独立审计市场与会计信息质量

独立审计的目的是要确保财务声明是客观的、可信赖的,但我国落后于现实的审计模式——制度基础审计使注册会计师揭露舞弊成为形式上的程序。从会计准则制定权合约安排来看,会计信息质量检验系统的运行主体是注册会计师,注册会计师的工作质量最终决定会计规则制定权合约安排系统向社会输出的会计信息质量。     

利益相关者与会计规则制定权

一、现代企业制度下的会计规则制定权合约安排在现代市场经济环境中,普遍存在着资源委托人与受托人之间的经管责任关系,人们或是通过直接投资成为企业的股东,或是通过间接方式进入资本市场。在这一委托代理关系中,信息不对称现象大量存在,而且交易成本高昂。会计通过提供会计信息为人们提供了一种缓解进而解决委托代理关系中信息不对称问题的机制。会计可以直接向企业管理当局提供内部信息,以满足其决策和日常管理需要。同时,会计也向企业外部各契约人提供受托责任履行情况以及对决策有用的信息。会计域秩序是利益相关者以其所投资的资源为依据进行的利益冲突与协调的结果,而会计规则是以会计域秩序为基础人为制造的秩序。因此,在现代企业制度下,会计规则制定的过程也是利益相关者共同作用的过程。会计规则制定权合约安排的变迁历史说明了会计规则制定权合约安排向利益相关者共同治理发展的趋势。以美国为例,在1906年以前,美国的会计规则制定权是由经营者独享的。当时的企业管理还不规范,缺乏相应的制度安排,众多的企业股东与人数较少的经营者就会计规则制定权进行谈判的交易成本太高,为了获得合作剩余,股东们只好放弃会计规则制定权。然而,经营者的完全控制必然带来权力的滥用,此...     

企业合约中会计信息产权的性质、功能及制度变迁分析

企业合约中的会计信息产权,包括决定会计信息质量和企业价值分配取向的两组权利束,即供给控制权和需求索取权.通过有效的制度安排,完善产权结构,发挥产权功能,让非人力资本所有者与人力资本所有者分享会计信息产权,才能有效激励和监督产权主体,实现企业价值及其合理分配.     

注册会计师审计鉴证失真的成因及对策

近年来,由于会计信息失真严重,注册会计师执业的独立性不强,相关民事赔偿制度不健全,以及注册会计师本身未按审计准则规范执业,导致了注册会计师审计鉴证严重失真。鉴于此,本文提出应从不断完善会计准则和会计制度,提高会计信息的质量;完善制度建设,提高注册会计师的独立性;建立健全民事赔偿制度,加大违规成本;加强注册会计师行业协会服务意识和行业自律;注册会计师规范执业等方面有效预防和控制审计风险,提高审计鉴证质量。     

会计信息失真的经济学剖析

在知识经济的今天,就在会计信息日益受到重视的背景下,会计信息失真的不和谐现象却越演越烈。委托代理双方的效用函数不一致是导致会计信息失真的内在动机;委托代理双方签订的契约不完备是会计信息失真的外在条件;交易双方对信息占有的不对称、内部人的控制与企业会计信息供需矛盾等问题,是造成会计信息失真的客观原因。针对不同类型的会计信息失真,结合我国实际,应从会计规则制定、企业制度、企业行为、经营者、会计人员等角度进行综合治理。     

企业理论、会计选择与经理人股票期权

企业是要素所有者分享"合作剩余"而达成的合约,而要素的相对稀缺程度决定剩余索取权的分配状况.企业的会计选择可分为机会主义型与有效契约型,经理人股票期权可以减少会计选择的机会主义,能提高会计选择的有效性,使企业价值达到相对的最大化.     

会计规则制定权契约的合理安排——基于利益相关者视角

不同利益相关者对不同层面的企业会计规则制定权契约具有不同的参与特征,这些特征对企业会计规则制定权契约安排产生不同影响。有效的企业会计规则制定权契约安排应当以利益相关者价值最大化为目标,并设计有效机制,确保不同利益相关者对会计规则制定权的恰当行使。     

论履行中合约会计

会计界对履行中合约的认定与法律界有所不同，它在概念上的外延小于前者。传统上，因履行中合约没有发生实际交换行为，会计并不对该种状态下的合约进行确认、计量。而传统合约性质的稳定性，也使得这种处理不会对企业财富和相关经济义务的公允反映产生多大影响。然而，随着金融市场的发展和大量金融衍生工具的出现，各种新型合约随之产生。合约在履行前产生巨额损益现象频频出现，会计信息的相关性、及时性受到前所未有的挑战。能否将会计确认时点提前至合约签订时，改变过去以某一主体业已发生的交易事项为基础，对未来发生的交易和事项不予确认的态度，成为会计界关注的焦点。履行中合约的会计处理有利于财务报表信息质量的提高，但也面临一定的困难，需探讨解决。     

关于国有企业会计信息失真及完善国有企业会计监督的几点思考——来自于一个大中型企业关于会计信息的调查分析

会计信息是社会经济有效运行的重要基础,而真实性是对会计信息质量最基本的要求,社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。而近年来我国的会计信息失真问题已经到了严重的地步。企业会计监督是一个社会广泛讨论并普遍关注的问题。现代企业所有权和经营权的分离,形成企业中客观存在的两个控制主题,即企业所有者和受托经营者。双元控制主题间的利益不一致、信息不对称,是造成现实中我国企业会计信息失真的主要原因,这已成为我国现代企业健康发展的严重障碍。会计信息失真的手段很多,会计信息失真的原因也比较复杂,既有企业的主观因素,也有社会性的客观因素;既有金钱上的利益驱动,也有企业内部管理的不完善;既有现行制度自身存在的缺陷,也有管理人员、会计人员素质偏低等多方面的原因。国有企业会计监督以及监督机制也存在问题,解决这些问题的对策是建立会计信息公开披露制度、完善国有企业会计监督机制、明确政府监管部门的职责以及完善现有的会计制度和会计准则体系等其他手段。     

论会计估计的困境与出路

会计估计是会计的灵魂,是财务报告信息质量的根本依赖.会计师的主观性和经济活动的内在不确定性,决定了会计估计是一种主观约略性价值计量.由于应计制会计致力于对企业财务业绩和未来价值的反映,其必然以会计估计为根本基础.会计估计在形式上是由企业会计师独立进行的,外部信息使用者无法参与其中,这使得会计估计实际上成了一个“估计黑箱”,而多元计量属性的深化运用也使得会计估计越来越力不从心.面对困境,政府监管部门应加强注册会计师的独立性建设,强化外部监督,压缩企业滥用会计估计的空间;针对公众利益公司,可以尝试会计人员定期轮换委派制,既可以把关会计人员的专业素质,也可以避免其与企业形成长期关系而对客观、中立运用会计准则构成威胁.总之,走出会计估计困境,有赖于注册会计师不断提高综合素质,增强自身专业能力和独立性.     

会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性研究——基于应计盈余管理和真实盈余管理分析

目的/意义 盈余质量是衡量企业价值的重要因素。过度的盈余管理会诱导投资者的判断和决策,并对企业运营产生一定程度的负面影响。明确会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性, 对于保护投资者权益、促进我国审计市场和资本市场的规范发展具有重要意义。方法/过程 本文以2012-2015年沪深两市A股制造业上市公司为研究对象,基于应计盈余管理和真实盈余管理的双重分析视角,对会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性进行了实证研究。 结果/结论 研究表明:会计事务所行业专长与上市公司的应计盈余管理水平和真实盈余管理水平显著负相关,即会计事务所行业专长能够显著抑制上市公司的盈余管理行为。对会计师事务所、上市公司和政府监管部门提出建议:会计事务所应发展自身的“优势行业”,努力提高行业专长;上市公司股东大会应根据自身所处行业,尽可能聘请具备一定行业专长的会计事务所进行审计;政府监管部门应当培育和引导市场参与者树立审计专长观念,通过政策引导我国会计事务所走专业化发展之路。     

会计师事务所组织形式:基于完善《注册会计师法》的若干思考

我国现行会计师事务所组织形式逐步暴露出诸多缺陷,表现在:注册会计师选择的事务所组织形式较少,阻碍了中小企业对注册会计师服务的要求;有限责任会计师事务所占绝大多数,导致部分会计师事务所产生过激商业行为,影响审计质量。要完善我国会计师事务所组织形式,建议禁止设立有限责任会计师事务所,允许设立独资会计师事务所,保留并进一步完善普通合伙制会计师事务所组织形式,允许设立有限责任合伙制会计师事务所,在修订《注册会计师法》时可资参考。     

注册会计师从事司法会计鉴定业务的制度构建

注册会计师从事司法会计鉴定业务需要理论和制度的支撑。明确司法会计鉴定的概念和价值是构建注册会计师从事司法会计鉴定业务制度的理论前提。司法会计鉴定人必须具备注册会计师资格,鉴定主体是注册会计师而不是会计师事务所。鉴定启动制度应该保障诉讼权利的实现。鉴定人的诉讼地位与普通证人同等,鉴定人出庭作证、接受询问和交叉询问,是保证司法会计鉴定结论正确的有效途径。     

会计师事务所人力资本与经营绩效关系实证研究

利用《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》的数据,采用数理统计方法,以事务所本身业务收入度量经营绩效,检验CPA人数、学历水平、年龄结构、性别差异及后续教育完成情况等人力资本特征对事务所经营绩效的影响。研究结果表明,事务所的经营绩效受到CPA人数、学历水平、年轻CPA数量的积极影响,此外良好的声誉也对经营绩效有提升作用。     

WTO与中国会计市场

对加入世界贸易组织（WTO）后中国会计市场的发展方向进行了探讨； 介绍了中国会计市场的现状及存在的问题；分析了加入WTO对我国会计市场的挑战；指出了会计师事务所的规模化、国际化、业务多样化将是我们适应WTO的选择。     

关于审计独立性的博弈思考

独立性是注册会计师行业赖以生存和发展的基石,在审计工作中发挥着重要的作用。会计师事务所对上市公司年终财务报告进行审计时是否选择独立,直接影响到出具的审计报告质量,进而影响到社会公众的利益。从博弈论的角度对这一问题进行思考,在构建双重博弈模型,并对博弈结果进行理性分析的基础上,可以更有效地提出防止会计师事务所与上市公司合谋的具体办法。     

虚假验资报告的法律与会计涵义及其认定--兼评中国注册会计师执业责任鉴定委员会暂行规则

虚假验资报告的涵义在会计界与法律界存在严重分歧,而这种分歧的实质是民事责任的承担问题。因此,如果不将验资报告的虚假与否作为注册会计师承担法律责任的惟一标准,注册会计师通过审验过程的“真实性”来进行减责或免责的抗辩,则这种分歧不难解决。对于注册会计师执业责任的鉴定,中注协出台的中国注册会计师执业责任鉴定委员会暂行规则相关规定的内容值得商榷。     

Developing the marketing concept in public accounting firms

As the American Institute of Certified Public Accounts relaxes its practice development restrictions, CPA firms find themselves with a need to develop more aggressive approaches to the markets they serve. This paper focuses on the development of a marketing strategy for an illustrative market, that of small, rapidly-growing high technology firms. Results from a telephone survey of company executives serve as the basis for strategy development. In addition, the evaluation of a small firm and its accounting needs are provided in a hypothetical example to dramatize the conclusions. The results suggest that the burden may be on CPA firms to anticipate, recognize, and meet the accounting needs of their clientele.     

浅析审计收费与意见购买的关系——基于不变更会计师事务所的探讨

目前,学术界对审计意见购买行为都高度关注,国内外大多数学者都是通过会计师事务所的变更来研究审计意见购买,但本文在研究审计意见购买行为时发现,在我国现有的审计环境下,一般理性的上市公司,如果能够和现任会计师事务所谈判成功从而购买到审计意见,是不愿意更换会计师事务所的。本文在借鉴、吸收前人研究成果的基础上,将理论分析和案例分析相结合,从审计收费的角度,研究不变更会计师事务所情况下发生的审计意见购买行为。     

注册会计师职业管理的目标与模式

注册会计师职业管理的目标是：确保实现注册会计师的审计目标;提高国内会计师事务所的竞争力;树立行业的诚信形象。我国目前注册会计师职业管理模式是以政府管制为主,这种管理模式具有足够的权威性和强制力,但缺乏灵活性和适应性。我国的注册会计师职业管理模式应该采取以政府监管与行业自律相结合的管理模式。