上市公司自发性会计政策变更动机探究

2006年财政部公布的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错》中对会计政策变更的原因解释有:一是法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求。二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。企业实务工作中的会计政策变更很大程度上都是根据第二条来解释的,也就是自发性会计政策变更。但是这些会计政策变更真的是为了提供更可靠、更相关的会计信息吗,这值得探究。     

会计政策变更的实证研究

一、研究设计 上海证券交易所截至2004年4月30日共829家A股上市公司公布了年报,本文对这829家公司的2004年度财务报表进行了分析整理,有153家进行了会计政策变更。本文汇总了其公司代码、简称、变更项目、变更前会计政策、变更后会计政策、影响项目、影响数、本年利润、影响比例、备注等10项内容。需要说明的是,为使影响比例的数字更有意义,将本年利润分为利润总额与利润净额：当影响项目为利润总额时,本年利润一栏列示利润总额,其他情况下列示的均为当期净利润额。随后,对所有变更项目进行了汇总统计,并分为强制性变更政策和自主性变更政策分别统计,分析了各项政策变更的发生比例、对利润的影响总额和影响比例,更进一步分析了影响比例的分布情况。由于绝大多数情况下,税法对会计政策变更引起的时间性差异的调整并不认可,因此在分析对利润的影响时,不区分总额与净额,也不对数额进行调整,同时,将所有的分析结果绘制成对应图表,便于对结果有更直观的认识。     

企业自愿性会计政策变更动因分析

近年来，企业利用自愿性会计政策变更的情况很多，有的是为了会计信息更真实；有的是为了其他目的，我国企业自愿性会计政策变更的动机可以概括为以下几下方面。     

《企业会计准则——固定资产》在会计实务运用中应注意的几个问题

《企业会计准则——固定资产》的颁布、实施，对进一步规范企业固定资产的会计核算及其相关信息的披露，提高会计信息的相关性和可靠性，完善我国会计准则体系，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，有着非常重要的意义。企业应当根据本准则的规定，正确计量固定资产的初始入账价值、选择固定资产的折旧方法、核算固定资产的后续支出、计提固定资产减值准备等。所选择的相关会计政策应当能够真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。有关会计政策一经确定，不得随意变更，如需变更，应按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定进行会计处理。在会计实务具体运用时应注意以下问题；     

会计调整与增值税税收调整问题浅谈

文章简要介绍了会计调整的原因、内容 ,即会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正。在此基础上结合会计调整论述增值税税收如何调整的实务问题。     

前期差错更正会计处理的弊端和改进

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。①编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。②前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。新准则的“前期差错”对应于旧准则“以前期间重大会计差错”。     

基于强制性会计政策变更的企业应对行为研究

强制性会计变更政策相对自发性会计变更政策而言,对于企业的会计政策的影响更大。在强制性面前,企业如何应对是关键,只有真正让强制性的会计政策灵活地服务于企业的会计管理,才能够促进企业会计管理的规范化和合理化。因此,以强制性会计政策变更的企业应对行为为研究对象,首先介绍了有关强制性会计政策变更的相关概念,随后介绍了企业应对强制性会计政策变更存在的主要问题,最后分别从政府、企业、市场三个方面进行了相应的对策研究。     

企业会计政策运用过程中的缺陷

我国企业自发性会计政策变更要求企业使用追溯调整法进行会计处理,但在现实中,自发性会计政策变更的会计处理暴露出许多不足之处。为了改进自发性会计政策变更的会计处理方法,引入国际会计准则中的当期确认法是一个较为可行的选择。当期确认法将会计政策变更的累积影响数作为当期利润表的一个项目列示,同时,追溯计算以前各期净收益和每股收益,而不重编会计报表,也不对以前期间的会计报表重新表述。     

浅析会计差错更正的会计处理

避免将前期财务报表存在的重大会计差错直接计入发现当期的损益，是目前流行的收益列报“损益满计观”的一个例外，这种方法有助于本年度收益的如实反映。但是，追溯调整法不影响当期损益的特点同样可以被公司操纵，成为调节收益在不同会计期间“分配”的工具。在我国目前会计差错更正屡见于上市公司财务报告的情况下，考察会计差错更正问题无疑具有现实意义。     

会计政策与会计估计变更的判别与账务处理

一、会计政策与会计估计变更的含义与判别 （一）会计政策变更 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。为保证会计信息的可比性，使会计报表使用者在比较企业一个以上期间的会计报表时，能够正确判断企业的财务状况、经营成果和现金流量的趋势，一般情况下，企业应在每期采用相同的会计政策，不应也不能随意变更会计政策。否则，势必削弱会计信息的可比性，使报表使用者在比较企业的经营业绩时发生困难。     

如何选择企业会计政策

按照《会计法》的规定,各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更。随意变更会计处理方法的属于违法行为,单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应承担相应的法律责任。这表明,我国的企业会计制度改革一方面扩大了企业对会计政策的选择权,以法律形式赋予了     

会计政策变更及其会计处理

国家财政部为规范企业的会计核算工作,提高会计信息质量,于2000年12月出台了新的《企业会计制度》,并决定于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行。本文拟就新制度中有关会计政策变更及其相应的会计处理的若干问题做如下探讨。 一、会计政策变更的条件 会计政策变更,是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。《企业会计制度》规定,符合下列条件之一应变更会计政策:第一,法律或会计制度等行政法规、规章的要求;第二,这种变     

对会计政策变更理论基础的思考

会计政策变更，按其发生原因不同分为强制性会计政策变更和自发性会计政策变更。本文就会计政策变更的本质和形式做了简要剖析，并论述了两种会计政策变更的理论基础。     

谈会计政策的变更对企业的影响

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。企业会计政策变更,按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。会计政策变更对企业的影响包括对企业成本费用的影响,对企业盈余和税收的影响,对企业信息质量的影响和人为操纵利润的可能。     

刍探《小企业会计准则》下的会计政策、会计估计变更和会计差错更正

《小企业会计准则》将自2013-1-1施行。因此,小企业财会人员应尽快掌握《小企业会计准则》下的相关会计处理。文章针对执行《小企业会计准则》时对原先巳执行《小企业会计制度》的小企业,在会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的会计处理方面的影响,以及这三者的定义、变更条件和会计处理方法等作了较为详细的阐述。     

会计政策变更研究

会计政策变更,是市场经济环境下,企业在经营过程中经常发生的经济事项,本结合我国最新的会计准则和国际会计的惯例,深入研究了会计政策变更的经济本质和表现形式,特别强调了会计政策的变更是社会经济利益的一种重新分配,另外运用寻租理论和可比性理论分别对强制性会计政策变更和自发性会计政策变更作了创新性的研究,最后对会计政策变更信息披走路的经济影响进行较全面的论述。     

谈会计政策的变更对企业的影响

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为.企业会计政策变更,按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更.会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法.会计政策变更对企业的影响包括对企业成本费用的影响,对企业盈余和税收的影响,对企业信息质量的影响和人为操纵利润的可能.     

会计差错更正的成因及其会计处理方法

避免将前期财务报表存在的重大会计差错直接计入发现当期的损益，是目前流行的收益列报“损益满计观”的一个例外。这种方法有助于本年度收益的如实反映。但是，追溯调整法不影响当期损益的特点同样可以被公司操纵，成为调节收益在不同会计期间“分配”的工具。在我国目前会计差错更正屡见于上市公司财务报告的情况下，考察会计差错更正问题无疑具有现实意义。     

小议会计差错成因及其更正的会计处理

避免将前期财务报表存在的重大会计差错直接计入发现当期的损益，是目前流行的收益列报“损益满计观”的一个例外，这种方法有助于本年度收益的如实反映。但是，追溯调整法不影响当期损益的特点同样可以被公司操纵，成为调节收益在不同会计期间“分配”的工具。在我国目前会计差错更正屡见于上市公司财务报告的情况下，考察会计差错更正问题无疑具有现实意义。     

企业盈余管理分析——基于强制性会计政策变更

利用会计政策变更是企业进行盈余管理的一种方法,但强制性会计政策变更是政府主导的,企业执行的一种情况,目的是规范企业行为,提供真实可靠的会计信息。本文通过总结强制性会计政策变更的原因和内容,分析我国强制性会计政策变更对企业盈余管理的影响。