经营活动产生现金流量主要项目的填列方法

经营活动的现金流量，是指企业在其正常的业务范围内进行的各项业务活动所发生的现金收入、支出。在计算经营活动现金流量时，现金流入的来源是现金销售及赊销的收现部分；现金流出的用途是为购货付出的现金及以现金支付的费用。因此，这一部分的主要项目是“销售商品或提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”。“销售商品或提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包含收回的当期销售货款、劳务收入和本期收回前期的销售货款、劳务收入，或转让的应收账款和应收票据所取得的现金收入。该项…     

利用用友总账系统编制现金流量表的方法

利用用友财务软件总账系统的指定会计科目、项目核算功能把编制现金流量表工作落到日常核算中,也就是在填制记账凭证时,涉及现金、银行存款科目时,弹出对话框,要求填列现金流量项目.现金流量按经营活动、投资活动、筹资活动反映(这里现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物).     

国营企业有必要编制现金流量表

现金流量表是以收付实现制为基础反映企业在一定时期内现金收支及其净增减额变动的一种会计报表。现金流量表中的现金项目包括库存现金、活期存款、商业票据以及其他现金相等物。该表采用报告式结构,分别列示经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。通过现金流量表可以获得如下信息:①资产、负债和权益结构的变动情况;②企业资产和负债的流动性,即企业资产转     

现金流量表中支付的各项税费项目填列与计算分析——2012年度注册会计师考试辅导教材《会计》相关内容商榷

一、现金流量表中支付的各项税费项目的填列说明 根据《企业会计准则第31号-现金流量表》的规定,现金流量表经营活动产生的现金流量中支付的各项税费项目反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金,如支付的营业税、增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等.不包括本期退回的增值税、所得税.也不包括计人固定资产、无形资产等长期资产的各项税费,如耕地占用税,以及计入固定资产清理的营业税等. 债务重组事项中以非现金资产抵偿债权时,债权人支付的相关税金,视同购置非现金资产的支出.如果是以存货抵偿债权,应计人"经营活动现金流量——支付的各项税费";如果是以股权投资和债权投资抵偿债权,应计入"投资活动现金流量——投资所支付的现金";如果是以固定资产和无形资产抵偿债权,应计入"投资活动现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金".债务重组事项中以非现金资产抵偿债务时,债务人支付的相关税金,视同债务的偿还,应计入"经营活动现金流量——支付的各项税费".     

林木资产现金流量信息的处理

根据1998年3月财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》及其指南，结合林业企业及国有林场的生产经营实际，本文对涉及林木资产的现金流量信息处理发表意见，供同行参考。一、林木资产的现金流量从林木培育到林水利用整个生产过程的现金流量分为两类，即将林木培育的投入归集为“投资活动产生的现金流量”，将林木利用的产出归集为“经营活动产生的现金流量”。在编制现金流量表时，对当期林木资产增减业务进行分析并编制调整分录：1．分析调整木材销售、活立木转让等销售收入借：经营活动现金流量一销售商品、提供劳务收到的现金应收账…     

《小企业会计制度》会计科目使用说明

(财政部财会[2004]2号《小企业会计制度》第三部分)(一)资产类科目1001现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算各项现金收支业务。三、现金收支的账务处理:(一)从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩…     

编制现金流量表应注意的问题

一、现金流量表中的现金与库存现金的区分 现金流量表中的现金是指企业的库存现金以及随时可用于支付的存款.它既包括会计核算中"现金"账户核算的库存现金,又包括企业"银行存款"账户核算的存入金融机构、随时可以用于支付的存款,还包括"其他货币资金"账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金.     

现金流量分析--企业财务分析新理念

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流人和流出的整体情况的会计报表.它包括三个方面的内容:经营活动产生的现金流量,代表企业运用经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业公司通过筹资获得现金流量的能力.通过分析现金流量表,投资者可以了解上市公司一定时期内现金流量的生成及其变动原因,从现金流量的角度分析上市公司净利润的质量,据以评判上市公司的财务状况及获取现金和现金等价物的能力,预测企业未来的偿债能力和派现能力.     

加强现金管理的对策

广义的现金是指以货币形态存在的流动资产,它包括现金、银行存款和其他货币存款等。随着市场经济的发展,企业间的经营活动日趋活跃,因而现金的流量必然增大。但从目前的农村财务状况看,在现金交易大量增加的背后,也存在着许多不容忽视的问题,鉴于此,就要求有关部门和广大农村干部引起重视,尽快采取措施加强对现金的管理。一、目前现金管理存在的问题及原因目前现金使用和管理中普遍存在的问题有:①在销货回笼款中坐支现金;②在采购大件物品时用巨额现金支付;③公款私存,公款私用;④库存现金远远超过银行规定的库存限额;⑤“白条”抵账、抵库…     

"应收"票据,还是"收到"票据

<企业会计准则--应用指南>中"1121应收票据"解释:本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.同样,<企业会计准则--应用指南>中"1122应收账款"解释:本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项.前者是指目前已经实实在在收到票据,后者是指截至目前还没有收到款项,但在会计科目中都使用了"应收"二字,使初学者很不好理解.     

谈现金流量表的编制与分析

现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会报、揭示现金一年内净增减额的原因。通过对该表的阅读和分析 ,可以达到以下几点目的 :１ 分析了解企业的支付能力和偿债能力。２ 分析企业现金流量的变动趋势。３ 进行现金预算 ,     

现金流量中福利费用支出归类问题的探讨

财政部以“财会字[1998]10号文件”形式发布会计准则——现金流量表,要求企业从1998年1月1日起执行。笔者根据从事基层企业具体会计工作经验,将就填列流量表实际工作中遇到的具体问题,阐述本人的理解认识,与同业者商榷。会计准则规定：“经营活动流出的现金主要包括：（1）……（2）……（3）支付给职工以及为职工支付的现金”。注册会计师教材中具体说明“支付给职工以及为职工支付的现金项目,及反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用”,这…     

合作社银行存款核算

现金管理制度规定,结算款项除允许以现金收付的结算项目和内容外,其余一律通过银行转账划拨。因此,农民合作社应该在银行或信用社开立存款结算账户。银行存款是开户单位存入银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款核算方法银行存款与现金的核算方法基本相同,通过"银行存款"账户进行。     

“销售商品、提供劳务收到的现金”模型公式分析——基于分析填列法

现金流量表在企业的财务报表体系中具有重要的地位,该表编制的正确性将影响会计信息使用者对企业真实现金流量情况的掌握,最终影响到他们的决策。现金流量表的编制一直是难点,会计教材对在分析填列法下销售商品、提供劳务收到的现金项目有公式表述,但并未就其原理进行说明,这无形中增加了理解的难度。本文以会计分录为基础,分三个层次对分析填列法下销售商品、提供劳务收到的现金模型公式进行定性分析,希望有助于广大会计学习者加深对该模型公式的正确理解。     

“销售商品、提供劳务收到的现金”模型公式分析——基于分析填列法

现金流量表在企业的财务报袁体系中具有重要的地位,本表编制的正确性将影响会计信息使用者对企业真实现金流量情况的掌握,最终影响到他们的决策。现金流量表的编制一直是难点,会计教材对在分析填列法下销售商品、提供劳务收到的现金项目有公式表述,但并未就其原理进行说明,这无形中增加了理解的难度。本文以会计分录为基础,分三个层次对分析填列法下销售商品、提供劳务收到的现金模型公式进行定性分析,希望有助于广大会计学习者加深对该模型公式的正确理解。     

企业现金流量刍议

现金流量是一个动态概念,是指企业一定时期内现金流入和流出的数量,包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类.作为企业的经营者或管理者,认真研究分析现金流量在企业经营中的作用,对于提高管理水平,维持企业生存,促进企业发展,保证企业获利,有着十分重要的意义.     

现金流量比率分析

现金流量表是反映企业一定期间内现金的流入、流出及净额的财务报表。企业编制现金流量表的目的在于帮助投资者、债权人、企业管理者等获取企业现金流入和流出信息,以便于分析和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。利用现金流量表有助于分析和评价以下问题:（１）企业偿债能力和支付股利能力;（２）企业未来获取现金的能力;（３）企业投资和筹资业务对经营成果和财务状况的影响;（４）企业取得净收益与经营活动现金流量产生差异的原因。对现金流量表可从不同角度用多种方法加以分析,比率分析就是其中常用的…     

现金流量比率在审计中的作用

随着我国《企业会计准则———现金流量表》的实行,现金流量表已成为基本会计报表之一,现金流量比率也越来越重要。在审计中最有用的现金流量比率可以分为两类:一类是测试企业即期偿债能力的比率,包括:经营现金流量比率、现金流量保障倍数、现金利息保障倍数和现金对流动负债保障倍数等;另一类是用以评价企业持续经营能力的比率,包括:经营活动现金流量对资本支出比率、经营活动现金流量对全部负债比率。一、测试企业即期偿债能力的比率这一类比率可以比传统的营运资金比率,如流动比率和速动比率,提供更多的关于企业即期偿债能力的信息。１经…     

现金流量表编制间接法的深入分析

编制现金流量表的方法涉及两个方面:一是如何计算经营活动产生的现金净流量;二是采用何种技术手段反映有关账户变动、分析其变动原因、计算各种活动的现金流量.而经营活动产生的现金流量是企业最主要的现金流量来源,它有两种编制方法:直接法和间接法,现在我们就主要谈谈间接法.     

谈谈国营农场成本核算的几个问题

国家最近颁布的《企业会计准则》第四十八条规定:“直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用,应当按一定标准分配计入生产经营成本。”第四十九条规定:“企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用,应当作为期间费用,直接计入当期损益。”这些规定,借鉴了国外会计界已实行多年的“制造成本”的概念,改变了我们原来按“完全成本法”核算产品成本的传统做法,这是我们农垦企业核算产品成本必须遵守的原则。国营农场在贯彻《企业会计准则》这一规定时,会