应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告

近期地方反映，对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税款抵扣欠缴税款（以下简称以退抵欠）的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下：     

关于所得税收入分享改革后有关所得税退库管理的通知

20 0 2年 5月 2 4日　财预 [2 0 0 2 ]32 2号　　为解决所得税分享改革后所得税退库工作中存在的一些问题 ,进一步规范所得税退库管理 ,现就有关事宜重新明确如下 :一、退库范围(一 )按全国人大、国务院颁布的税收法规以及国务院或财政部颁布的有关政策规定实行先征税、后退税办法 (以下简称“先征后退”)需要退库的 ;(二 )企业按计划预缴所得税税款 ,在税款清算时超过应缴数额需要退库的 ;(三 )多缴的所得税及应退的利息 ;(四 )需要退还的所得税罚款、滞纳金 ;(五 )其他需要退库的所得税。退还预缴税款、出口退税和政策性税收优惠的先征后…     

国家审计机关是否享有对偷、逃税收违法违纪问题的处理、处罚权

编辑同志: 修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)已于2001年5月1日起开始施行,该法第三章第五十三条规定:“为审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”。该条款已针对税收违法中的税款及滞纳金就税务     

论增值税税款抵扣法存在的问题和修改建议

我国有关税收法律对于增值税的计算方面的规定与营业税、消费税等其他税种的规定有所不同,近年来,国内许多学者纷纷对增值税税款抵扣法的实际应用提出了许多质疑。对此,文章将首先对增值税税款抵扣法存在的问题进行探讨,然后本着停止使用税款抵扣法的主张,提出了我国增值税暂行条例中和会计准则中有关增值税内容的修改建议。     

医药商业在执行增值税中面临的问题

国家为建立社会主义市场经济体制，充分发挥税收作为国家宏观调控措施，为市场经济创造公平的竞争环境，于１９９４年实行税制改革，扩大了增值税的征收范围，由此医药商业也由过去缴纳营业税而改为缴纳增值税。增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据而征收的一种税。增值税的主要特点是，一是实行价外税；二是实行税款抵扣制。税款抵扣制是凭取得注明税款的专用发票进行抵扣的办法。专用发票分别标明货物价款和税金，纳税人在本环节销售货物时，要注明增值税税款，下个环节凭购…     

关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知

针对目前增值税其他抵扣凭证(包括废旧物资发票、海关进口增值税专用缴款书、货物运输业发票)数据采集、传输环节存在的纳税人不按规定采集清单数据、清单数据采集录入错误、误将非增值税抵扣凭证(如废旧物资收购凭证、海关进口关税专用缴款书、海关进口消费税专用缴款书以及海关征收的滞纳金凭证等)填入清单、税务机关漏传数据等问题,为进一步加强增值税其他抵扣凭证数据采集和传输管理,现将有关问题通知如下:     

关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复

国家税务总局国税函[2007]753号你局《关于延期申报是否加收滞纳金问题的请示》(深国税发[2007]92号)收悉。对于纳税人经税务机关批准延期申报,并在核准的延期内办理税款结算,因预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题,经研究,批复如下:     

对期初存货已征税款抵扣办法之我见

从1994年1月1日起实行的新增值税制,由原来的"价内税"改为"价外税",税率也作了相应调整,一般纳税人统一执行17%(部分列举货物为13%)的比例税率。规定对企业年初库存原材料和商品中含有已征税款,准许按季抵扣动用部分的已征税款,其扣除率除外购农业产品为10%外,其他外购项目均为14%。企业从存货成本中分离出的已征税款,应先从存货所在会计科目转入"待摊费用-期初进项税款"科目,在实际发生抵扣时再从此科目转出。存货的实际成本减去已征税款后的余额,即为不含税的存货金额,是日后具体进行抵扣时的计算基数。     

增值税相关会计处理的商讨

《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)规定了一般纳税人和小规模纳税人两种不同的计税方法。即：“一般纳税人”采用税款抵扣方法；“小规模纳税人”由于尚不具备税款抵扣法的条件，采用的是国际上比较通用的简易征收方法。两种不同的计税方法导致会计处理的方法与程序也不同。     

追缴财政收入入库方式的新尝试

新的《税收征收管理法》第五十三条明确规定:“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”。过去收缴的罚没款和追回的偷逃税款,指定由被审计单位直接缴到审计机关在财政设立的专门账户。该账户既有罚没收入,也有税费收入,还有一些其他违纪资金收入等等,统统混在一起缴入国库,不符合《税收征收管理法》和《预算法》的规定。如何改进收缴方式,严格审计规范操作,我们做了新的尝试。 一、部门通力合作 一是审计机关主动与国税和地税机关协商研究确定工作流程和操作方法。如税务机关针对审计涉税监督中’     

增值税改革中几个问题的探讨

对增值税一般纳税人期初存货分离已征税款和对动用存货部分的税款按季抵扣是增值税改革的一个重要组成部分,必须严格加以控管才能使增值税链条正常运转,为公平税负提供前提保证。一、增值税一般纳税人期初存货分离已征税款的必要性1、分离期初存货已征税款是一项原则性很强的工作。增值税改革的核心是将价内税改为价外税,实行已征税款的抵扣办法,在企业销售收入中也不再包含增值税,所以在一般纳税人的1994年期初存货中也不能包含增值税,那么就必须进行期初存货的税款分离。分离税款的正确与否,一是关系到企业成本和经济效益的核算,如分离的已征税款多了就要降低存货     

国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复

20 0 0年 8月 2日　国税函〔2 0 0 0〕584号　　广西壮族自治区国家税务局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》(桂国税报〔2 0 0 0〕75号 )收悉 ,现批复如下 :《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定 :“一般纳税人有下列情形之一者 ,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额 ,不得抵扣进项税额 ,也不得使用增值税专用发票 :(一 )会计核算不健全 ,或者不能够提供准确税务资料的 ;(二 )符合一般纳税人条件 ,但不申请办理一般纳税人认定手续的。”此规定所称的不得抵扣进…     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

税收诚信问题探析

一、收诚信的内涵及其意义 "诚信"即诚实守信,指能够履行承诺而取得他人信任.在《辞海》上的解释是:诚实、不欺;遵守诺言.税收诚信通常是指纳税人按照我国税收法律规定的内容和法定的程序积极主动缴纳税款、诚实守信地履行纳税义务的税收行为.一般表现为:(1)按税法规定的时间和地点积极主动地缴纳税款;(2)具有较高的纳税自觉性,依法办理税务登记,依法进行帐簿、凭证管理,按时报送会计报表和纳税申报表,依法缴纳税款、罚款和滞纳金;(3)能够同税务机关及其工作人员密切配合,不人为设置障碍,影响征管工作的顺利进行;(4)实事求是地向税务机关提供纳税资料,接受税务机关的财务监督和纳税检查.     

以费垫税弊病多

笔者在农村调查中发现,一些乡镇在农业税及其附加征收工作中,除上半年政府集中组织一次约期、定点到村征收外,对一时尚未征收到的、且占有一定比例的农户尾欠税款,交由所在村干部去收取,并简单采取从代管的村有资金(“一事一议”筹资款、财政转移支付等)中进行垫交、抵扣了事。实践证明,这种以费垫税的做法弊病多。一是增加了村干部的工作量。按照“农业税及其附加由农税机关负责征收”的规定,对于一部分农户尾欠的税款理应由农税机关直接征收,如果不去做具体过细的工作,而简单通过垫交、抵扣办法解决,实际上把征收尾欠税款的责任推给了村干…     

视同销售与进项税不准抵扣会计核算对比

一、视同销售与进项税不准抵扣相关规定增值税就货物和应税劳务的增值额征税,采用销项税额减进项税额的税款抵扣方式计算确定应纳增值税额,并进行会计核算。计算销项税额时应考虑视同销售因素。在计算允许抵扣的进     

增值税转型改革对企业财务的影响分析

增值税的纳税原理及其分类增值税属于流转税的一种,是以商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值为对象征收的一种税。由于在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中难以准确计算,所以我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额。按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,     

正确理解过期税金的审计收缴

从今年５月１日起 ,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》施行。有的审计人员认为 ,新税法实施后 ,审计部门收缴已超过清缴期的税金不那么硬气了。理由是 :新税法第二十九条规定 :“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外 ,任何单位和个人不得进行税款征收活动”。新税法第五十三条规定 :“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为 ,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书 ,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库 ,并将结果及时回复有关机关”。以上两条明确了税务机关的职责…     

地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

乡镇领导干部离任审计中发现的问 题 及 建 议

１９９９年３月２２日至５月１５日,大余县审计局对１２个乡镇的主要领导干部离任经济责任情况进行了审计,审计中发现一些普遍性、倾向性的问题,需引起高度重视。（一）财政、财务收支不真实、不合规。１．财政收入不真实,垫付税款现象普遍存在。截止１９９８年１２月３１日,１２个乡镇共计垫付税款２３万元,形成虚假性财政收入。垫付的税款主要是农特税、屠宰税、罚没收入和教育附加费等,主要是税源不足和征收不力所致。２．截留财政预算收入５２万元。主要是各乡镇未按《预算法》的有关规定,将应纳入财政预算内核算的各种罚没款（…