构建税收执法由执法型向服务型转变

“发展经济,培植财源”,满足社会公共服务,是国家财政的惟一目标,税收是国家财政收入的主要来源,是凭借同家的政治权力实现其目的的。其核心内容,包括税收执法服务、税收立法服务、税收环境服务。从税收执法服务角度来看,税务机关税收服务的思想理念一个时期以来比较淡漠。本文以创新服务理念、提升税收服务管理、客观分析执法服务环境、剖析税收执法服务等问题,提出完善立法规范服务内容方面的一些认识。     

初议税收法定原则在我国税法中的缺失与完善

税收法定原则是现代税法最基本的原则或最高原则。然而,目前,税收法定原则在我国税法中还没有得到完全正确确立,严重制约了我国的税收立法与税收征收管理工作,在构建社会主义和谐社会完善民主和法治的今天,我们必须充分认识我国税收立法、执法中存在的诸多问题,采取切实措施,全面、深入贯彻税收法定原则,完善我国税法。     

对加强税务依法行政问题的探讨

２００１年我们黑河市国税局就税务机关如何规范税收执法，提高依法行政水平进行了专项调查研究，通过调查发现，当前税务机关在依法行政方面取得了一定的成绩，但是也客观地存在着大量的问题，需要进行全面规范和综合治理。笔者在这次调查中进行了全过程参与，现就加强税收执法、提高依法行政水平谈几点看法。一、税务机关依法行政方面存在的问题（一）税收立法方面的问题我国目前的税收立法虽有长足进步，但在现行税法立法上还存在一些问题：一是法律级次低，效力不高。截止目前只有《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国外商投…     

对税收优先权制度的思考

税收优先权作为一种公法上的债权,体现了维护公共利益的立法目的。然而,当税收优先权涉及到与执行纳税人有关财产等问题时,则需要其与私法中的某些制度相协调。纵观国内外立法,税收优先权制度是一个一般性的债权优先权制度,它既不能被过分强调,也不能缺乏保障。它需要一系列与之相关联的健全立法,才能充分地发挥作用。     

浅析我国慈善捐款

慈善捐赠是指出于人道主义动机,捐赠或资助慈善事业的社会活动。近年来,中国的慈善事业取得了巨大的进步,但是在发展的同时,我们也应该认识到到自身的不足,与西方发达国家的差距。本文从中国慈善捐赠的现状出发,通过对现状的剖析,归纳产生该现象的原因,并以此为据,结合部分税法知识,对比中西方慈善捐赠的做法,提出有利于中国慈善捐赠事业发展和有利于个人企业慈善税收筹划的措施。     

论程序正义与我国税收法治建设

程序正义不仅是实现税收法治的手段与工具,而且程序正义本身具有独立的形式价值,由于我国税收法治建设长期存在着"重实体、轻程序"的传统,造成在税收立法、税收执法与纳税人权利救济等方面程序正义的缺失。应当通过税收立宪,确定税收法定主义原则,在税收立法、税收执法与司法救济等方面,全面推进以纳税人权利保护为核心的税收程序的法制化建设。     

构建促进我国慈善事业发展的财税机制研究

发展慈善事业是我国构建社会主义和谐社会的重要内容.但我国慈善事业却非常落后.究其原因,与我国慈善财税机制不健全,尤其是税收激励力度不够,未开征遗产与赠予税等方面有密切的关系.文章提出要建立以"税收激励为主,财政激励为辅,财税激励和约束并重"的慈善财税机制,以促进我国慈善事业健康快速发展.     

房产税试点立法与税收立法权的法律规制

上海、重庆两地房产税试点立法引起业界对地方房产税收立法权的合法性质疑。本文从地方税收立法权的法律界定入手,深入分析探讨此次试点立法之所以引起合法性质疑的制度性原因,进而提出遵守税收法定主义、明确税收立法权的法律界定、限制地方税收立法权等完善制度的建议和看法。     

谈我国税收立法权的横向划分

税收立法权的横向划分是指税收立法权在同级国家机构间的划分。由于时间压力、技术要求和管理需要，我国中央一级税收立法权的归司分为职权立法和授权立法两种情形。但是，当前以行政机关为主、立法机关为辅的税收立法横向划分模式，在权威性、稳定性、规范性等方面存在一系列问题。今后，我们应摒弃传统的治税思想和立法思路，以税收法律主义为指导思想，合理划分税收立法权，完善法律体系。     

浅析税收征管理念之转变

随着经济的转型和法制的健全，税收征管理念在立法和执法环节，都要从过去的“重管理、轻服务”转向“管理与服务并重”，本文就税收征管理念转变的理论基础和价值取向作简要分析。     

关于慈善捐赠激励的税收政策研究

慈善事业是社会保障体系和社会公益事业的重要组成部分,本文针对我国现行的税收政策在鼓励慈善捐赠方面存在的问题,提出扩大捐赠免税资格的范围和增加可享受扣除的慈善机构的数量、出台实物捐赠抵扣规定、允许结转或递延抵扣、适时开征遗产税与赠与税等政策建议,发挥税收对慈善捐赠的激励作用.     

我国慈善捐赠余额处理的困境

我国的慈善立法史较短,至今尚未形成统一的慈善立法,因而对慈善捐赠的余额如何处理,尚未存在明确合理的处理办法。本文将对我国现行立法对慈善捐赠余顿处理中遇到的三重困境进行阐述。     

国际税收治理面临的挑战及其应对

当前,跨国企业跨国避税和利润转移现象已经非常普遍,这给国际税收制度和各国税收立法带来了全新挑战。为此,OECD提出“双支柱工作提案”。本文阐述了该提案提出背景,从税收、投资、公司结构、税务机关管理和发展中国家等角度分析了体现“第二支柱”核心内容的“全球反税基侵蚀”计划所产生的影响,提出我国应通过积极参与国际税收规则制定、启动数字经济财税改革、完善信息管税制度建设、积极签订双边和多边税收协定等主动应对数字经济税收挑战的建议。     

税收筹划与纳税新课题

税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内，在完全不违背立法精神的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，实现税负减轻、税后利润最大化的经济行为。税收筹划给我国现行税制带来了许多新课题。税收筹划与偷避税有着根本的区别，税收筹划应遵循一定原则和方法。     

我国税收立法权纵向配置问题探究

一、税收立法权配置的内涵 税权是各国政府凭借国家主权进行税收实体与程序权责立法，并据此强制参与主权范围内社会主体的财产权分配，以取得财政收入、调控国家经济的财政征收权力。它具体包括三个方面：税收立法权、税收征管权、税收收益权。其中税收立法权在税权中具有特殊的原创性地位，起着主导性的作用。     

关于完善公益性捐赠与非营利(基金会)组织税收减免的政策建议

本文分析了我国公益性捐赠与非营利(基金会)组织税收减免政策的沿革及优惠政策的不足之处,论证了税收对捐赠以及我国慈善事业的相关性。并从鼓励慈善捐赠的角度,提出了应进一步提高企业所得税和个人所得税税前扣除比例,保留向部分非营利性社会团体捐赠税前全额扣除的规定等改进建议。     

我国税收优先权制度缺陷与完善

税收优先权制度在我国是一种崭新的制度,没有形成系统的理论体系,征管法在立法上与其他法律制度还没有完全衔接,对税收优先权的规定也比较简单,有些规定值得商榷,因其缺乏可操作性,使该权利处于无法实现的地位。本文分析了现行制度所存在的缺陷,对我国税收优先权制度的完善提出基本思路和设想。     

促进社会教育投入的税收优惠政策分析

社会投入是教育投入的重要组成部分,以税收等优惠政策推动社会对教育投入,有利于缓解我国教育经费的不足,促进教育事业的发展。比较而言,我国税收优惠政策少,难以为整个社会进行教育捐赠提供强大的政策激励：教育税收优惠政策存在着许多不够完善的地方．如受教育者没有享受到税收优惠等。我国税收优惠政策的改进应当借鉴外国模式和结合我国实际,在健全教育立法与教育投入法规、加大财政投入、提高税收优惠力度等方面作出努力。     

对PE合伙人税收征管体系的几点思考

本文旨在通过厘清现行PE合伙人税收征管政策,进一步探讨我国PE合伙人税收政策的发展方向及立法建议,以期完善PE合伙人税收征管体系,促进PE行业的继续发展。     

成思危表示：在法律规定的框架内，可以合法避税

全国人大常委会副委员长成思危最近在中国税务报社主办的“关注中国税收”系列发布会上表示,目前国内对合法避税的争议较多,但只要是在法律规定的框架内操作,应该是可以的。他同时呼吁,对通过慈善捐赠合法避税的企业和个人,应给予更多税收优惠,以鼓励他们拿出更多的钱搞慈善事业。合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下,纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。成思危说,可以鼓励企业或个人通过捐赠、参与第三次分配等方式合法避税。如果税收政策上有更大优惠,将有更多企业或个人考虑拿钱搞公益事业。财政部、国税总局…