现金日记帐中建议采用红字记帐法

企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：（－）企业现金收入应于当日送存银行。当日送存有困难时，由开户银行确定送存时间；（二）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。现金出纳员在办理日常现金业务时，会把现金收入和现金支出分开来，把从银行领取现金作现金收入以备现金支出，把当日现金收入送存银行作现金支出，…     

财务弹性分析──现代财务分析新内容

财务弹性就是一个企业在面临突发事项而产生现金需求时，采取有效措施、作出有关反应的能力。现在企业越来越处于一个不确定的经济环境之中，这使得企业面临着更多的突发事项，需要应付更多突发的现金需求。不论是企业的经营管理者、投资人，还是信贷方都愈来愈关注企业的财务弹性。美国FASB早在八十年代初就已提出对企业财务弹性进行分析的有关问题，英国AS3也在1991年提出要求对财务弹性进行分析。因此作为企业的经营管理者理应了解本企业的财务禅性，以应付企业发展过程中的突发现金需求，确保企业健康成长；投资人、信贷人也应对企业…     

现金流量表在具体情况下的运用

一、企业可以根据银行日记账和现金日记账中所列对应科目，直接或分析汇总填列。现金流量表中分为经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。并且按各项活动产生的现金流量分出明细，如果企业业务不复杂，可以将银行日记账和现金日记账中所列的对应科目，按照现金流量表所反映的项目直接或分析汇总填列。如：经营活动中产生的现金流量；其中明细项，销售商品提供劳务收到的现金，可以根据银行日记账和现金日记账中所列的对应科目，主营业务收入，其他业务收入及应收账款，预收账款（扣除增值税）进行汇总填…     

单纯以记账凭证登记日记账的方式值得商榷

笔者认为,按记账凭证登记现金、银行日记账的方式值得商榷,以下浅谈一些看法。1.以记账凭证登记现金、银行日记账不符合会计程序。现金日记账、银行日记账是一种序时性账本,即按经济业务发生的先后时间逐一记入日记账,而记账凭证不一定按经济业务发生的先后时间逐一编制。换言之,能够与经济业务发生的先后时间相匹配的只能是原始凭证,只有原始凭证才是日记账的记账依据。根据原始凭证记入日记账,再根据日记账过入分类账,是会计记账的基本程序。2.以记账凭证登记现金、银行日记账不利于事后查证。我们知道,日记账作为账户体系的一种,其作用除…     

企业会计准则──现金流量表

引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：（l）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（二）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）…     

借你一双慧眼——谈谈企业“小金库”的甄别

假账，作为一种经济违法违纪的表现形式，严重影响了经济与会计活动的正常开展，已经成为经济与会计进一步改革与发展的一大障碍。在形形色色的假账形态中，企业“小金库”是我国企业普遍存在的一种假账行为，不仅阻碍了企业的健康发展，而且严重损害国家和人民的利益。因此，甄别“小金库”就成为企业上级主管部门、审计、财政、银行、税务等国家经济监督机关或部门的重要职责。那么，如何练就一双慧眼，准确甄别“小金库”呢？这就需要我们首先了解“小金库”的特点及形成原因。“小金库”也就是采取现金收入不入账的形式，非法截留现金形…     

港口企业现金流量表编制探讨

刘康凤　　财政部于１９９８年３月２０日发布了“关于印发《企业会计准则———现金流量表》（以下简称“准则”）的通知”，遵照通知要求，港口企业编制１９９８年度财务报表时应编制现金流量表。在财政部与通知同时下发的该准则及其指南（以下简称“指南”）中，对各行业现金流量表编制中共性内容讲解较多，特性内容讲解较少，而在大多数有关现金流量表编制方法的书籍中，也多以制造企业为例介绍现金流量表的编制方法。但港口企业的经济业务和会计核算都有别于制造企业，其生产经营业务主要是货物装卸、货物堆存、客货运输代理及港务管理…     

运输企业建立内部银行浅议

“内部银行”是企 业模拟银行方式处理企 业内部往来的经济业务 关系。对内部经济核 算,只办理转帐业务, 不办理现金收付。汽车 运输企业内部往来多, 流动资金占用额大,建 立内部银行大有必要。 内部银行负责控 制、监督、调节、结算 企业内部(包括下属部 门)的流动资金,对外 部承办询查、划帐、抵 制不合规定的业务。由 于内外两个银行同时使 用,使企业资金既有集 中统一性,又有灵活机 动性,减少“小金库”, 比通过应收应付科目来 反映资金的数据准确, 一目了然,便于向领导报告,便于领导分析,更好地当家理财。 通过内部银行能减少在途资金…     

集团成员企业用电脑直接编制现金流量表方法探讨

１９９８年底，我公司在采用工作底稿法编制现金流量表时，感觉实际操作时非常繁琐，可操作性不强。工作底稿法与Ｔ形账户法均是对已发生的经济业务进行逆向反算，把涉及现金（本文提到的现金除与银行存款并列出现的外，均指现金流量表的现金范畴即现金及现金等价物）收支的按权责发生制登记的记录转换成收付实现制下的收支，有的科目需要找出发生时的原始记录，工作量很大，操作很麻烦。对于象我们中港集团第三航务工程局第六工程公司这样的二级子公司（以下简称子公司）下属还有十几个独立设账但非独立法人单位的工程处、厂、分公司（简称…     

现金流量表分析

随着会计报表使用者对企业财务信息的深度和广度的进一步要求，企业的收益质量、企业资产的流动性、企业是否有足够的现金来满足下一期的股息、利息支出和清偿到期债务、扩大经营规模、企业主要是依靠生产经营还是通过其他途径来取得所需要的现金等等，越来越受到关注。分析现金流量表即可找到答案。现金流量表是反映企业特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。通过编制现金流量表，可以为报表使用者提供企业在一定会计期间的现金流入与现金流出的信息，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和…     

浅论企业内部控制制度

目前，我国一部分企业效益不高，其中一个重要原因是企业内部控制制度不健全、不完善和执行不力。因此，建立企业内部控制制度具有极其重要的现实意义。建立企业内控制度的重要性和必要性。1．内控制度就是经济单位为实现经济目的、经营目标，保护企业国有资产保值增值，确保经济信息正确、可靠，遵守国家财经法纪，贯彻经营决策，保证业务活动的经济性、效率性和效益性，利用企业内部各项经济活动中相互关系、相互制约的一种管理体系。有效的内控制度可以堵塞漏洞，防止弊端，有利于促进各部门的业务活动紧密衔接，协调一致，提高工作效率c…     

管道建设物流业务的流程再造

目前我国物流业务主要集中在大多数规模小、实力弱、服务差、竞争力差的物流企业中，能够真正提供一体化服务的物流企业还不够多。在经济全球化大市场竞争的大环境下，任何一个企业都不可能在所有业务上成为最杰出者，因此必须联合行业中其它上下游企业，建立一条经济利益相连、业务关系紧密的行业供应链，实现优势互补，共同增强市场竞争实力。     

浅议交通征稽单位如何做好财务出纳工作

浅议交通征稽单位如何做好财务出纳工作曾立学出纳工作则是财务工作的基础和窗口。所谓出纳工作业务就是对货币资金的收付、登记和保管工作。出纳工作不仅具有现金收付和保管职能，而且有管理、控制和监督职能。认真做好现金出纳及核算工作，正确反映现金收支，监督现金的...     

企业会计准则——现金流量表

引言1 本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2 编制现金流量表的目的 ,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 ,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 ,并据以预测企业未来现金流量。定义3 本准则使用的下列术语 ,其定义为 :(1 )现金 ,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。(2 )现金等价物 ,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 (以下在提及“现金”时 ,除非同时提及现金等价物 ,均包括现金和现金等价物 )…     

如何改进银行承兑汇票在现金流量表中的反映

<正>随着银行承兑汇票使用的越来越广泛,其对企业现金流信息的影响不容忽视。一、现状分析我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物,而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础,目前银行承兑汇票现金流的处理     

收据和发票的审核及使用

在企事业单位的经济活动中，使用最多的原始凭证是各种收据和发票。怎样正确使用和审核收据和发票，不仅体现一个会计人员的业务水平，而且对国家政策法规的执行情况，对国家利益的维护，以及督促企业和外单位依法纳税，起着重大的作用。事业单位收据的使用范围和审核。一切正式注册登记的事业单位，都能在当地财政税务局购买到盖有税务监制章的正式收据。只有从税务局购买到的收据才能在经济业务往来中使用。而一切自印或从文具商店中购买到的收据，不得在经济业务往来中使用。①“行政事业单位往来款收据”的使用范围是：人单位与单位之间…     

浅议外经企业资金管理的现状及其对策

随着世界经济一体化进程的加快和金融危机的不断爆发，为了使我国对外经济合作企业，在激烈竞争的国际市场中，拥有一定的应变能力和抗冲击能力，必须对外经企业的资金运动和资金管理予以充分重视和认真研究。一般认为，资金管理就是对企业现有的和潜在的现金性项目的管理，一般包括现金、银行存款、其他货币资金、有价证券、对外投资、长期借款、应付账款等一系列可制以引起资金流动的财务项目的管理。随着国际资本的跨国流动，金融市场的动荡、汇率、利率、税率等经济杠杆能量的释放，以及国外承包工程、劳务的逐年活跃，资金管理已不能仅…     

企业中期现金流量预测方法

现金流量管理的重要性现金流量是指企业的现金流入、现金的内部流动以及现金流出。现金流入的主要来源是吸收资金、举债和扩大收入；现金流出的主要构成是购买各种劳动资料、劳动对象和支付各项费用。现金的内部流动主要指二个企业内部的现金转移。企业现金流进与流出‘5企业的经营活动直接相关，受经营管理水平和政策的影响，而现金的内部流动虽然受经营管理水平和政策的影响，但却不是直接的。企业在进行项目投资决策，解决资金短缺，决定信贷规模时，首先考虑的应该是现金流量，其次才是利润。这是因为进行现金流量分析问题，可以避免利…     

谈现金流量表取代财务状况表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金来源及运用情况，揭示企业主要现金来源渠道和现金运用去向，说明企业的经营现金流量产生能力及筹资政策的一份会计报表，是投资者和债权人分析评价企业绩效与前景的重要信息资料。财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》规定企业从1998年1月1日起执行，笔者认为是适时的，合理的。从编表基础着，现金流量表应取代财务状况变动表。财务状况变动表是以营运资金为基础编制的，旨在帮助债权人、投资者以及其他会计报表使用人分析企业资金流量提供有关依据。现金流量表是以现金为基础编制的。前者以…     

浅谈现金流动会计信息在我国应用的必要性

由于现金流动信息在经济活动中发挥的重要作用，1987年美国会计准则备员会发表的第95号财务会计公告，将“现金流促’取代了以营运资金为基础的“财务状况变动表”。以美国为代表的西方国家已广“泛地应用现金流做表，反映和报告现金流动效益。我国也已于日前发布（企业会计准则——现金流图表），规定企业从1998年1月IR起执行，＠市场经济发展的需要我国所进行的经济体制改革一改过去企业的经济资源靠国家拨人为企业自己直接投身于市场，以发行股票、债券和借款等方式向社会筹集资金，投资者和债权人他们之所以投资企业是为了赚取股利和到…