浅谈研发费加计扣除财税处理

在科学技术日新月异的当代,科学技术就是企业的生命力,也是企业可持续发展的基础。为了鼓励企业自主创新,积极开展各项研发活动,国家税务局于2008年印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知。2013年财政部、国家税务局联合发布了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》。本文将对研发费加计扣除的财税处理进行讨论。     

对研究开发费用加计扣除新政策的解读

本文对研究开发费用加计扣除的新政策《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》、《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》进行了全面解读,提出了企业相应的应对策略。     

关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

<正>财税[2015]119号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、科技厅(局),新疆生产建设兵团财务局、科技局:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神,更好地鼓励企业开展研究开发活动(以下简称研发活动)和规范企业研究开发费用(以下简称研发费用)加计扣除优惠政策执行,现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下:     

关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

<正>财税〔2013〕70号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)和《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定,经商科技部同意,现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下:一、企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围:(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险     

年终盘点:“营改增”引领2013年结构性减税

(接上期)所得税篇企业研发费税前扣除范围扩大文件名号:《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号)执行起始日期:2013年1月1日政策要点:企业可以在企业所得税前加计扣除的研发费用范围从过去的8项增加到现在的13项,新增加5项:     

财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

政策背景根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的符合条件的研发费用,可再按其当年研发费用的实际发生额的50%加计扣除。2008年12月10日,国家税务总局发布了《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号文,以下简称"116号文"),对符合加计扣除条件的研发费用范围作了规定。116     

关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知

<正>国科发政[2017]211号各省、自治区、直辖市和计划单列市科技厅(委、局)、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团科技局、财务局:为贯彻落实国务院关于"简政放权、放管结合、优化服务"要求,强化政策服务,降低纳税人风险,增强企业获得感,根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)的有关规定,现就进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作通知如下:一、建立协同工作机制     

对研究开发费用加计扣除范围之探讨

<正>研究开发费用加计扣除的税收优惠政策是国家为鼓励企业开展各项研发活动、促进科技进步,以税收优惠引导企业加大科技投入,从而提高其自身综合竟争力的一项基本措施。国家税务总局于2008年12月10日颁布了国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(以下简称"116号文"),该文件对研究开发活动、研发活动归集的范围、扣除的具体要求以及操作流程作了规定,有利于落实各项研究开发费用加计扣除的优惠政策。本文就实务中涉及的研究开发费用(以下简称"研发费用")加计扣除的范围进行探讨,希望有利于企业能正确核算加计扣除的研发费用。     

浅谈企业研发费用核算应关注的事项

知识经济作为全球经济发展的重点,以知识作为生产要素正在影响企业的发展。研发经费核算已成为企业整个研发管理中最重要的内容之一。根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》,财企[2007]194号和国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知,国税发[2008]116号以及《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税[2013]70号文等文件的规定,充分了解研发经费的核算政策和税收政策不但有助于企业整个研发项目体系的完善,而且还能使企业争取到国家的财政支持和享受围家的税收优惠政策。     

浅谈企业研发费用核算应关注的事项

知识经济作为全球经济发展的重点,以知识作为生产要素正在影响企业的发展。研发经费核算已成为企业整个研发管理中最重要的内容之一。根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》,财企[2007]194号和国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知,国税发[2008]116号以及《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税[2013]70号文等文件的规定,充分了解研发经费的核算政策和税收政策不但有助于企业整个研发项目体系的完善,而且还能使企业争取到国家的财政支持和享受围家的税收优惠政策。     

企业研发费用抵扣政策对制造业税务的影响研究

2021年3月,《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》正式发布,明确了制造业企业的研发费用加计扣除比例自2021年1月1日起,由原先的75％提升到100％.一方面,减轻了制造业企业的税务负担;另一方面,研发费用加计扣除比例提升,进一步促进企业的创新与发展.近年来,世界各国更加重视企业研发费用的抵...     

研发费用加计扣除核算释疑

为了鼓励企业进行技术创新，国家从1996年开始实施研发费用税前加计扣除政策，2006年9月8日，财政部和国家税务总局以财税[2006]88号文发布《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》，第一条规定，“对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除”。     

企业研发费用税前加计扣除须注意细节

《企业所得税法》规定了企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发经费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，推动企业成为技术创新的主体。为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局于2008年12月颁布《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号，以下简称国税发[2008]116号），从操作层面规范企业研发费税前扣除及有关税收优惠政策的执行。     

关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第18号

<正>根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2017]34号,以下简称《通知》)和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政[2017]115号,以下简称《评价办法》)的规定,现就提高科技型中小企业研究开发费用(以下简称"研发费用")税     

研发费用税前加计扣除政策即问即答

<正>一、我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业,2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号,以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。     

新会计准则与税法对无形资产处理的差异比较

一、无形资产计价的差异(一)自行研制的无形资产。按2006年2月我国新发布的《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称"《准则》")规定,研究阶段的支出费用化,开发阶段的支出,同时满足五项条件的可以资本化。按照税法规定,研发费用不但可税前扣除,而且可以加计扣除。根据国务院于2006年2月发布的《国务院关于印发实施〈国家中长期科学技术发展规划纲要(2006～2020年)〉若干配套政策的通知》,强化了技术开发费加计扣除的     

浅析我国高新技术企业研究开发费用会计处理

<正>在我国当前经济大转型环境下,研究与开发活动在企业经营中的地位日益重要,新《企业所得税法》第三十条和《企业所得税法实施条例》第九十五条有关研究开发费用的加计扣除规定,企业"开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除",其中"未形成无形资产计入当期损益的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销"。按照会计重要     

新企业所得税政策执行问题浅探

正一、企业所得税法执行中存在的问题一是安置残疾人员及国家鼓励安置就业人员所支付的工资加计扣除规定不明确。新《企业所得税法》中规定有两项支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除,其中一项开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,国家税务总局于2008年12月配套出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法     

对建筑施工企业研发费用会计核算的思考

国家税务总局[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，这一政策的发布，明确了企业研发费用的范围、加计扣除的限制等内容，对建筑施工企业研发费用享受政策优惠上提供了技术指引，同时也提出了更高的要求，本文介绍了企业研发费用的税收政策和会计核算方法，进一步提出了建筑施工企业会计核算的改良方法及操作注意事项。     

加计扣除研发费要准确把握六大事项

近年来,国家在鼓励企业进行新技术、新产品、新工艺开发的同时,对研发费用税前扣除进行了非常严格的规范管理,只有符合规定条件的研发费用才可以在税前加计扣除。企业必须严格按照规定的项目、内容、手续、时间等条件申报加计扣除研发费用,在对研发费用扣除的政策上相关规定很多,并且还涉及新的政策变动,企业稍有不慎就可能会造成涉税的风险,从而给企业带来不可估量的损失。因此,企业必须准确把握研发费用扣除的相关规定,谨防其中的涉税风险,才能顺利享受税法规定的优惠政策。