新企业所得税法下计税依据的税收筹划

计税依据的确定较复杂,其筹划空间较大,也是企业所得税税收筹划的重点。按照新企业所得税法的规定,企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。因此,企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、扣除的筹划、亏损的筹划和税收优惠的筹划。     

房地产企业适用低税率的纳税策略

我国房地产企业涉及到的主要税种有：营业税、土地增值税、企业所得税、房产税、契税等。综合分析房地产企业应缴纳的各项税收及其政策规定,其计税依据具有一定的重复性。如房屋出租的营业税、房产税等都以租金收入为计税依据;销售不动产的营业税、土地增值税,以房地产销售价格计税或与此有关等。因此房地产企业的各项税收可以进行综合筹划,以形成连锁效应。房地产企业的主要税收筹划方法有：规避纳税义务、缩小税基、适用低税率、充分利用优惠政策等。本文重点针对房地产企业如何通过适用低税率的方法进行分析,并举例说明。     

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》解读

3月6日，国家税务总局下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号文，以下简称《办法》）。囿于新的《企业所得税法》已正武实施，《办法》在房地产开发企业计税成本对象的确定原则、计税成本支出的内容、程序、核算方法上以及适用范围等方面，依据新企业所得税法进行了明确，并对房地产开发经营业务计税毛利率、反避税条款以及非货币性交易取得土地使用权的计税成本方面进行了较大的修订。     

政策

正6月16日国家税务总局发布公告,取消房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度,房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则,确定已完工开发产品的成本对象,并就确定原则、依据,共同成本分配原则、方法,以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告,在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时,随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。     

对加强企业所得税征管之我见

企业所得税是指对中国境内的企业(外商投资企业和外国企业除外)，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。其具有以下特点：计税依据为应纳税所得额；应纳税所得额的计算较为复杂；征税以量能负担为原则；实行按年计征，分期预缴的征收管理办法。     

建筑安装企业计税依据的特殊规定

计税依据是计算应纳税额的根据，是征税对象量的表现，也是一个税种区别另一个税种的行志。《营业税条例》明确规定，营业税是以营业额作为计税依据。建筑安装企业的营业额是指从事建筑、安装、修缮。装饰和其他工程作业所取得的总收入额。包括建安企业向发包单位收取的工程价款（即工程造价）、工程索赔款。临时设施费、劳动保险费和施工机械调迁费等。但是，对于建安企业来说，仅掌握营业额还不能准确计算出应纳税额。因税法对建安企业的计税依据还有一些特殊规定，营业额只是计税依据的一部份。如何正确地运用建安企业的计税依据，以确定…     

如何对企业所得税“查增所得额”进行账务处理

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理,以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行。所以对于确认应纳税所得额过程中,因计算口径和计算时期不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差异,企业应当在进行企业所得税申报时作相应的纳税调整。税务机关对     

何对企业所得税“查增所得额”进行账务处理

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行。所以对于确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差异，企业应当在进行企业所得税申报时作相应的纳税调整。     

房企疑点难点税事解析

一、符合条件的融资顾问费可以税前扣除房地产开发企业因为业务需要向银行申请贷款，银行就收取的超过银行同期同类贷款利率部分的加息开具了“融资顾问费”的发票。该部分融资顾问费的企业所得税处理，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）第二条规定：     

营改增后不动产销售的税负比较

本文梳理了营改增后不动产销售业务的增值税政策要点,区分房地产开发企业与非房地产开发企业两类纳税主体,提出在简易计税和一般计税情况下适用政策的方法.在结合政策的基础上进一步分析了自建及非自建两种不同来源下的不动产销售业务的税负情况及产生原因.     

浅议加强房地产开发企业所得税管理

研究房地产企业所得税,不外乎从房地产企业应纳税所得额谈起.所谓房地产企业应纳税所得额,是指每一纳税年度房地产经营收入总额,减去准予扣除项目金额.     

煤矿企业安全费用计提与纳税相关问题的探讨

文章论述了当前我国煤矿企业安全费用计提与纳税相关问题,指出煤矿企业在税务处理上,应将当年提取的安全生产费调增应纳税所得额;将实际发生的费用性质的安全生产费支出,调减应纳税所得额;将形成固定资产的安全生产费支出,应按照税法规定的折旧政策计算各年度应计提的折旧额,分年度调减应纳税所得额.     

解析应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

一、应纳税暂时性差异及其确定 根据新会计准则的规定,资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时眭差异,乘以税率计算得出递延所得税负债;负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异,乘以税率计算得出递延所得税负债。     

浅谈房地产开发成本控制

开发成本控制成为房地产企业工作的重心,对房地产的发展以至国民经济的健康发展有着重要意义.房地产的开发成本应该从土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费、开发间接费六个方面进行控制.本文就前期工程费、建筑安装工程费作以探讨.     

对房地产业城镇土地使用税计算方法的探讨

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，而对房地产开发企业而言，其开发商品用地的占用面积是随着商品房的销售而逐渐减少的，在实际操作中，如何认定其实际占用的土地面积是困扰税务、审计部门的一个难题。笔者最近参加了多家内资房地产开发企业涉税问题的专项检查，就审计中如何计算城镇土地使用税进行了一些总结。     

财务会计与税务会计计税基础比较分析

新《企业会计准则第18号——所得税》中明确规定：“企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。”并分别给出了资产、负债的计税基础的定义：“资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。”     

浅析房地产开发企业按预收款计税存在的问题

随着基建投资的不断扩大和国家房改政策的出台,房地产开发企业近年来有了很大的发展,成为新的经济和税收增长点。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”为了解房地产开发企业按预收款纳税的情况,我们对某房地产开发企业进行了调查,发现按预收款计税存在以下问题:一、按预收款计税的会计处理不规范,不能正确反映企业财务成果,影响计税所得,偷漏了企业所得税（一）税收会计处理存在的问题１９９４年新税制实施以来,房地产…     

浅议新会计准则下的所得税会计处理

一、新准则的突出变化1.首次引入了“计税基础”概念新《准则》首次引入了“计税基础”概念。资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税额中抵扣的金额,也就是资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用在税前列支的金额。负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,     

浅议新会计准则的实施对企业的影响

一、新会计准则实施对企业所造成的影响（一）对企业的业绩实现方面所造成的影响对企业业绩所造成的影响表现在三个方面：首先是在企业所得税方面,在新会计准则中需要对企业的资产情况以及负债情况的计税基础进行确定的过程中,新会计准则明确规定,确定限定额度需要依据税款递减的未来应纳税所得额和可能获得用来抵扣亏损所得额;其次是在企业的公允价值方面,在全新的会计准则下对房地产以及交易性金融资产等公允价值的变动对损益所造成的影响数额进行核算的过程中,     

房地产企业所得税税务筹划探析

一、房地产开发企业所得税税务筹划(一)筹划思路房地产开发行业作为国家宏观调控的对象,对房地产开发企业的企业所得税的税收优惠政策很少,新企业所得税的税率为25%,相比其他税种税负较重。企业所得税的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。从中可以看出影响应纳税额有四个因素。