萨班斯法案下公司会计信息系统的内部控制

一、会计信息系统内部控制建设对中国联通的意义 中国联通作为在上海、香港和美国三地上市的公司，根据萨班斯法案要求从2006年开始要严格遵循《索克斯法案》规定。公司管理层要披露与财务报告相关的内控评价报告；外部审计师要对管理层披露发表验证报告，并对公司内控的有效性发表独立评价报告。     

内部控制有效性评价指标体系的建立

2002年,美国颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（以下简称《法案》）,该《法案》对美国乃至全球各地的会计、公司治理等都产生了很大的影响,极大地改变了企业的经营环境和法律环境。《法案》要求公司管理层应负担起建立和评价内部控制的责任,而内部审计是很多企业完成内部控制评价的重要资源。由于管理层的工作依赖于内部审计对内部控制有效性的评价职能,所以笔者从内部审计的角度提出了对内部控制有效性评价。     

上市公司内部控制报告的调查研究

2002年7月30日,美国总统布什签署了《2002萨贝恩斯—奥克斯利法案》,对美国公众公司和注册会计师的监管体制做出了历史性的重大改革。其中第404条对公众公司提出了评价及披露内部控制的要求;由SEC制定规则,强制要求公众公司在年度报告中提供内部控制报告,声明管理层建立和维持有关财务报告的内部控制结构及程序的责任,并评价其有效性;同时要求负责该公司年报审计的会计师     

企业内部控制报告分析——基于美国的案例

一、内部控制概述 美国企业改革法（Sarbanes—Oxley Act of 2002，又称《萨班斯-奥克斯利法案》，或简称SOX法案）404条规定：经营者有关公司财务报告的内部控制的评价结果——《内部控制报告》，需要在年度报告中加以披露；外部审计机构需要揭示经审计的《内部控制审计报告》。这是美国审计制度的重大变迁，是安然等公司丑闻发生之后的制度完善之举。在SOX法案颁布前，美国对内部控制的评价主要从审计的技术角度出发，此时对内部控制的评价是制度基础抽样审计的需求。审计人员根据对内部控制制度的评价结果来确定财务报告实质性测试的性质、时间和范围，内部控制的评价是财务报告审计的附属工作，内部控制的评价并不是单独委托的独立鉴证业务，也不需对内部控制出具独立的审计报告。与此同时被审计单位的经营者也无需对本公司的内部控制作出自我评价报告。     

基于ERM框架的上市公司内部控制报告研究

《萨班斯——奥克斯利法案》促使上市公司内部控制信息进入强制披露时期。在SEC随后发布的具体规则中,COSO《内部控制——整体框架》成为用于评价财务报告内部控制有效性的标准。本文在概述内部控制报告演进、分析现行内部控制报告基本特征的基础上,依据2004年COSO《企业风险管理——总体框架》对内部控制框架的发展,重新认识内部控制,提出了改进我国上市公司内部控制报告的若干建议。     

对美国财务报告内部控制审计准则的思考

针对2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻，美国国会在2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案为上市公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制，并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。     

论内部控制的社会强制

一、内部控制的强制与自律 近年来，一系列会计丑闻给世界经济带来了巨大损失，在资本市场掀起了轩然大波。虽然各国相继出台了一系列企业内部框架和模型，但是内部控制的执行大部分都还是企业的自律行为，这就导致企业的内部控制还存在很多问题。《萨班斯——奥克斯利法案》是在美国公司爆发一轮又一轮的欺诈丑闻，投资者对资本市场的信息遭到沉重打击的情况下，美国政府为加强会计监督、坚定投资者信心出台的举措，该法案明确提出了对财务报告内部控制有效性进行审计的要求。SEC在2003年6月的最终规则中对管理层如何披露公司报告内部控制提出了具体要求。萨班斯法案的实施对企业内部控制的执行产生了积极的促进作用，使人们对内部控制应该强制还是自律产生了更深层次的思考。     

浅谈内部控制和风险管理的实质及其对上市公司内部控制建设的启示

2002年美国国会通过了《萨班斯奥克斯利法案》,法案404条款要求所有公众（上市）公司在年度报告中披露公司内部控制系统有效性的自我评估报告,会计师事务所对自我评估报告出具审核意见;该法案的实施实际上已经成为美国等国家公众公司建立健全内部控制体系的一个有力推动因素。从2006年始,我国证券监管机构先后发布了上市公司内部控制建设的有关指引,     

基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

浅谈《萨班斯——奥克斯利法案》对我国电信企业内部控制的影响

一、《萨班斯—奥克斯利法案》的出台背景 2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,针对安然公司失败事件,美国国会2002年7月发布了《萨班斯一奥克斯利法案》,该法案一方面要求建立上市公司会计监管委员会（PCAOB）,并授权SEC对PCAOB实施监督,加大了独立监管的力度;另一方面要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性,     

财务报告内部控制信息披露：美国的经验与借鉴

文章通过对美国财务报告内部控制信息披露规则演变的研究发现,美国财务报告内部控制信息披露的实施并不是一帆风顺,一些重要规则也是几经改变。美国的经验表明,尽管财务报告内部控制信息披露是大势所趋,但是在我国强制财务报告内部控制信息披露决不可操之过急。     

中西方内部控制信息披露的比较与思考

一、美国内部控制信息披露的特点 （一）内部控制信息披露的方式是强制披露 1978年美国科恩委员会建议公司管理当局对内部控制系统进行评价并报告,1979年证券交易委员会（SEC）提出《管理当局内部控制报告》,建议要求管理当局提供内部控制报告并要求审计人员加以审核,     

财务报告内部控制信息披露:美国的经验与借鉴

文章通过对美国财务报告内部控制信息披露规则演变的研究发现,美国财务报告内部控制信息披露的实施并不是一帆风顺,一些重要规则也是几经改变。美国的经验表明,尽管财务报告内部控制信息披露是大势所趋,但是在我国强制财务报告内部控制信息披露决不可操之过急。     

美国较小型公司内部控制指南及启示

为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》（以下简称COSO报告）,2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会（CICA）的控制规范委员会（Criteria of Control Board）发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。     

中国注册会计师协会负责人就《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问

近日,中国注册会计师协会（简称中注协）发布了《企业内部控制审计指引实施意见》（简称《意见》）,这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措。     

上市公司内部控制信息披露现状分析——基于沪市2006年报的调查

本文对我国2006年沪市上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。研究发现：随着《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的发布,上市公司内部控制信息的披露情况有了较大的改进。但仍存在不足,仅有部分公司的董事会出具关于公司内部控制的自我评估报告,也只有很少会计师事务所出具关于公司内部控制制度有效性的评估报告,而且披露的信息质量参差不齐。同时还发现,内部控制信息披露与财务报告质量、公司质量之间存在一定的关联。     

美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》和PCAOB新审计准则出发,研究财务报告内部控制审计的:审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等重要问题,结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及开展相关的财务报告内部控制审计业务的系统建议。     

强化我国企业内部控制的对策

“萨式”挑战已然来临。据悉．中国移动、中海油等多家公司早就开始了遵循该法案的试点运作。对于力图进入全球投资者视野，向海外资本市场扩张的中国企业来说，要想在“萨式”挑战中成为赢家．就必须做好充分准备．并采取适当的应对策略。萨班斯法案404条款要求企业在报告其财务报告内部控制时，要选择适当的遵循标准。美国反欺诈性财务报告委员会（COSO）在1992年发布并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》．要求内部控制的设计应该包含控制环境、风险评估、控制活动。     

建立有效监控机制 满足境内外监管要求

为了建立有效监控机制．保证公司资产安全和财务报告真实性，满足境内外证券监管的要求．并在2005年以前正式实施内部控制制度．根据《中华人民共和国会计法》和美国《萨班斯法案》的要求．中国石化股份公司(下简称股份公司)自2003年11月至2004年6月在股份公司内部全面开展了制定《内部控制手册》工作，力争使《内部控制手册》成为股份公司名副其实的“家规”和“内部管理法典”，进一步推进企业管理。     

内部控制强制性披露与审计势在必行

萨班斯——奥克斯利法案404条款要求公众公司管理当局对企业财务报告内部控制设计与执行的有效性进行披露，注册会计师对管理当局内部控制报告进行审计并提出报告。美国证券交易委员会通过制定规则（rules）来具体执行404条款，为CEO和CFO对财政呈报内部控制和披露控制的报告提供指南；