基于治理层次的内部审计——一种价值创造活动

一、导论。根据代理理论，所有者与经营者之间、经营者和下属管理人员之间、管理人员与一般员工之间存在着代理关系，为了防范因代理所产生的逆向选择和道德风险等问题，现代公司必然需要公司治理(所有者角度)和内部控制(经营者角度)。而公司治理把股东和其他利益相关者价值的最大化作为企业的主要目标，在现代公司治理结构存在这么多的受托经济管理责任的情况下，如何保证这些受托经济管理责任得到有效的履行，进而保证公司治理价值最大化最终目标的实现?一种有效的措施就是内部审计，通过内部审计来检查最终促使这些受托责任的有效履行。     

论会计目标定位对会计准则制定的影响

一、关于会计目标的基本观念 1、受托责任观.所有权与经营权的分离,国有资产的所有者代表与企业的经营者之间形成了委托--代理关系.受托责任观的会计目标旨在向资产所有者(委托方)提供企业经营业绩和资产保值增值的会计信息,以帮助所有者了解和评价经营者的受托责任履行情况.该会计目标的基本特征包括:客观性是受托责任观会计目标的核心要求;在会计要素确认上,主张如实反映的"交易观",会计信息侧重于过去,并按取得的实际成本计量,以保证会计信息的可验证性;强调利润指标的确认与计量,目的在于评价经营者的经营业绩.     

浅析经济责任界定

一、经济责任界定的必要性财产所有权和经营权的分离，一方面要求财产所有者监督经营者是否严格履行受托经济责任，是否存在营私舞弊的行为，另一方面也要求受托经营者即责任人向财产所有者如实报告经济责任的履行情况并接受监督。这就要求审计人员对其进行经济责任审计，而经济责任审计正是基于经济责任关系这一前提，为确定和解除责任人经济责任的一项经济监督活动。因此，经济责任的界定便成为经济责任审计的核心。首先，从经济责任“量”的方面看，经济责任边界是界定责任人的最大责任范围。不同层次的责任人以各自的责任边界为限，在责…     

上市公司社会审计关系的失衡及制衡

社会审计的产生及自愿走向法定化的发展是以股份制推行为基础的。在股份公司,所有权和经营权发生了分离,作为财产所有者的股东为了保护自己的利益,委托独立的审计人员对受托管理财产的经营者、履行经济责任的状况进行了审查、鉴证和报告。这种基于受托责任的社会审计关系的存在,对经营者起到了一个外部制约作用。但在我国,却普遍     

经济责任审计之责任解析

经济责任审计是建立在受托经济责任关系上的一种审计行为,是防范委托代理关系中事后的道德风险以及甄别领导干部素质的重要约束机制,是我国市场经济不断发展和对国有企业领导干部监督机制不断完善的产物。推行经济责任审计,评价经济责任人的经济责任履行情况无疑是我国审计工作的一项重大突破。     

浅析国有企业财务总监委派制

所有者与经营者相分离是现代企业发展的内在要求，同时也必然产生委托代理问题。在这种代理关系中，由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性，经营者很容易为追求自身代理收益而不惜牺牲所有者的利益。因此，对经营者受托经济责任的履行情况进行必要的监督与约束是降低代理成本、维护所有者利益的有效途径。     

受托责任学说与会计委派制

一、受托责任学说与会计受托经济责任是财产所有权与经营管理权分离的必然产物。在两权分离的条件下，由于财产所有者的授权，在财产所有者与经营管理者之间会形成一种受托经济责任关系。具体说来，一方面财产所有者将财产授权或委托给经营管理者进行经营管理，并授予其使用、处分财产的权限；另一方面经营管理者作为合法的代理人，自主支配和使用财产，对日常经营管理活动实施决策和指挥，并要直接对所有者承担受托经济责任，保护财产安全完整，加强经营管理，提高经济效益，并负责向所有者提出经营业绩报告。财产所有者与经营管理者之间实…     

关于经济责任审计的探讨

经济责任审计是在我国改革开放过程中形成的一种审计制度。经济责任审计制度作为国有资产监督体系中的重要组成部分,在市场经济建设和国企改革中正发挥着越来越重要的作用。检查和评价国有企业经理任期内履行经济责任情况的经济责任审计,是对厂长(经理)所负经济责任履行情况和经营业绩的一种客观公正的审查鉴证,是评价受托经济责任所必须。本文试从经济学角度对经济责任审计加以分析。     

著名经济学家吴敬琏在《财富》全球论坛上发言说 国企改革要闯十二关

今年9月29日,著名经济学家吴敬琏在《财富》全球论坛上作主题为“国有企业改革”的发言中说,中共十五大以后,国有经济在“放小”方面取得了一定的成果,但在大中型国有企业的布局调整方面还存在一些制约因素,需要在认真总结经验的基础上采取进一步的措施,主要表现在以下12个方面:第一,国有企业必须建立完善的公司治理结构,建立所有者与经营者之间的制衡关系。近年来国有企业经营效益发生了大面积滑坡,症结在于没有建立起有效的公司治理结构,因此必须抓紧健全公司治理结构,确保所有者在位,确保董事会履行其受托责任,确保董事会对高层经理人员的监督,对经理人员应该有足够的激励,规范证券市场,加强证券市场对公司经营的监督。     

基层央行领导干部离任经济责任审计探析

正一、基层央行开展经济责任审计的背景经济责任又称"受托责任",是指由于财产所有权与管理权的分离,财产所有者(委托人)将财产的经营管理权委托给受托人,而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财,并把履行结果向委托人进行报告的责任。它始于上世纪80年代,当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试;1999年5月,中办、国办联合下发的"两个规定",全国各地审计机关全面开展领导干部经济责     

从博弈论角度看国有企业改制中国有资产流失问题

国有企业改制,是一种从根本上提高企业竞争力、增强企业活力、改善企业经济效益的有效途径。但是在改制中,经常会出现国有资产流失这样一个严重问题。本文从博弈论的角度来分析这个问题,在国有企业改制为民营企业的过程中,实质上是企业经营管理者和主管政府官员进行博弈,其结果是由其博弈而达到的纳什均衡来决定的。在其博弈中存在两个纳什均衡,即(合谋,合谋)和(不合谋,不合谋)两个纳什均衡。而国有资产流失正是由(合谋,合谋)的纳什均衡结果决定的。同时也指出了国有资产流失和有限次重复博弈或一次性博弈有很大关系。并在此分析基础上,提出了一些防止国有资产流失的对策以及政策性建议。     

政府审计、公款消费与费用操纵

采用双重差分方法实证检验政府审计对国有企业公款消费的影响,研究发现：在政府审计介入当年及以后年度,被审计的国企控股上市公司消费性现金支出费用化率和波动性显著下降,公款消费实质性减少,公款消费计入存货的费用操纵行为显著减少,政府审计对公款消费的监督和治理职能得以证实;然而,管理层仍然可能会将消费性现金支出转入非流动资产处置损失等营业外支出科目,并且在政府审计介入之后,消费性现金支出的粘性并没有显著降低,可见政府审计并没有完全解决公款消费相关的代理问题。     

How does entrepreneurs’ socialist imprinting shape their opportunity selection in transition economies? Evidence from China’s privately owned enterprises

Drawing on imprinting theory and the attention-based view of strategy, this study extends previous literature on the implications of imprinting for opportunity selection by examining how Chinese entrepreneurs’ socialist imprinting from their formative experiences in the Danwei system guides them to pursue lucrative policy-induced opportunities arising from government deregulation, reform, and incentives in certain industries. Using data from 3803 privately owned enterprises in China, we find that (1) privately owned enterprises with entrepreneurs bearing the socialist imprint are more likely to act on policy-induced opportunities to make a quick profit; (2) the relationship between socialist imprinting and the selection of these opportunities is mediated by the entrepreneurs’ attention to government policies; (3) the positive association between socialist imprinting and the selection of these opportunities is less salient for privately owned enterprises located in regions with higher institutional development.     

对当前我国房地产市场宏观调控政策的理性思考

由于住房价格持续上涨,从2003年开始,我国政府开始对房地产市场进行新一轮的宏观调控。这些宏观调控措施在平抑房价上虽取得一定效果,但房价总体上仍居高不下。在分析我国房地产价格的前提下,总结我国政府所采取的宏观调控措施,并对其进行评价,分析导致我国房地产价格长期居高不下的原因,提出进一步解决的思路。     

Contestability of the urban land market: an event study of Hong Kong land auctions

The traditional theory of urban land markets assumes perfect contestability—the absolute freedom of market entry—that compels developers to bid up the land rent to equal the economic profit from land use. This assumption, however, is empirically untested due to the difficulties in measuring the ex ante economic profit of land acquisition. We overcome these difficulties by applying the event-study methodology to Hong Kong government land auctions. When a developer acquires a site at a price below its fair market value, the rationality of the stock market entails a positive abnormal return on the developer’s stock. Our analysis shows evidence of positive expected abnormal returns, indicating an imperfectly contestable land market. We further show that the expected abnormal return increases with the site value and the government land disposal level but decreases with the property market liquidity.     

基于多层规划法的冷鲜肉供应链利益分配模型研究

合作利益的分配问题是影响冷鲜肉供应链企业合作关系的主要因素之一。论文对毋养殖场、加工企业和超市组成的冷鲜肉供应链中的企业合作利益分配问题进行了研究。采用多层规划法建立了以加工企业为核心的冷鲜肉供应链利益分配模型。     

上市公司利润泡沫的剖析

利润是企业经营成果的集中体现,也是衡量企业经营管理业绩的主要指标之一。随着财务报告信息在市场经济中地位的不断提升,部分上市公司为了寻求对自己有利的财务成果,不惜一切手法操纵利润,甚至采用欺诈手段不合法地调整企业的利润,形成了泡沫利润,损害了投资者的利益,影响了我国证券市场的正常发展。本文针对目前上市公司财务报表的利润浮夸现象,就企业泡沫利润的形成原因、手段进行分析,并对如何识别泡沫利润的手段提出了初浅的看法,最后提出了相应的防范措施。     

基于快递物流业态的盈利模式研究

对任何企业而言,对利润的追逐是其永远不变的目的。有了利润,企业才有了长期生存和发展的权利。但具体到每一个企业,获得利润的途径却不一样,由此形成了不同的盈利模式。文中通过对中外快递物流发展现状的研究,探索了我国快递企业的盈利模式,分析了快递企业盈利模式存在的问题,在此基础上提出了我国快递物流的盈利模式。     

从厂商垄断探索外资电力“退潮”中国之原因

文章主要是通过运用厂商垄断优势论来解释上世纪90年代外资电力企业涌入中国和近年来这些企业纷纷选择离去这两种现象。外资企业的离去除了失去垄断地位和垄断利润的原因之外,还和中国的市场经济制度以及全球经济发展变化有着密不可分的关系。     

国外商业银行不良资产证券化对我国的启示

不良资产问题是一个世界性的问题。我国银行体系也积累了大量的不良资产,虽然政府和银行采取了一系列有效措施,但目前形式仍比较严峻。借鉴国外处置不良资产的成功经验,对我国处置银行大量不良资产提供有用的启示。