泛重视与关注，研究税收筹划对纳税人的益处，尤其是在筹划技巧、方法上对纳税人自觉主动纳税，无疑具有特别重要的意义。