国外内部控制审计发展及启示

AICPA（1993）指出,投资者应当获取内部控制系统的独立评估。以安然事件为契机,美国认识到了企业内部控制的重要性,在《萨班斯法》中规定了在美国证券交易委员会登记的企业,其管理层有义务编制评价财务报告有效性的内部控制报告,并规定内部控制报告必须接受由注册会计师进行的审计。此后,英国、法国、日本、韩国等国家也先后引进并采用了类似的制度。     

企业内部控制规范实施解析

2008年6月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,并要求从2009年7月1日起首先在我国境内的大中型企业范围内实施.面对这一新规定,许多企业感到无所适从,不知从何做起.针对这一情况,财政部等五部委又抓紧制定了内部控制配套指引,规定从2011年开始逐步执行.即便如此,由于缺乏按照新的规范体系进行整合、梳理内部控制的经验,具体操作中仍然可能存在各种问题.文章就企业内部控制实施过程中的一些问题进行阐述.     

内部审计与企业内部控制环境建设

内部控制是现代企业的重要管理手段。控制环境是构建内部控制体系的基础,是内部控制存在和发展的空间。本文运用COSO报告理论,对影响控制环境的主要因素——内部审计进行了分析,并就目前存在的主要问题提出了改进意见,以期对完善我国企业内部控制的环境提供参考。     

内部审计与企业内部控制环境建设

内部控制是现代企业的重要管理手段。控制环境是构建内部控制体系的基础，是内部控制存在和发展的空间。本文运用COSO报告理论，对影响控制环境的主要因素——内部审计进行了分析，并就目前存在的主要问题提出了改进意见，以期对完善我国企业内部控制的环境提供参考。     

略谈企业内部控制制度

企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用，这就是内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。一、内部控制制度的必要性内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录…     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

企业内部控制审计:抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察

会计舞弊是一个既古老又全新的问题.为了防范企业经营者会计舞弊行为,从2002年起日卷接受美国的萨班斯法,加强了对企业内部控制的研究.2007年2月,日本政府机关金融厅所辖企业会计审议会颁布了"内部控制评价与审计准则",要求上市公司从2008年4月起必须设置内部控制制度并保证其有效运行,同时每会计年末将内部控制的运行情况对外报告,接受注册会计师审计.经过2008年4月至2009年3月一年的实施,金融厅于2009年6月首次公布了内部控制审计的结果.文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本在实施内部控制审计的经验和出现的问题,为中国建立内部控制审计制度提供参考.     

内部审计与舞弊控制

2002年4月美国第二大长途电话公司世界通信公司,在一次常规性内部审计中,由其内部审计师首先发现和揭露巨额欺诈行为而遭至起诉、停牌,这一案例的曝光重新引起人们对内部审计防弊职能的关注和思考。 一、内部审计在舞弊控制中的作用 优良的内部控制是企业舞弊控制最有效的法典。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,通过参与企业内部控制的设计和修订,使企业内部控制在建立之时就充分考虑了各种管理程序对舞弊行为的防御能力。其次,保证     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

上市公司内部控制信息披露与公司绩效研究

《企业内部控制基本规范》及配套指引明确上市公司必须定期披露内部控制有效性自我评价报告，并由会计事务所出具审计报告。该规定自2012年起在上海证券交易所、深证证券交易所主板上市公司施行。在施行该规定的第一年里，本文选取四川上市公司为研究样本，统计企业内控自评报告和内控审计报告实施披露情况，并实证检验了内部控制信息披露与公司绩效的关系，据此给出相应建议。     

对企业内部控制审计的探讨

建立健全有效的内部控制是组织健康发展的有力保障,从而促进组织目标的实现.而对内部控制进行审计是为了保证这些目标的实现.企业内部控制制度是否健全和有效,直接反映这个企业的管理水平和工作效率,内部控制审计是促进组织建立健全和完善内部控制的根本保证.笔者结合实际工作,通过深入分析内部控制审计内容,以及如何开展内部控制制度审计,对开展内部控制审计进行了探讨和思考,以期加强企业内部控制管理,提高企业经济效益.     

浅谈内部审计在会计风险管理中的应用

为了保证内部控制的有效性,需要管理当局出具遵循内部控制框架的内部控制自我评价报告,同时需要中介机构对内部控制进行审计。内部审计是注册会计师对企业内部控制实施专门的审计程序,对特定日期企业内     

企业内部控制系统审计问题研究

公司内部控制是现代公司治理的重要课题,也是规范公司行为,确保公司正常运营的重要保证。内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度,对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容。本文通过提出内部控制是否完善并有效运行与企业的发展息息相关,从而指出开展内部控制审计势在必行,并且通过分析内部控制审计目的及其内部控制的要素得出内部控制审计俨然成为审计重点的结论。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

充分发挥企业内部审计的监督和控制作用

新颁布的《会计法》第四章中第二十七条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度的要求之一，就是对社会资料定期进行内部审计。内部审计作为我国审计体系的重要组成部分，其地位和作用越来越重要。《审计法》的颁布与实施，更进一步确立了内部审计的法律地位，同时也给内部审计工作提出了更新、更高的要求。建立现代企业管理制度，不仅要在决策、计划、组织、指挥等环节做到科学管理，而且应在控制和监督方面成效显著。因此，作为企业自我约束机制中重要组成部分的内部审计，在当前市场经济条件下，在建立现代化企业管理中发挥着重要的监督和控制作用。     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

企业多元化发展中的内部控制系统建设

作为企业管理系统的重要组成部分，内部控制能够发挥识别并降低企业内外部风险、达到企业经营目标、保证企业财务报告可靠性、促使企业遵守有关法规等作用。内部控制贯穿于企业经营的全过程，包括会计(财务)控制和管理(业务)控制在内的综合控制系统。2003年7月COSO委员会发布的《企业风险管理框架(草案)》把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，更加强调了内部控制在降低企业风险中应有的作用。     

企业内部控制审计相关问题探讨

近几年来,随着金融危机的深入蔓延,公司倒闭事件、经济诈骗案件的陆续发生,越来越多的公司发现内部控制是公司经营管理的重要因素,内部控制审计也随之受到了学术界和实务界等的广泛关注,文章从内部控制审计概念及内部控制审计与其他审计关联性入手,深入探讨其本质特征和重要性,分析当前我国内部控制审计存在的问题,并对如何更好地完善企业内部控制审计提出自己独到的见解。     

日本内部控制报告准则及其成本对策

在美国颁布SOX法案后,日本也于2006年和2007年先后颁布和制定了金融工具交易法及内部控制报告准则,要求上市公司披露内部控制报告并接受注册会计师审计.日本在该项准则制定过程中充分考虑了国际协调、本国国情和时代发展的需要,为降低内部控制评价与审计成本采取了若干对策.与COSO整体框架相比,日本增加了"资产的保全"目标和"IT应对"要素;在内部控制评价与审计程序方面,采用了自上而下重视风险、不直接报告业务、内部控制审计与财务报表审计一并实施等做法,具有自己的特色.