涉农税制改革系列问答（三）

涉农税制改革系列问答（三）徐增宏９、如何计算增值税的计税销售额？答：增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利...     

集体林区育基金、维简费不是纳税人(企业)的销售收入──兼谈原木、原竹的计税价格

在财税体制改革中，由于一些单位和部门对育林基金、更改资金后称维简费（以下简称“两金”）性质曲解，因此原木、原竹的计税价格出现了两个误区：一是增值税的计税价格含“两金”1993年12月13日国务院第134号令发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收购的金额价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而有些税务机关将“两金”鉴定为价外费用，其计税价格一（纳税人销售收入＋一两金”）÷（1＋增值税率）。二是农业特产税的计税价格也含“两金”湖北省财政厅（199）鄂财便1…     

经济名词解释（三十六）

经济名词解释（三十六）１．营业税。营业税是在我国境内从事交通、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育业、娱乐业服务业，以及转让无形资产和不动产的单位和个人，就其营业额缴纳的一种税。通过营业税缴纳，可以保证国家税收收入的均衡和稳定，而且不会增加纳税人的负担...     

价内税,价外税及对价格水平的影响

价内税和价外税是就税收和价格的关系进行的一种分类。凡税金作为价格组成部分的属于价内税,这时计税价格一成本十利润十税金,即按含税价格计征税款。如我国现行税制中的消费税、营业税等。价内税的优点是：税含价内,易被人们所接受;有利于及时、稳定地组织财政收入;税随价走,水涨船高,收入富有弹性;计税方便,征收费用低。凡税金作为价格以外的、附加的,则属于价外税2这时计税价格一成本十利润（但对既征增值税又征消费税的消费品来说,计税价格二成本十利润十税金,这里的税金是消费税）。如我国现行税制中的增值税就是一种价外…     

企业收取包装物价款的核算

包装物是企业为包装产品而储备的包装物料。收取包装物价款则是企业在销售产品时，随同产品出售向购买方收取而单独计价的包装物价款，它是在主营业务之外单独收取的价外费用，属价外费用中的包装费。凡价外费用，均应并入销售额中计算应纳税额。     

房地产企业预收账款的税费核算

预收账款是房地产开发企业在销售房屋中向购房者暂时收取的购房款。根据《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，对房地产开发企业的预收账款，在销售房产取得预收款时，按照税法必须缴纳营业税等各项税费。在实际工作中，为了防止税款的流失，应根据房地产开发企业“预收账款”科目当期贷方实际发生额作为计税依据计算应交纳的税款；期末，再根据实际的收入结转成本并分摊实际发生的费用。核算时，应设置“待摊税金”科目，对预收款产生的税费进行分期摊销。现举例说明：     

关于营业税会计处理的规定

关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业交纳的营业税，通过“应交税金──应交营业税”科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保...     

关于营业税会计处理的规定

关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业交纳的营业税，通过＂应交税金──应交营业税＂科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记＂营业税金及附加＂（金融保险...     

无形资产会计中的涉税处理

在无形资产会计中，从无形资产研究开发、计价摊销到无形资产投资与转让，再到无形资产捐赠与受捐，都涉及计税问题。在这些涉税会计事项中，需要缴什么税、如何正确计税、从节税的角度如何筹划，都是企业不可忽视的问题。     

也谈营业税改征增值税

一、营业税改征增值税的背景 增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用.目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务. 我国增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的税种;营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目提供的劳务和转让无形资产或者销售不动产的单位和个人营业额全额征税,不存在抵扣.     

粮食直补应力避四方面问题

以计税田亩面积扣减半年内不能恢复粮食生产的经济作物和养殖面积作为直补依据，对种粮农户实施粮食价外朴贴．关键环节是棱准直补面积，为确保基础数据的真实性和准确性．当前在核定直补面积工作上应力避以下四个方面问题：     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。     

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业...     

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业...     

营业税建筑行为的纳税筹划

营业税是一种流转税,也是企业税负的重要组成部分,如果筹划得当将给企业带来巨大的收益。本文主要从企业自建行为、合作建房、签订承包合同、计税依据等四方面入手,结合具体案例对营业税的建筑行为进行纳税筹划。     

“本、量、利”分析法在测定纳税人营业额中的应用

针对在个体、私营经济单位税收征收过程中普遍存在的其账目、营业额等计税依据缺乏的问题，提出了应用“本、量、利”分析理论测定个体、私营经济单位营业额的具体方法。虽然这些方法对税收征管有重要作用，但也都只是权宜之计；促使个体、私营单位全面建账才是测定其营业额的根本之策。另外国家将内、外资企业所得税统一为25％，达到私营、国有、外商企业的平等竞争，这样，对税收的征管将起到积极的作用。     

提高土地增值税管理水平

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。土地增值税以土地和地上建筑物为征税对象,以增值额为计税依据。近年来,随着国家对土地增值税管理力度的加大,秦皇岛结合自身实际,     

涉农税制改革系列问答（七）

涉农税制改革系列问答（七）徐增宏２２、什么是营业税？答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的经营行为，就其营业收入额计算征收的一种流转税。我国营业税在建国初期是工商业税中的一个组成部分；后于１９５８年税制改革时并入工商统一税...     

浅谈“增值税”

1994年1月1日实施的新税制是继1984年第二步利改税和工商税制的又一次重大改革。在这次改革中流转税是整个税改的重点，而流转税税改的核心是推行规范化的增值税建立以增值税为主体，以消费税和营业税为补充的新的流转税制。因此，增值税列为流转税改革的核心内容，在整个税改中起着关键作用。一、增值税的概述增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。所谓的增值额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用扣除其中属于购进货物或者接受应税劳务价…     

关于营业税的几个问题的探讨

就证券公司缴纳营业税方面的金融商品分类、自营业务正负收益轧抵、股票红利与债券利息征收营业税、股权与股票转让的纳税及融资融券业务营业税等问题进行深入探讨并提出相应的建议。