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宋文华 《中国乡镇企业会计》1998,(10)
现行增值税暂行条例规定:“应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。”即增值税的交纳,是按已实现的产品销售收入所计算的销项税额扣除已购人原材料中所支付的进项税额后的差额来计算的。这种计算方法称“购进扣税法”,但由于当期所购进的原材料并不等于当期所消耗,当期所产的产值也并不等于当期所实现的销售,故笔者认为按现行规定计算应交增值税及所作的会计处理有以下弊端:①按现行规定公式所计的应交增值税,实质上是按收付实现制原则计算的,其会计核算方式有悻于权责发生制原则,也有失于配比原则。③按现行规定所计算的增值税,… 相似文献
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胡俊坤 《财会研究(甘肃)》2001,(3):37-37
增值税一般纳税人购进货物或应税劳务中的进项税额在两种情况之下是不是不从销项税额中抵扣的:一种是《增值税暂行条例》第九条规定的情况,即纳税人在购买贷物或应税劳务时未按规定取得并保存增值税专用发票,或者增值税专用发票扣税凭证上未按照规定注明增值税款及其它有关事项时,其进项税额不得从销项税额中抵扣。另一种是《增值税暂行条例》第十条规定的情况,即纳税人购入的固定资产、用于非应税项目的购进贷物或者应税劳务等等时,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 相似文献
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增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收 相似文献
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胡有陆 《中国乡镇企业会计》1995,(7)
以自产、委托加工或购买货物作为投资的帐务胡有陆按照增值税暂行条例实施细则和实行增值税后有关会计处理办法的规定:企业以自产、委托加工或购买货物作为投资的,投资方视同销售货物,计算货物的销项税额并开具增值税专用发票;吸收投资方视同购入货物,计算货物的进项... 相似文献
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现行税法规定,增值税一般纳税人应纳税值税额的计算公式为:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。同时还规定,切果当期销项税额小于进项税额时,其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。笔者认为该计算方法并不科学,从税收管理来讲存在着漏洞。现举例分析如下:假设一,以商业企业为例,商业企业缴纳增值税,普遍按月申报。当期即为当月。商业企业当月进货,正常情况,实现销售一部分,实现库存一部分。设某商业企业当月购进电冰箱一万台,当月实现销售一千台.依据上述应纳增值税的计算公式,是用当月已实现销售一千台电冰箱的销项… 相似文献
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视同销售与进项税不准抵扣会计核算对比 总被引:1,自引:0,他引:1
一、视同销售与进项税不准抵扣相关规定增值税就货物和应税劳务的增值额征税,采用销项税额减进项税额的税款抵扣方式计算确定应纳增值税额,并进行会计核算。计算销项税额时应考虑视同销售因素。在计算允许抵扣的进 相似文献
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黄福 《中国乡镇企业会计》1995,(6)
增值税抵扣办法的思考黄福增值税暂行条例规定:企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额;但在实际工作中会出现:1.当本期进项税额大于本期销项税额时,其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣,企业本期不必交纳增值税;2.由于企业进货不能取得专用发票、一些本来应... 相似文献
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一、增值税相关税法规定
《增值税暂行条例》(2009年执行)中的第6条规定增值税价外费用应当构成增值税税基:销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 相似文献
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增值税是1993年税制改革中新增的税种。对于增值税的一般纳税人来说,只有同时正确核算出当期进项税额、销项税额,才能准确计算出本期应纳税额,由于《增值税暂行条例》及其实施细则对进项税额、销项税额的确认作了详尽的规定,因而增值税相对其它税种的计算有一定难度,再加上人为因素的影响,增值税的偷税、漏税现象比较普遍,因此本文想从增值税的进项、销 相似文献
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《财务与会计》2016,(10):4-4
营改增后四个税种计税依据明确财政部和国家税务总局近日发布《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号),明确了四个税种的计税依据。其中包括:计征契税的成交价格不含增值税。计征房产税的租金收入不含增值税。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目等。免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。该通知自2016年5月1日起执行。 相似文献
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现金折扣后销货退回或折让的会计处理 总被引:1,自引:0,他引:1
《企业会计制度》规定,企业发生现金折扣时,按总价入账,发生销货退回或折让时,允许按实际发生额冲销销售收入和增值税的销项税额。冲销的销项税额按照发生退货或销售折让时开出的增值税专用发票上注明的红字金额冲减;应冲销的销售收入在《企业会计制度》中给出了计算方法,但笔者认为,按照《企业会计制度》的处理有待斟酌。 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,一般纳税人缴纳增值税的期限为一个月。在税制上称为“当期”。其计算公式是:当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。只有在纳税期限内实际发生的销项税额和进项税额,才是法定的当期进项税额和当期销项税额。税法对销售实现时间(增值税纳税义务发生时间)有如下规定:一、按取得货款方式和报关时间:1.销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;2.进口货物为报关进口的当天。二、按销售结算方式的不同:1.采取直接收款方式销售货物,均为收到销售款或取得索取… 相似文献
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黄福 《中国乡镇企业会计》1995,(3)
改革增值税抵扣办法的可行措施黄福增值税暂行条例规定:企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。但是,在实际工作中,1.由于某种原因,在当期进项税额大于当期销项税额时,其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣,致使企业当期不必纳税;2.由于企业进货不能取得专... 相似文献
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增值税应税销售额是计算增值税销项税额的主要因素,而销项税额又是计算应纳增值税的重要因素,由此可见增值税应税销售额是否正确直接关系到当期应纳增值税的正确性;同时增值税应税销售额也是企业所得税中应税收入的重要组成部分,增值税应税销售额是否正确也直接关系到企业所得税的正确性。因此,在税务检查中,必须重视对增值税应税销售额的检杳。 相似文献
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“进项税额转出”在会计核算中的运用分析 总被引:1,自引:0,他引:1
一、进项税额转出与视同销售销项税额的界定所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额则根据货物增值后的价值计算,其与该项货物进项税额的差额,为应交增值税。 相似文献
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涉及存货的非货币性交易会计处理 总被引:2,自引:0,他引:2
根据《企业会计准则——非货币性交易》及有关增值税法的规定,在非货币性交易中,企业以存货换入其他资产,应视同销售行为发生,计算并缴纳增值税。若以资产换入存货,则视同购进行为发生,应计算增值税进项税额并予以抵扣。笔者认为,对于涉及存货的非货币性交易的简单处理方法可考虑为,换入资产的入账价值等于换出资产的账面价值加上应支付的增值税销项税额减去可抵扣的增值税进项税额。若在交易中涉及到补价、应确认的收益,按照相关的规定计算即可。 相似文献