论中央与地方财权与事权的关系

以划分税种为基础的分税制财政体制已于1994年在我国全面推行。分税制的推行使中央与地方财政关系朝着制度化、规范化、科学化、合理化的方面迈出了坚实的一步,是理顺中央与地方财政关系的必然选择。但是也应当看到,1994年实行的分税制,许多改革内容没有一次到位,采取了带有过渡性或变通性色彩的办法。为了进一步完善分税制,有必要对诸如科学界定事权、分割税收等问题做进一步的研究和探索。     

分税制改革对地方税收的影响

由于分税制改革的不完善和不规范,影响了地方财政收入和财政支出比例,导致税种划分不规范,地方税缺乏主体税种,使地方政府缺乏必要的税收权限,对地方财政体制尤其是地方税收收入产生不利影响。改善地方财政税收体系的政策建议是:优化税收结构,构建地方税体系;积极推进"费改税",合理增加地方税收入规模;明确中央地方政府事权,完善财政转移支付制度。     

坚持和完善分税制、平衡各级政府间财权和事权

1994年,我国开始实行分税制改革,在过去18年时间里,事实充分证明了这一改革的巨大成功。但是,随着新的经济情况的变化,分税制的矛盾和问题也凸显出来。中央政府和地方政府税收利益的冲突,事权和财权的不匹配,预算外收入膨胀等问题已成为制约我国经济进一步发展的绊脚石。本文着眼于我国财政税收制度的现状,对科学划分中央政府和地方政府的税收利益,探寻财权与事权的平衡点等两个核心进行分析和探讨。     

完善我国政府间税权划分的若干思考

在各级政府间合理划分税收权限,是分税制财政管理体制的重要内容。我国1994年的分税制改革初步确立了我国政府间的税收权限划分模式,这对理顺中央与地方政府间的分配关系起到了积极的作用,但现行的税权划分方式在规范性和合理性方面还存在一些问题。完善政府间的税权划分关系,对进一步完善分税制财政体制和处理好各级政府间的财政关系有着重要的意义。     

分税制下地方财政收入的实证分析

我国在1994年进行了分税制改革和政府间转移支付制度的改革,从此形成了较为规范的税收划分体系和政府间转移支付体系。这一系列改革对中国经济的发展产生了长远影响,尤其体现在财政收入方面。以地方财政收入为研究视角,对1994-2008年的地方财政收入总量和结构进行研究分析,认为分税制的改革对提高地方财政收入,规范中央与地方财政关系有一定的促进作用,但是对优化地方财政收入结构的影响不明显,是否恶化了地方财政收入结构还有待进一步研究。     

“十二五”期间地方分税制改革研究

本文认为在"十二五"期间,地方分税制改革将继续深入,同时可能出现以下趋势:财政扁平化改革将继续深入,房产税和资源税在地方税收的比重将加大,中央将赋予地方一定的税收立法权,同时地方预算的透明度也将增强,地方政府将发行市政债券。     

浅析我国分税制改革

1994年,我国确立了分税制改革框架,这一措施在增加政府收入、强化中央政府管理能方面发挥了非常重要的作用。同时这一改革也造成了县乡财政空虚、税收恶性竞争等现象,因此,增加县乡税收收入是一项迫在眉睫的任务。本文在探讨我国地方税制特点和我国分税制优越性的基础上,分析我国分税制的发展现状,然后就目前我国的经济形势为背景,提出几点建议和措施。     

浅谈完善地方税收体系

分税制改革后地方税收体系建设缓慢,地方政府长期收支不平衡,依靠土地出让金填补资金缺口。完善我国地方税收体系的对策是:完善以房产税为核心的不动产税;加快资源税改革的步伐;重新划分中央与地方的税收管理权限。     

分税制改革背景下的土地财政与房价关系研究

文章采用2000—2014年的数据,把分税制改革、土地财政和房价水平纳入分析框架,首先分析了分税制改革对土地财政影响的背景因素,在此基础上研究土地财政对房价水平的影响。分析表明,分税制改革导致地方财政困难,从而使地方财政过度依赖土地财政是影响房价过快上涨的重要因素。根据分析得出两个假设,并以房价为因变量,财政支出分权度和土地出让金为自变量进行回归分析,模型显示土地财政作为分税制改革和房价的中介因素,对房价的影响非常显著,得出了土地财政推高房价的结论。     

分税制改革提高了地方财政努力吗? ——基于税收分成、转移支付和预算外收入三元视角

本文从理论上分析了税收分成、 转移支付和预算外收入对地方财政努力的影响机制,并基于1998～2015年中国30个省份的面板数据,采用系统GMM方法实证检验了分税制改革后政府间财政分配对地方财政努力的影响.研究发现:(1)转移支付不利于地方政府提高财政努力水平.税收返还和一般性转移支付对地方政府财政努力激励作用为负,专项转移支付同样会抑制地方政府提高财政努力积极性.(2)税收分成比例和地方财政努力正相关,且不同税种的分成比例对财政努力影响具有差异性.(3)预算外收入的大量存在抑制了地方政府筹集预算内收入的积极性.(4)财政净流出地区少量的转移支付能够提高地方财政努力程度,财政净流入地区转移支付对财政努力具有负向影响;税收分成对财政努力正向影响,且相比财政净流出地区,净流入地区更小.     

中国式税收分成激励的产业效应——基于省以下增值税、营业税分成改革实践的研究

1994-2011年间,因应中央对省级政府的分税制改革及2002年所得税分享改革,各省省以下财政体制也进行了丰富的调整,其重点之一即是增值税和营业税的分成安排.增值税与营业税明显差别的税收分成安排及与相应产业的对应关系,会对地方政府产生不同的财政激励效应,进而影响不同产业规模及结构的变化.本文在财政激励方法指导下,研究了增值税和营业税分成激励的产业效应,并利用1994-2011年间全国地市级政府的税收分成数据对其对应产业的规模及结构变化进行了实证检验,实证结果与理论预期一致:相比增值税,营业税的高分成激励促进了第三产业发展、抑制了第二产业的发展;两税的分成差别显著影响了两个产业的结构变化.进一步,地方政府重点选择土地财政行业来实现营业税的高分成利益.     

浅议新形势下财政税收体制改革的创新

当前,我国所采取的财政税收体制是于1994年实行的分税制管理体制中演变来的。随着国家财政税收体系的不断推进与深入,财政税收体制改革也是适应国家宏观经济调控政策,保证社会经济可持续发展的有力措施。本文在分析当前我国财政税收体制存在的弊端及发展瓶颈的前提下,尝试探索新形势下财政税收体制改革的方向,并针对现有问题提出有效的解决措施。     

摆脱“土地依赖症”完善地方税收体系

分税制改革后地方税收体系建设缓慢,地方政府长期收支不平衡,依靠土地出让金填补资金缺口。目前,我国的地方税体系存在着一些亟待解决的突出问题:主体税种缺位,部分税种设置不合理,税收管理权限过小。完善我国地方税收体系应从优化税制结构和合理划分税收管理权入手。     

财政分权、出口退税分担机制改革与出口贸易增长

本文采用1994年分税制改革以来的省级面板数据定量分析了出口退税分担机制改革和财政分权对出口贸易总规模及高新技术产品出口的影响。结果表明:2004年出口退税分担机制改革降低了地方政府发展出口贸易的积极性,而财政分权具有弱化这一负面影响的作用;由于出口退税机制设计中存在地方政府间税收输出问题,沿海省份财政分权对出口退税分担机制改革负面影响的弱化作用要比内陆省份小;出口退税政策效果在一定程度上解释了为什么2015年要在外需疲软的情况下将出口退税由中央地方分担重新调整为"中央全部承担、地方定额上解"的模式。     

对我国分税制改革的思考

1994年我国开始实施财税分税权制度，分税制改革旨在加强中央政府宏观调控能力，提高中央政府与地方财权与事权的匹配，刺激地方经济的发展以及使地方之间财力得到合理均衡。分税制改革在一定程度上理顺了中央与地方财政的关系，调动了地方的积极性．随着中国经济社会的不断发展，分税制财政管理体制在这十几年的运作中出现了一些列的矛盾与新问题，该文意在对中国现行分税制中出现的重要问题进行探讨，对分税制改革的展望。     

经济增长、制度环境对地方政府土地财政依赖的影响机理

明确地方政府土地财政依赖的影响机理,有利于缓解当前地方政府高度依赖土地财政的现状.本文从经济增长和制度环境双重角度构建影响地方政府土地财政依赖的分析框架,并采用2000~2013年我国省级数据构建动态面板模型进行实证检验.研究结果显示:地方政府对土地财政的依赖在短期内具有激励作用与惯性特征,长期具有收敛趋势.土地财政产生于工业化与城市化进程之中,经济增长对地方政府土地财政依赖具有显著促进作用.分税制改革背景下,财权与事权的不对等程度是地方政府依赖土地财政的前提,土地出让制度市场化改革、 地方政府竞争、 房地产业支柱型产业定位政策对地方政府土地财政依赖有显著促进作用.其中,滞后一期财事权不对等程度对当期地方政府土地财政依赖具有负向影响,由此反映出分税制改革对地方政府土地财政具有显著的促进作用.在地方政府竞争中,招商引资的竞争方式在短期内对地方土地财政依赖度的影响尚不显著,但通过基础设施建设的竞争愈激烈,地方政府愈加依赖土地财政.     

分税制改革对我国财政收支关系影响的实证研究——基于ARDL模型边限检验方法

本文采用ARDL模型边限检验方法考察了我国1952～2010年财政收支历史数据,结果发现分税制改革对我国财政收支关系产生了重大影响。分税制前国家财政和地方财政均呈现"收支互相影响"双向因果关系;分税制后国家财政呈现"以收定支"单向因果关系,地方财政却呈现"以支定收"单向因果关系;中央财政无论是分税制前还是分税制后都始终呈现"收支相互独立"无因果关系。     

财政压力与地方经济增长——来自中国所得税分享改革的政策实验

本文基于2002年的所得税分享改革构造了强度类DID模型,借助所得税分税关系调整的外生冲击测度财政压力变化,并使用来自城市一级的卫星灯光数据,实证检验了财政压力与地方经济增长之间的关系.研究发现,财政压力显著提高了地区灯光亮度.研究还发现:第一,在财政转移支付净流入地区,财政压力的经济激励效应并不显著;第二,财政压力下,地方政府倾向于支持房地产等地方高税行业的发展,而这种趋向于单一化的发展模式,可能会降低地方经济增长多样性,增加宏观经济风险;第三,所得税分享改革形成的财政压力,约束了地方政府过度的支出竞争,但以土地收入为资金支持开展的税收竞争仍普遍存在.本文的研究在支出分权和决策分权之外,为中国式分权解释地方经济增长奇迹提供了一种新视角,也为更加全面理解分税制度下地方政府的经济增长激励提供了新的经验证据.     

论我国“分税制”下的地方政府与经济

1994年分税制改革在中国拉开了序幕,分税制的实行,使中国的财政秩序为之大改,中央财政重获活力。我国实行分税制改革后,搭建了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架。在分税制二十多年的运行过程中,这个体制框架起到了一系列的积极作用,但同时也逐渐显露和积累了一些问题。本文以此为基础,对分税制的改革动因、内容、效果进行分析,主要研究了分税制体制对各地方政府以及地方经济的不利影响以及存在的问题,并在此基础上提出相应建议。     

我国分税制改革的得失

我国在1994年确立框架的分税制改革,在增加中央政府收入、强化中央政府权威等方面立下汗马功劳,但亦造成县乡财力空虚、恶性税收竞争的现状,增加地方税收迫在眉睫。建议建立市场经济下的法治政府、理顺政府间财政关系、改进税收计划管理、规范政府间税收竞争、征管体系合并等措施。