盈余管理的涵义及其治理对策研究

盈余管理是指企业管理当局在不违背现有法律法规、不违背会计准则和会计制度的前提下，通过对会计政策的选择等职业判断或“构造”规划交易事项等经营手段向企业外部一切会计信息使用者传递非真实的会计信息，以实现企业经营者自身利益最大化，以及影响其他以会计数字为依据的有关契约的履行结果的行为。这种会计行为导致的会计信息失真难以发现和限制。因而极具危害性，却有着顽强的生命力。本文从分析盈余管理的涵义入手，对比国内外学者关于盈余管理的不同观点，从“非真实性”和“非违规性”的特点出发界定了盈余管理的基本涵义，对盈余管理的治理提出了较具操作性的治理对策。     

问诊盈余管理

上市公司的盈余管理行为如同会计造假一样会歪曲企业的盈利状况，从而误导投资者作出不正确的投资决策，盈余管理就像疾病一样有其外在表现形式，本文从6个方面对企业盈余管理“号脉”。     

盈余管理与会计造假

一、什么是盈余管理 自20世纪80年代开始,西方财务会计理论界致力于盈余管理的研究,盈余管理问题成为当代西方国家尤其是美国实证会计研究的重点之一。在我国,盈余管理是随着股份有限公司股票上市后而出现的新问题。盈余管理不同于会计造假。会计造假是一种企业管理当局蓄意欺诈行为,而盈余管理则是一种合法行为。是指企业有选择会计政策和变更会计估计的自由时,选择其自身     

“盈余管理”若干问题辨析

<正>一、盈余管理有害吗?盈余管理出现在19世纪,是从早期创造性会计演变而来。最初表现为利润平滑后来则被称为“秘密准备”。随着会计准则和会计法规的不断完善,在西方国家逐步形成了盈余管理的理论与实务。从西方国家盈余管理的发展历程可以看出,盈余管理有害论的标签是非常明显的。如“秘密准备”问题,这是世界各国的会计规则和法规所不允许的,我国会计制度也有关于企业不得计提秘密准备的明确表述。     

探究上市公司盈余管理动机

本文在分析了国内外企业盈余管理动机的基础上，总结了我国上市公司盈余管理时占主导地位的动机是谋求短期利益最大化和政治动因，针对这些动机，提出了应从体制上解决不当盈余管理的观点，并且提出了战略目标下适当盈余管理体系，期望能够为有关部门或企业提供参考依据。     

高管薪酬诱发盈余管理的实证研究

本文从高管薪酬激励视角研究了我国上市公司的盈余管理行为,发现高管薪酬与盈余管理显著正相关,即高管有为提高自身薪酬进行盈余管理的动机,但高管持股比例与盈余管理相关性不强。此外,与非国有上市公司相比,国有上市公司高管薪酬诱发盈余管理的程度有所下降。实证研究结果还表明,上市公司董事会或薪酬委员会在订立高管薪酬契约时并没有考虑高管的盈余管理行为。     

上市公司股权激励盈余管理及影响因素研究

自股权激励办法施行以来,股权激励作为一种降低代理成本的激励方式,被越来越多的上市公司所采用。然而实证发现,盈余管理会伴随股权激励发生,实行股权激励公司在业绩考核第一年存在显著的盈余管理现象,而业绩考核前一年并不存在。在影响盈余管理的因素上,公司选用考核范围更广的业绩指标能减少管理层进行盈余管理的动机,行权时长的增加会给管理层盈余管理造成一些困难,从而抑制管理层在后阶段盈余管理的行为。     

盈余管理与会计造假的区别

当前,在两权分离的公司制企业中,盈余管理被广泛采用,已经成为企业财务管理的一个重要方面。关于盈余管理的概念,会计学界存在不同意见。总的来说有两种,一种持否定态度,认为盈余管理是管理层为了给企业或自己谋私利而有目的的干预对外财务报告的过程,以误导报表使用者的欺诈行为。这种观点把盈余管理等同于会计造假。另一种持中立态度,认为盈余管理是管理层使用个人判断和观点,灵活地运用会计准则及相关经济法规所赋予的权利对会计数据进行策略性的调整,由此产生的会计报告虽然影响了会计信息的真实性,但也不是欺诈报告。本文同意后一种观点,认为两者有本质区别。     

企业盈余管理行为的探讨

盈余管理是管理人员运用判断以改变财务报告，使自己获益的行为。盈余管理的存在有其内在的和外在的原因，其动机反映了分红假设、债务契约和政治成本假设以及资本市场的需求压力。盈余管理尽管有一定的正面作用，但其负面作用也是不容忽视的，它损害了会计信息使用者的利益，对资本市场的发展存在不利影响，因而必须采取有效措施防止其滥用。本文简要论述了盈余管理的涵义、原因和动机、手法、后果之后，对如何防范盈余管理、提高盈余信息含量提出了若干建议。     

新会计准则对施工企业盈余管理的影响

在会计准则允许的范围内进行的盈余管理,是实施施工企业既定的经营战略和管理策略的需要,也是一个企业不断走向成熟的标志。得当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是,总有一些企业任意改变会计政策与会计估计,恶意设置秘密准备,人为地进行利润操纵。本文就新会计准则对企业盈余管理的影响及完善对策进行了阐述。     

ST公司摘帽中的盈余管理分析

盈余管理现象普遍存在于ST公司中,这种行为会很大程度上影响财务信息的真实性,还会干扰财报使用者做出准确的财务决策。本文着重分析了盈余管理的动机和手段,并给出相关建议。     

上市公司治理结构对信息性盈余管理的影响研究

为了有效监督公司内部利害关系各方的行为,有效降低基于各种委托代理关系的代理成本,在阐述国内外盈余管理文献的基础上,假设拥有健全公司治理结构的上市公司管理者更愿意进行信息性盈余管理,通过构建合理的并可度量的信息性盈余管理衡量方法,使用沪、深两市全部A股上市公司2014—2016年公司季度财务数据,实证研究了信息性盈余管理视角下公司治理对盈余管理的影响。结果表明,市场监管者和投资者需要关注两种不同的盈余管理行为,投机性盈余管理更倾向于误导投资者,信息性盈余管理则是通过盈余管理的手段向投资者传递有用的内部信息。股权制衡对上市公司的信息性盈余管理行为具有明显促进作用,促使管理层进行信息性盈余管理,就要优化股权结构,形成产权多样化的股东制衡机制,实现股权结构的合理优化。拥有健全公司治理结构的上市公司管理者更愿意进行信息性盈余管理,公司治理结构对管理者进行信息性盈余管理具有积极的影响,健全的公司治理结构能够提高财务报告透明度和盈余信息含量。因此,保障财务报告的真实性和可靠性,以信息性盈余管理为动机探究公司治理对盈余管理的影响具有现实意义。     

盈余管理的方法与手段

盈余管理在国内外的公司中都广泛存在,随着对盈余管理认识和研究的深入,人们逐渐认识到盈余管理与虚构会计利润、会计业务不同,盈余管理是管理人员运用对会计政策进行选择的一系列手段,更加符合管理者的要求。     

内部控制、会计稳健性与盈余质量的研究——以煤炭行业上市公司为例

选用2011—2019年我国深、沪两市煤炭行业上市公司为研究对象,实证分析研究内部控制、会计稳健性与盈余质量的关系。结果表明:内部控制对煤炭行业上市公司盈余质量产生正向激励;内部控制对会计稳健性产生正向激励;会计稳健性会降低盈余管理程度从而提高盈余质量;引入会计稳健性作为中介变量后,内部控制与盈余质量的关系仍然显著。因此,煤炭行业上市公司应全面提升内部控制质量,提高上市公司的会计稳健性,从而保证良好的盈余质量。     

论行为会计─—“三条线”管理是行为会计的具体应用

行为会计是行为科学在会计学上的应用，其目的是通过传递会计信息内容直接地或通过会计人员行为间接地影响人们的行为。行为会计是会计研究中的最新领域，它涉及范围一般集中在信息行为效益和人类信息处理过程中的问题两方面。对这两方面的研究成果有助于人们对会计行为环境的理解，并能指导会计理论的建立。“三条线”管理的实质是将市场机制引入企业内部管理，使煤炭生产、经营点、服务点都成为相对独立的市场主体，分灶吃饭，自负盈亏，从经营机制上解决一切吃煤的“大锅饭”问题，促进企业内部结构的重组与优化。“三条线”管理是行为会…     

我国商誉减值会计存在的问题与改进对策

商誉减值的目的是确保资产定义,提高会计信息的相关性。但是,商誉减值往往会成为企业操纵会计盈余的手段。本文提出在会计准则中导入规则导向理念,细化商誉减值的确认和计提标准,以遏制企业滥用商誉减值的动机。     

资产减值准则对企业盈余管理的影响

<正>由于企业会计实务的多样性与复杂性,会计准则的制定通常留有一定的弹性空间,允许企业对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理方法之间进行选择。但会计信息提供者在追求自身利益最大化的驱动下,就可能在合法的范围内选择有利于自身绩效评价或其他目标的会计政策,由此导致盈余管理行为的出现。     

盈余管理的资本市场动机

<正>盈余管理是指企业经营管理人员作为"内部人"利用自己的信息优势,运用现行的会计政策、会计法规,有目的地选择会计程序和方法,对以经营业绩为基础的会计信息进行"加工",从而在证券市场、银行信贷、税收交纳、报酬激励等方面取     

企业社会责任管理的发生机理分析

<正>企业社会责任管理为什么会发生,其形成的动机、行为类型、内外部力量合成机制是什么呢?显然,这是我们推动企业社会责任管理过程中,必须探挖细究的深层次问题。企业社会责任管理的动机归因任何行为的发生都有其动机前提。在笔者看来,根据归因理论,企业社会责任管理行为的动机,可以将其归因为利他主义动机、利己主义动机、互利主义动机以及规则主义动机四大类。利他主义动机。在社会心理学家巴塔尔(Bar-Tal,1976)看来,利他主     

管理层盈余预测对会计稳健性的影响研究

为了研究管理层盈余预测与会计稳健性之间的关系,在梳理现有国内外有关管理层盈余预测与会计稳健性相关文献的基础上,通过分析归纳,提出了披露、自愿披露和披露"好消息"管理层盈余预测与会计稳健性关系的假设,细化了管理层盈余预测对会计稳健性影响研究。为验证上述假设,以Basu模型为基础,构建了多元回归模型,使用2013—2017年沪、深两市A股上市公司数据,实证检验了管理层盈余预测对会计稳健性的影响。结果表明:披露管理层盈余预测公司的会计稳健性显著降低;自愿披露管理层盈余预测比强制披露管理层盈余预测更能显著降低会计稳健性;"好消息"管理层盈余预测比"坏消息"管理层盈余预测更能降低会计稳健性。研究结果对完善中国管理层盈余预测制度、加强"坏消息"管理层盈余预测披露管理具有借鉴意义。