独立审计具体准则第八号 错误与舞弊

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊，明确相关责任，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称错误，是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。第三条本准则所称舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。第四条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第五条建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应…     

浅谈从会计资料中审查经济舞弊的方法

经济舞弊是单位职员或管理当局利用交易过程进行非法活动,并利用账务、凭证上的处理技巧,采用欺诈的手段以达到窃取资财、掩盖其贪污行为的一种违法乱纪行为。经济舞弊行为通常采用伪造单据、涂改凭证、更改账簿及其他会计记录等手段进行虚假的会计处理。如何有效地防止和控制经济舞弊现象的发生,并从会计资料中及时、准确地发现经济舞弊线索,维护资产的安全、完整,这是当前摆在我们面前的紧迫问题。就此,本文谈谈会计资料中易发生的经济舞弊的重点环节及其审查方法。１原始凭证的审查在原始凭证中舞弊最普遍的是采用假发票,利用其…     

企业内部控制失效的表现、成因与对策

企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,发现和纠正错误与舞弊,同时也为了保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。 从企业涉及会计违法违纪案件和有关部门对企业审查的结果看,企业内部控制失效主要表现在以下几个方面:     

维护会计资料真实性面面谈

会计资料的真实性是会计工作的生命。提供真实或虚假的会计资料是守法或违法的选择。会计资料真实、完整是对会计工作的基本要求,会计工作的好坏,会计资料是否真实、完整,单位负责人是第一责任人;选择高的素质会计人员负责会计机构的工作,是关系会计工作成败的大事;扎实的内部管理是会计资料真实、完整的基本保证;外部监督是维护会计资料真实性的必要手段。     

现金核算的假账形态鉴别思路

贪污公款是指财会人员或其他人员利用职务之便将公款窃为己有，并在会计账务或会计凭证上进行虚假处理的一种舞弊行为。     

构建会计监管长效机制 努力促进会计诚信建设

会计舞弊案件不断公诸于世,人们对会计工作的真实性、有效性产生了质疑,从而引发了对会计信息的信任危机。会计信息失真,虚假会计信息产生,引发了社会各界的不断思考。本文通过对近年来会计舞弊案件的成因分析,提出促进会计工作的诚信建设的必要性,并就如何建立会计监管长效机制提出了相应措施,目的是重拾社会对会计的信任,使会计在国民经济发展进程中更好的发挥其职能作用。     

企业内部控制的要点及难点

所谓企业内部控制，是由企业的董事会、管理层和其他人员全面参与的，旨在保障实现企业合理目标的管理体系；是企业为保证业务活动有效进行，保护资产安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。     

独立审计具体准则第九号 内部控制与审计风险

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则.第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。第三条本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性c审计风险包括固有风险…     

现金核算的假账形态及鉴别思路

一、贪污公款贪污公款是指财会人员或其他人员利用职务之便将公款窃为己有,并在会计账务或会计凭证上进行虚假处理的一种舞弊行为。1. 表现形态利用收入现金不开发票或收据的形式贪污现金;利用凭证副本重复报销或白条虚报支出;以涂改、撕毁发票或收据的形式进行贪污;用假发票、收据进行贪污;开现金支票,取款后不入现金账进行贪污;利用吃空额,涂改或虚拟工资表中的有关内容进行贪污;私人购物或某些费用支出,利用公款报销进行贪污;在销售过程中以短斤少两、抬高价格等手段进行贪污;利用职权或某种堂而皇之的理由(及骗术)将公款转移境外私吞。2…     

浅议现代企业制度下强化内控制度建设的必要性

内部控制是管理现代化的必然产物 ,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统 ,其核心是内部会计控制。我国独立审计准则认为内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行 ,保护资产安全完整 ,防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。新修订的《会计法》突出了会计约束和会计监督的制衡作用 ,阐述了企业建立内部控制制度 ,加强对经济行为的管理与控制的重要性。那么如何认识内部控制 ?现代企业制度下为什么要强化内控制度的建设 ?笔者在此作一粗浅的探讨。●建立健全内部控制是国家…     

浅谈传统会计理论教育与会计实务操作脱节的原因及对策

多年来 ,通过对新上岗会计毕业生的观察 ,发现许多学生很难尽快适应工作。一类学生表现为理论基础薄弱 ,对会计实务不知从何做起 ,被动的遵照本单位会计的习惯做法 ,接受了许多不规范、甚至错误的会计处理方法 ,抑制了自己掌握的现代会计理论知识的应用和发挥 ;另一类学生表现为理论基础扎实 ,喜欢用自己掌握的理论知识来衡量本单位会计处理方法的不足 ,提出改进的意见或建议 ,却常常会因经验不足 ,考虑不成熟而遭到拒绝。以上两种现象在新上岗会计人员中普遍存在 ,如何解决会计理论与会计实务脱节的问题 ,笔者通过剖析原因提出问题的解决办…     

往来账款审计技巧

审查往来账款可以发现一个单位的会计业务处理是否存在人为的舞弊行为,是否存在挪用公款、虚列资产、私设小金库的行为。     

基建工程竣工决算审计应注意的几点内容

<正>单位的基建工程,在开工建设时一般采用预付工程款的形式向施工单位付款,待工程完工后,施工单位将工程项目决算资料转至单位财务部门,由财务部门再根据审核认可后的决算资料支付余款或进行财务转账处理。单位的竣工决算审计具有政策性强、技术性高、涉及面广的特点,财务人员要想把好竣工决算审计这道关,防止偷工减料、造假舞弊行为的发生,除了依靠工程造价咨询专业人员的帮助外,自己     

谈会计交接工作

会计人员在调动工作或因故离职时,必须将自己经办的各项会计资料完整、全面地与接管人办理交接。 (1)移交人已经受理的会计业务,应填制记帐凭证;尚末登记的帐目,应登记完毕,并在每个帐户最后一笔余额栏内加盖印章,明确责任。接管人必须继续使用原帐册和帐页,保持会计记录的连续性,不得另开新帐或新页。 (二)移交人整理好应该移交的会计资料,包括会计凭证、会计帐册、会计报表和核算资料,并编制交接清册交接管人一一验收。 (三)移交人对未了事项要写出书面材料,经办的债权债务应编制清单,提供附件,写明来龙去脉,便于接管人核对、验收和处理。…     

对《西方会计对“或有负债”的确认与处理》一文的商榷

《交通财会》1989年第4期上发表王正德的《西方会计对“或有负债”的确认与处理》一文(以下简称“王文”),读后觉得王文存在两点明显的错误: 第一,对或有负债的定义不当。王文中:“对或有负债的偿还对象、金额、偿还日期,甚至这项负债到底存在与否,都是不确定的,都有待于一件或若干件未来事项的发生或没有发生才能决定。”这显然是不正确的。 在西方会计中,或有负债(ContingenLiabilities)是和实际负债(Real Liabilities)相对应的概念。所谓实际负债是指事实上已经发生,虽然其金额也许并不确定,但企业必须为之承担肯定的偿还义务的各项流…     

保证原始凭证真实合法 落实相关部门法律责任

大连外理实行会计电算化的时间较长 ,账簿、报表依据审核记账后的会计凭证自动生成 ,发生错误和舞弊的机会较少 ,相对而言对会计凭证特别是原始凭证的管理显得尤为重要。要使其真实合法仅仅依靠财务部门的力量是远远不够的 ,必须调动所有参与经济管理 ,从事经济活动人员的积极性 ,编织公司内强有力的法律罗网。我们采取的措施就是实施“原始凭证真实性、合法性的责任追究制”即对财会部门或有关部门审核出的不真实不合法原始凭证 ,将按照《会计法》第六章规定的制裁措施 ,追究公司内最先取得或填制原始凭证部门负责人的法律责任。这一制度体现了“单位负责人对法律负责 ,单位其他人员对单位负责人负责”的责任体系 ,建立了“管理制度的金字塔和责任追究制的倒金字塔型”的管理模式 ,在公司内营造了良好的执法环境。     

财务报表舞弊的防范——基于“经济人”假设的反舞弊途径

本文针对传统舞弊治理无法识别集体舞弊的缺陷,提出通过改变研究假设的方式,对财务报表的舞弊行为进行识别,即从亚当·斯密"经济人"的角度出发,抓住舞弊者的"天性",对舞弊进行治理。本文主要提出了两种反舞弊的途径:一是毁灭舞弊机会;二是加大违规成本。     

浅议会计信息失真的表现、成因与治理对策

失真的会计信息不但不能发挥其应有的作用 ,反而容易给使用信息的决策者造成错误的信息导向 ,致使其做出错误的决策。本文就会计失真的表现、成因与对策谈几点看法     

论财务审计与效益审计的关系

全国各行各业都在把提高经济效益作为工作的中心。审计作为监督和管理经济活动的一种形式,毫无疑问地必须把重点向效益审计方面转移,为了适应这一转变,审计工作者很有必要正确理解财务审计与效益审计的联系与区别。 一、财务审计与效益审计的区别: 1.财务审计和效益审计的对象不同。财务审计是以财务会计为对象,根据被审单位的会计凭证、帐簿、报表等会计资料进行审查分析,查明企业财务状况及有无违纪或弊端行为,并对会计数据的正确性,可靠性作出客观公正地证明;而效益审计是在财务审计的基础上以效益为对象,即根据财务审计提供的数据的情况…     

会计信息失真现象应引起足够重视

会计信息是经济管理的主要信息之一,它是从特定的信息处理系统中输出的。会计学界认为,簿记就是会计信息特定的处理系统,经过该系统加工处理的会计信息,必须是既符合客观事实,又要避免主观偏见,既真实、又客观地综合揭示会计主体在某会计期间的经营成果和存在问题,以便为有关部门或其决策者提供高质量的会计信息。但是,目前有不少单位存在着严重的会计信息失真现象,而失真的会计信息不但不能发挥其应有的作用,反而容易给使用信息的决策者造成错误的信息导向,致使其作出错误的决策。尤其在市场经济条件下,市场情况瞬息万变,而作为主要经济信…