关于征税权建设的国际经验与借鉴

税收是一种资源的转移，是以国家为主体进行的分配活动。国家要履行必要的公共职能。为公民提供公共产品和服务，就必须采取一定的形式来集中资源。税收作为国家收入的主要形式。从本质上说就是国家权力埘公民财产权的“侵害”，但这种“侵害”是必要的，足公民获得公共产品和服务所应该付出的代价。为了防止个别社会成员侵害社会的整体利益，就必须赋予国家必要的强制权力以保证税收收入，这种强制权力就是征税权。因此，研究征税权对于国家、社会以及公民而言，都具有重要的意义。     

开征个人网上交易税探微

本文通过分析目前个人网上交易征税存在的问题,提出应从完善税收立法、开发电子征税软件、加强银税合作等角度来加强个人网上交易的税收监管。     

解析我国环节征税之原因

车船税改革引起了人们对税收多环节征收的关注,即对于同一征税对象为什么要多环节征税？多环节征税是否就是重复征税？由于存在种种疑问,因此有必要分析我国税制多环节征税的原因,并消除人们对多环节征税的偏见。     

谈电子商务国际税收面临的挑战

信息网络使得电子商务成为可能。与传统国际商务相比，国际电子商务要有新的征税模式，但在传统的国际税收体系下，电子商务征税面临着难题。     

电子商务征税问题的研究思路

现行电子商务征税问题的研究，主要有控制“信息流”和“资金流”两种思路：思路之一，是通过控制“信息流”来进行征税，即沿用传统税制，以网络技术代替传统征管手段。但是面临技术、法律等一系列难题，经济上也要付出巨大代价，不符合简便、高效、中性的税收原则。思路之二，是通过控制“资金流”来对在线电子商务进行征税，即通过金融机构在资金支付环节进行管理控制，以资金流转额为计税依据进行税款的源泉扣缴。这有利于形成一个低成本、高效率的征税方案。     

促进我国企业对外直接投资的税收政策研究

一、我国对外直接投资税收政策分析 2008年1月1日开始实行的《中华人民共和国企业所得税法》对我国企业境外直接投资所得的征税已经初步形成了一个基本框架，这一框架主要内容包括：1、明确了对居民全球所得的税收管辖权，分别确定了企业和个人居民的范围和标准；2、遵循资本输出中性原则，采用抵免法免除国际重复征税；3、截至2007年底，与89个国家或地区签署了避免国际双重征税的协议，41个国家给与我国双边或单边税收饶让，参与形成了国际税收协定网络，基本能够覆盖我国居民的对外投资；4、研究出台了一些对外投资税收管理办法，对企业境外所得税收管理采取了一些简化措施。     

不同税收形式下经济效率的效用审视

征税可以增加政府的财政收入,优化社会资源的配置,但同时也会带来效率的损失.文章在厘清了经济效率、超额负担、效用损失三者之间关系的基础上,利用消费者效用函数来分析税收效率损失是否存在的问题,并分别从从量税和从价税的角度比较了部分征税与全员征税情况下效用损失的大小,从而得出结论:全员征税是既能获得财政收入,又不损及经济效率的最佳征税方式.     

何为国际税收

国际税收是指两个或两个以上的国家政府对具有纳税义务的跨国纳税人在参与国际经济活动时，各自行使征税权力而形成的国家之间的分配关系。     

国际税法视角下常设机构利润归属方法探析

在国际税收中,跨国企业的跨国营业所得面临着双重征税,对此,居住国和来源国达成了常设机构原则,但各国常设机构利润归属方法的不统一产生了双重征税和不征税问题。为此,OECD于2006年发布《常设机构利润归属报告》,统一采用OECD授权方法来归属常设机构的利润。我国应借鉴该《报告》,规定一个类似OECD授权方法的利润归属方法,加强对内部交易的利润归属管理,明确规定针对常设机构的特别纳税调整。     

国际税法视角下常设机构利润归属方法探析

在国际税收中,跨国企业的跨国营业所得面临着双重征税,对此,居住国和来源国达成了常设机构原则,但各国常设机构利润归属方法的不统一产生了双重征税和不征税问题.为此,OECD于2006年发布<常设机构利润归属报告>,统一采用OECD授权方法来归属常设机构的利润.我国应借鉴该<报告>,规定一个类似OECD授权方法的利润归属方法,加强对内部交易的利润归属管理,明确规定针对常设机构的特别纳税调整.     

国际重复征税的免除

税收是国家凭借政治权力进行的一种强制的无偿课税，是国家取得财政收入的一种手段。跨国公司在国际化的经营过程，不可避免的会涉及到两个甚至更多的国家，税收管辖权的不统一导致了国际重复征税，本文就如何运用国际重复征税的免除方法进行纳税筹划做出解释。     

试议税收法定原则

税收法定原则的主要是由课税要素法定主义、课税要素明确主义、税务机关依法稽征等组成。然而在我国的实际征税中，税收法定原则并未得到严格的遵守。现通过对税收法定原则的阐述，指出实际工作中出现的社会现象，最后指出相应的完善措施，希望这些方法能够对出现的社会问题进行纠正，比如授权立法规范性差，税收征收过程中计划征收模式及一些地方政府滥用税收优惠措施等等。     

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

企业所得税不征税收入及其支出管理

《企业所得税法》中的不征税收入有特定的内涵,其不属于税收优惠政策,不同于免税收入,在支出处理上有严格的规定。不征税收入不能弥补亏损,一般不能改变用途;其形成的支出不准在所得税前扣除,更不能加计扣除;极特殊情况下,不征税收入才能转化成征税收入,其形成的支出准许在所得税扣除。     

企业所得税不征税收入及其支出管理

《企业所得税法》中的不征税收入有特定的内涵,其不属于税收优惠政策,不同于免税收入,在支出处理上有严格的规定。不征税收入不能弥补亏损,一般不能改变用途;其形成的支出不准在所得税前扣除,更不能加计扣除;极特殊情况下,不征税收入才能转化成征税收入,其形成的支出准许在所得税扣除。     

我国税收行政效率偏低的原因及解决途径

税收行政效率是指在税收征纳过程中所发生的成本的最小化,其衡量指标主要有征税成本率、纳税成本率和人均征税额。针对我国税收行政效率偏低的状况,应在分析成因,借鉴国外先进经验的基础上,提出解决措施。这些措施应主要从健全税务部门的成本核算制度、完善税收法律、改革征管模式、改进征管手段、提高税收的社会化水平等方面入手。     

股权转让所得重复征税问题研究北大核心

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

股权转让所得重复征税问题研究

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

运用博弈论分析税收征管机制

针对我国税收征收管理中税收流失严重的现状,运用博弈论分析完全信息下纳税人与征税机关之间的最优战略选择,通过建立模型,分析影响均衡解的因素对博弈双方产生的影响,据此提出完善税收征管机制的若干建议。     

从效率与公平角度看新一轮税制改革

效率与公平是税收的两大基本原则，而税收原则又是制定、评价税收制度和税收政策的标准，因此税收制度的废立和税收制度的运行必须以效率和公平为准绳。目前，我国税收制度仍存在一定的体制性缺陷，既没有充分体现市场经济条件下的税收公平原则，又存在税收效率的损失，有的税种还存在重复征税的问题，不利于引导投资，优化资源配置，促进企业技术进步和提高市场竞争力。正是在这一背景下，我国的新一轮税制改革拉开了序幕。