构建政府会计概念框架研究

建立以政府会计目标为逻辑起点的政府会计概念框架,是政府会计理论建设的需要,是制定政府会计管理模式的需要,也是中国与国际政府会计协调的需要。本文拟就如何建立政府会计概念框架的几个主要问题．谈些看法。     

政府会计概念框架结构研究

本文从基本理论上探讨政府会计概念框架应该回答的问题,从多个国家及国际组织公共部门会计概念框架的对比中寻找灵感,从企业会计概念框架中吸取养分,借助政府会计概念框架整体分析模型构建我国政府会计概念框架结构,试图为我国政府会计概念框架的建设提供有益的借鉴。     

政府会计概念框架整体分析模型

政府会计系统不但一般地从属于社会大系统,而且特别地从属于政治系统、公共及行政系统,并与经济系统有特殊的关联。如何科学地、客观地将相关因素在政府会计概念框架中表现出来,使之能够导出与客观现实相适应并能满足政治体制改革、公共治理创新、社会经济变革需要的政府会计准则,是值得深思的。本文在剖析、类聚相关改革模型的基础上,依据相关理论,提炼、总结和构建了一个包括了触发器、结构变量、实施、实践与反馈等四个子模块的政府会计概念框架整体分析模型,为理论工作者、政府官员等相关人士提供了一个交流和沟通进而取得共识的平台。     

会计计量发展对财务会计概念框架的影响

会计的发展主要受环境因素制约,而且这种发展又总是寓于对“传统”的不断否定和不断更新之中。财务会计概念框架虽然是新生事物,但其内容却是对传统会计理论基础的最好概括。一般意义上的传统会计是面向过去,分别以权责发生制、复式记帐、历史成本为确认、记录和计量基础的会计。但是,市场经济不断出现的新情况（如物价变动、创新金融工具、自创商誉）对传统会计理论产生了冲击,而作为理论核心的会计计量更是首当其冲。众所周知,会计计量包括三个要素:计量对象、计量单位和计量属性。会计计量的发展主要围绕这三个要素的发展并伴随着计量技…     

论中国政府会计概念框架的选择

对政府会计概念框架具体要素的选择进行研究将有助于推进政府会计改革和提升公共治理效率。本文借鉴已有的理论研究成果和国际组织及改革先行国家的实践经验,探讨我国政府会计概念框架结构选择,并对概念框架各个具体要素的内容提出我们的观点,试图为我国政府会计改革以及服务于透明高效政府的建设提供有益参考。     

财务会计概念框架的构建及其经济分析

从世界经济的发展趋势来看 ,构建财务会计概念框架已经成为国际会计协调化的大方向 ,也是我国进行会计改革的主要任务。在现有环境约束下 ,构建财务会计概念框架是一种制度均衡。但会计环境的差异决定了我国在制定财务会计概念框架过程中不能完全照搬美国的“综合模式”或国际会计准则委员会的“简约模式” ,而必须结合我国特殊的会计环境制定相应的财务会计概念框架。     

政府会计与企业会计:概念框架差异与启示——基于IPSASB与IASB最新研究成果的分析

政府会计与企业会计在技术层面具有较多的共性,因此,政府会计概念框架的研究可以借鉴企业会计已有的成果。然而,由于政府(公共部门)环境与企业环境存在显著的差异,政府会计概念框架体系的构建不能直接移植企业会计的相关理念。本文以国际公共部门会计准则理事会与国际会计准则理事会最新发布的关于会计概念框架的有关文献为基础,试图比较并分析政府会计与企业会计之间的共性与特性,为我国未来政府会计改革借鉴企业会计改革经验提出建议与启示。     

《政府会计制度》下医院财务会计与预算会计对账框架构建

2019年正式施行的新政府会计制度提出了新的会计核算模式,即双报告、双基础、双功能,为实现财务会计与预算会计的相互衔接与适当分离,应做好财务会计与预算会计对账工作,找出其中存在的差异,及时做出处理,并且,还需要做好特殊情况下财务会计和预算会计的差异处理工作.本文重点对《政府会计制度》下医院财务会计与预算会计对账框架构建...     

浅议我国政府预算会计和政府财务会计的协调

《政府会计准则——基本准则》于2015年10月出台,标志着我国政府会计体系的概念框架正式形成,可以看出我国政府预算会计和政府财务会计在较长时期内将并存。由于二者之间的差异性和互补性等,在后续的政府会计改革中,协调好二者的关系十分必要。本文通过对二者协调的原因、内容的探讨,提出了协调的有关措施,以期促进政府会计改革在和谐中进一步深化和基本准则的贯彻落实。     

我国政府会计权责制改革初探

随着“新公共管理运动”的兴起,改革政府会计引入权责发生制逐渐成为世界上许多国家的共识.而我国经过30多年的改革开放,市场经济环境已经发生了巨大变化,尤其是政府职能的转换、公共财政体制的改革、政府绩效评价制度的建设等,均对反映政府经济活动的政府会计信息提出了更高的要求,实行政府会计改革、引入权责制的呼声也日益高涨.本文从...     

以国库会计为重心构造政府会计

中国现行政府会计存在一系列弱点。随着国库体系的重构，建立一个以功能强大的国库会计为重心的全程式集中监控交易的政府会计体系，已提上了公共财政管理改革的日程，其意义极为深远。     

基金会计理论与我国政府会计改革

我国传统预算会计的基本目标是为了满足国家宏观经济管理对会计信息的需求,而未来的政府会计既要为政府制定政策、进行绩效评估提供信息,同时更要为纳税人提供有关整个政府财务的信息。因此,未来我国传统的预算会计模式需要借鉴国外经验,向政府会计模式转变。而要建立政府会计模式,必须明确基金会计的改革取向,推动我国政府会计的全面改革。     

关于政府会计监管的再思考

政府会计监管产生的主要动因在于市场失灵,但与此对应的则是政府失灵,后者导致了监管成本膨胀以及对市场竞争条件的破坏。由此引发了对政府会计监管的再度思考———怎样使政府会计监管更加富于效率和效果?本文认为,转变监管理念,实现行政处罚让位于法律约束是根本途径;而法律约束发挥作用的基础则在于信誉机制,不仅包括管理层和独立审计信誉机制,也包括政府会计监管本身的信誉。     

我国地方政府债务可持续性的综合分析框架

本文首先从地方政府的或有负债、债务安全性指标、资产负债表视角对当前我国地方政府的债务可持续性现状进行了静态分析,其次从跨期预算约束角度对政府债务可持续性进行了动态评估,最后根据地方政府债务性风险产生的原因,提出防范、化解和处置我国地方政府债务风险的建议.     

管理会计理论框架的研究

本文针对管理会计的理论框架问题进行了深入探讨,提出管理会计理论的框架应以管理会计目的为逻辑起点,管理会计理论框架主要包括管理会计基本理论、管理会计概念结构、管理会计应用理论及管理会计行为主体理论.     

中国政府成本会计框架体系研究

政府成本会计的建设与实施是全面推进预算绩效管理、实现国家治理体系和治理能力现代化的内在要求.然而,目前我国尚未形成系统、规范的政府成本会计体系,政府成本的缺失无法有效满足政府绩效评价和管理决策的需求.本文在现有研究和实践经验的基础上,构建了政府成本会计的框架体系,对政府成本的合并处理进行了讨论和分析,并就现阶段政府成本会计改革的准备工作提出了具体建议,以期为我国政府成本会计的理论完善和实践应用提供参考.     

我国政府会计改革取向研究——比较分析的视角

政府会计改革是未来我国财政管理改革的重要内容,西方国家的相关改革探索和实践为我国提供了有益的借鉴和启示。论文对国外政府会计改革的总体情况和主要会计模式进行比较分析,提出我国推行政府会计改革,应更新理念,积极创造政府会计改革的基础条件;循序渐进,审慎推进权责发生制改革;明确政府会计体系范围,建立政府会计概念框架和具体准则体系;改革和充实现有决算报表体系,建立政府财务报告制度。     

论成本管理会计技术在政府的应用

成本会计技术是汇总、计算、分析和解释各种成本的方法,一般包括分批法和分步法、标准成本法和作业成本法等。在新公共管理背景下,政府更加强调成本和绩效,为政府借鉴企业成本会计技术提供了必要和可能,但由于政府的非营利性,应对其进行适当的调整。     

Applying Conceptual Framework Principles to Superannuation1 Fund Accounting

The Australian accounting standard AAS 25, Financial Reporting by Superannuation Plans, was the first pension accounting standard internationally to apply established conceptual framework (CF) principles. In Australia those principles have guided standard setting for more than a decade. However, AAS 25 has been criticized for failing to provide useful financial information. The analysis provided in this article addresses this paradox. The findings reveal major anomalies in AAS 25 associated with the treatment of accrued benefits that distort financial position and performance measures. The conceptual flaws in the standard are attributed to the misapplication of CF principles and an absence of adequate guidance in the CF for non‐corporate entities such as superannuation funds. Distorted financial information produced by superannuation plans has potential undesirable taxation and social outcomes. Consequently, there is an urgent need to update the Australian and international conceptual frameworks to provide guidance for revising accounting standards that better reflect current fiduciary and ownership relationships in non‐corporate entities such as superannuation funds.