谈“递延收入”科目的性质及其使用

商品销售时,商品售价中常包含有可区分的、在商品销售后一定期限内的服务费收入。《企业会计准则———收入》指南中明确规定,应在商品销售实现时,按商品售价扣除该项服务费收入后的余额确认商品销售收入,而已收的商品售后服务费则需递延至企业提供服务的期间内再确认为收入,即企业应设置“递延收入”科目核算服务费收入。在此,笔者对“递延收入”的核算及反映谈谈以下看法。首先,“递延收入”科目是属于负债类的科目,其核算内容实质上是一笔与商品销售紧密相连的预收账款。从商品物流角度来看,在商品的转移已经完成时,企业对商品的售后服务并未同时完成,相应的服务成本自然也无从发生,此时的“递延收入”,实质上是一笔因商品销售而预收的商品售后服务费收入。这笔预收款项反映了企业向商品购买方的一种承诺或应负的责任,即对所售商品提供一定期限的售后服务。因而,将此科目界定为负债类科目是较为贴切的。其次,“递延收入”最终应转入商品销售收入,并应纳入商品销售核算。与“递延收入”相关的商品的售后服务行为与企业对外提供单一的劳务性服务不同,它具有特定的服务对象及服务时期,所售商品与商品的售后服务两者密不可分。就商品销售方而言,是一种典型的混合销售行为。按我国现行...     

《企业会计准则第20号——企业合并》应用指南

一、企业合并的方式 （一）控股合并。合并方（或购买方）在企业合并中取得对被合并方（或被购买方）的控制权，被合并方（或被购买方）在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营，合并方（或购买方）确认企业合并形成的对被合并方（或被购买方）的投资。[第一段]     

2006年会计专业中级技术资格考试——中级会计实务模拟试题

一、单项选择题 1．下列各项业务中，不涉及货币资金核算的是（ ）。 A．企业对外提供劳务收到银行本票一张 B．企业开出转账支票用于支付购货款 C．企业销售商品收到购买方开出的银行承兑汇票一张 D．企业用银行汇票到外地购买商品     

购买方在折扣期内分次购货引发的税务问题

商业交易中，享受折扣的前提条件是购买方所购商品必须达到一定的数量金额要求，购买方可以一次性购物达到这种要求，也可以累计购物达到。一次性购物时，购销双方按照折扣后的净额即实际价格计算反映。在累计购物时，当每次购进的累计数未达到折扣规模时，购买方不能享受折扣优惠，而一旦在限期内购进的累计数达到折扣规模时，不仅本次购进的产品能享受折扣，以前购进的货物同样可以享受折扣。这就会产生卖方多交税的问题。     

高校学分制与教材核算、管理问题的研究

文章针对本校试行学分制教学管理改革中出现的教材核算、管理与学分制选课不相适应的问题，分析了高校学分制管理中出现这种问题的因素，综合借鉴兄弟院校这方面的经验与教训，研究构思了充分利用校园网络，设计由教材核算、教材管理与教务选课三模块数据共享的系统等解决问题的办法，使规范有序的教材管理为学分制教学改革服务。     

销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税处理

一、销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税的具体处理方法1.销售退回的处理。(1)增值税的处理:不区分资产负债表日后调整事项的销售退回和其他销售退回事项,而应视不同情况按税法的如下规定进行增值税处理:第一,购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还给销售方。销售方收到发票后,若未申报纳税,则应在发票的有关联次上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,该发票作废即可。销售方若已作账务处理,则应根据购买方退回的发票开具红字专用发票,作冲减退回当期销售额和销项税额的处理。在未收到购买方退回的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。第二,在购买方已付货款,或者货款未付但已作账务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,销售方须在收到购买方当地税务机关开具的“企业进货退出及索取折让证明单”后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联和记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联及抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。第三,属于资产负债表日后调整事项的销售退回,若销售方销货时开具普通发票,则也应冲减退回当期的销售额和销项税额。(2)所得税的处理:...     

增值税会计核算方法的改进措施

现行增值税核算方法将进项税额和采购成本分别核算,将销项税额和销售收入分别核算,从而使商品价格中不含税金。这样处理不仅违背了实际成本计价的原则,而且使会计信息质量受到严重影响。笔者就此谈谈一孔之见。一、现行增值税核算方法的缺陷１．现行增值税会计核算方法违背了会计核算以实际成本计价的原则。企业在制订商品价格时是包含税金的,在人们的观念中是把税金包含在价格里的。税法可以规定把税金分离出来,但是在会计核算上应该既把税金分离出来,又保证以实际成本计价,否则会使会计信息质量受到影响。２．现行增值税会计核算方法使会计信息资料缺乏可比性。主要表现为:①小规模纳税人和一般纳税人的采购成本与销售收入不可比;②一般纳税人从小规模纳税人处购进商品的采购成本,大于从一般纳税人处购进的同一价格的商品;③企业损益表中的商品销售收入与其统计报表的销售收入不一致;④一企业集团同时存在两种纳税人,那么在汇总损益表的销售收入和销售成本时,两种纳税人各自的数额混淆不清。二、改进措施会计在核算中应将进项税额和采购成本、销项税额和销售收入分别进行核算,即采购成本和销售收入均包含税金,并增设两个科目,分别核算进项税额与销项税额,具体方法如下（以商业企业为...     

试述委托代销方式下会计处理的有关问题

委托代销商品销售，因其对商品销售价格确定方法的不同，可分为“视同买断”和“收取手续费”两种具体方式。委托代销业务是销售活动中的一种特殊形式，在会计处理上有其自身的规律性。委托代销商品从库存为为委托代销状态，并未实现销售收入；并且，在销售中还分部分售出、完全售出等情况，因而应分别做出会计处理。     

高校教材经费核算刍议

该文从高校教材采购入库、领用出库、学生留级及中途退学等方面,分析原来教材经费管理方面与现在高校快速发展形势不相适应的问题;提出了适合现代高校教材经费核算管理的具体方法,促进高校教材经费核算管理更加规范化、制度化.     

关联方交易会计处理题解

一、上市公司出售资产给关联方的会计处理 对于上市公司出售资产给关联方的交易，应区别正常的商品销售（含提供劳务）与非正常商品销售及其他销售（除商品销售以外出售的其他资产）处理。     

论国民经济核算的会计核算资料来源问题

国民经济核算所需基础资料最终主要来源于企业会计核算。会计核算与国民经济核算在核算对象，主要目的，核算方法及资料来源等基本方面的不同，导致在核算内容上基六要素即资产，负责，所有者权益，收入，费用和利润与国民经济核算的有关内容之间存在明显差异；在核算原则上，其权责发生制，计价原则和配比原则等也不符合国民经济核算的原则要求。一定程度上解决问题的基本思路是：坚持以国民经济核算为中心，兼顾企业会计的特点和要求，根据需要和可能在诸如资产核算，负债和所有者权益核算以及计价原则等方面逐步达到协调一致。     

执行收入准则的几点认识

企业会计准则的全面实施带给了会计界很多的变化。笔者就《企业会计准则第14号——收入》（简称“收入准则”）执行中的问题展开讨论。一、存在现金折扣时收入的计量方法收入准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入，即运用总价法处理现金折扣问题。总价法下，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种预计可能发生的现金折扣；当实际发生现金折扣时，直接计入当期财务费用。无可否认，总价法可以较好地反映企业销售的全过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，现金折扣是销售方为了更好地收款所采用的一种收款措施，其实质上就是一种收款费用。不将现金折扣从商品销售收入中抵减会引起高估销售收入和应收账款，使会计信息失真，同时也不符合谨慎性原则的要求。     

在新准则下对长期股权投资成本法核算的再思考

长期股权投资成本法一直是会计实务中的难点，成本法的核心是如何确定长期股权投资成本的转回和投资收益的确认，而《企业会计准则》和各类教材对长期股权投资成本法的核算方法讲解的过于理论化，不利于实务中的操作。本文从长期股权投资成本法的经济实质出发，用更简明的处理方法使读者更容易理解成本法的经济实质，从而指导实务工作。     

矿产资源核算的理论框架

本文分析了资源－环境－经济一体化核算的研究现状及存在的问题，界定了矿产资源核算的内涵及其对象，论述了矿产资源核算的理论基础及估价方法，构建了矿产资源核算的基本框架及国民经济核算指标的修正模型。     

浅谈商品包装的促销功能

商品包装具有促进商品销售的功能，商品包装设计必须与市场环境相适应，做到适销对路。     

如何协调统计教学与统计实践的关系

统计理论与统计实践存在很大的偏差，统计教学理论缺乏实践操作性，实践操作手段的过于简化降低了学习理论的积极性。实践是理论的基础，理论指导实践，二者是相辅相成、彼此促进的。必须从教学和实践两个方面加以协调，使之趋向一致；调整教材结构，注重理论的实用性；统计部门应调整核算方法，增强实践与理论的依存度。     

巧妙示弱 赢得成功

示弱在市场竞争和商品销售中越来越广泛地受到商家的青睐，如果对示弱巧妙地加以运用，它会成为赢得成功的有力帮手。     

固定资产减值准备明细科目设置及其核算

固定资产减值准备核算除了涉及固定资产期末计价以外，还涉及同定资产折旧、处置等，它是企业会计日常核算工作的重要组成部分。但是现行会计制度和会计准则仅仅规定了固定资产减值准备的一级科目及其核算方法，没有明确规定固定资产减值准备的明细科目及其核算方法。合理设置固定资产减值准备明细科目及其核算方法有利于设置固定资产减值准备明细账簿，有利于保存相关明细资料，提高账务处理效率以及减少所得税等其他会计核算的工作量，此外，也便于加强固定资产的管理。     

引入"递延资产"核算方法增强投入管理的效益意识

本通过论述现今化事业单位投入与管理存在的通病，提出克服该通病的方法－引入企业单位“递延资产”核算方法。本论述了引入该核算方法的可行性，并提出了一套行之有效的核算方法。     

企业商品销售在纳税问题上的调整分析

随着我国会计体制改革的不断深入，对企业商品销售收入的确认，会计制度和税法的差异愈加明显，并进而影响到企业税款的计算和交纳。比较分析二者对收入确认的差异，提出所涉及税款的具体计算方法和相关税款计算的账外调整方法实践要求非常迫切。