试论人民银行开展风险导向审计的基本路径

风险导向审计是近几年发展形成的一种新的基本审计方法,研究其在人民银行内部审计的运用具有重要意义.本文重点阐述了人民银行运用风险导向审计的基本流程,力求建立人民银行风险导向审计的模式,增强人民银行运用风险导向审计的可操作性和针对性.     

现代风险导向审计在人民银行内部审计中的应用探析

现代风险导向审计是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计模式的新发展,与传统的审计模式相比较,现代风险导向审计提高了审计效率,降低了审计风险。本文在对现代风险导向审计的特点进行分析的基础上,探析基于现代风险导向审计理念的人民银行内部审计程序,并对在人民银行推行风险导向内部审计提出了几点建议。     

试论人民银行开展风险导向审计的基本路径

风险导向审计是近几年发展形成的一种新的基本审计方法,研究其在人民银行内部审计的运用具有重要意义。本文重点阐述了人民银行运用风险导向审计的基本流程,力求建立人民银行风险导向审计的模式,增强人民银行运用风险导向审计的可操作性和针对性。     

风险导向审计在人民银行风险管理中的应用研究

风险导向审计是在账项导向审计和制度导向审计的基础上发展起来的一种新的审计模式,是加强内部控制、强化风险管理、提高内审工作质量、降低审计风险的有效手段.这种新的审计模式虽然目前在人民银行还处于起步探索阶段,但它必将成为我国人民银行内部审计未来发展的方向.本文通过阐述风险导向审计的起源、发展、内涵特征及其在人民银行风险管理中的作用,结合人民银行面临的风险状况,对风险导向审计在人民银行风险管理中的应用,目前开展风险导向审计面临的问题和对策进行了分析、探讨和研究.     

如何推动中央银行风险导向审计有效运用

风险导向审计在人民银行内部审计中的运用刚处于起步阶段，为了完善人民银行内部审计方法，本文深入研究人民银行运用风险导向审计的必要性，探讨风险导向审计的局限性及存在问题，并积极推动人民银行风险导向审计模式有效运用。     

风险导向审计在人民银行内部审计中的运用研究

本文立足于人民银行内部审计逐步从合规性审计向风险导向审计、绩效审计等发展背景,积极探索风险导向审计在人民银行业务中的应用,分析基层人民银行在运用风险导向审计中出现的问题,并提出相应的对策建议,促进人民银行强化风险管控。     

基层央行风险导向审计模式实证研究

随着人民银行改革的深入、各项业务的发展和技术及制度的创新,基层央行面临的不确定性越来越大、风险越来越多。因此,内审部门应从组织目标的角度出发,实现"风险引导审计"和"审计关注风险"。积极探索风险导向审计模式,对于充分发挥内审资源优势,提高内审效率,促进内审工作转型具有重要意义。目前,风险导向审计技术和方法在内部审计领域的运用主要局限于宏观层面,在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限。本文从风险导向审计的基本概念出发,以科学理论和数学模型为支撑,尝试构建一套系统完整的风险导向内部审计模式,并进一步从实务的角度探讨风险导向审计模式在具体审计项目中的应用。     

人民银行领导干部履职审计转型的路径探索

本文从近年工作实际出发,结合人民银行现状,对人民银行开展履行职责审计以来,存在的问题与不足进行了分析,同时结合《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》精神,并以深入开展“学准则、找差距、促转型”活动为契机,积极引入控制自我评估、风险导向审计模式和绩效评价体系模式等理念,比较客观的反映了履职审计转型的意义,对今后的履职审计工作具有一定的指导意义.     

地市人民银行发行库风险导向审计实证研究

目前基层人民银行开展风险导向审计还处于起步探索阶段,本文以风险导向审计在地市中支发行库风险管理的具体实践为例,对开展风险导向审计过程中遇到的难点问题进行了实证分析、研究,为促进内审工作转型和基层人民银行高效履职奠定了基础。     

风险导向审计在央行内部控制中的运用研究

目前,人民银行内审部门正在开展促进内审工作转型活动,风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性,逐渐被应用到风险管理上来。本文通过对人民银行实行风险导向审计进行适用性分析,探求人民银行内审转型的新途径。     

当前国库业务风险管理审计的实践与改进的重点

国库业务风险管理审计是指在国库部门进行风险管理的基础上,通过对国库业务的风险管理状况进行审计,审查并评价国库部门风险管理的适当性和有效性,针对国库部门在业务风险管理中存在的薄弱环节及风险隐患,提出改进国库部门的风险管理的意见和建议,加强风险防范意识,提升国库部门的业务风险管理的科学性和有效性,保障国库资金安全。本文以中国人民银行海口中心支行内审部门开展国库业务风险管理审计的实践,介绍国库业务风险管理审计的内容、风险评价的标准及模型、检查测试方法等,探讨风险管理审计在中国人民银行内部审计工作的实际应用。     

基于风险导向的人民银行内部控制审计

从人民银行内部控制审计现状出发，通过借鉴内部控制及审计的主流理论，形成若干观点，提出深化风险导向在内部控制审计中的应用，从审计内容、流程和技术方面给出可行性建议，为有关内部控制审计深化与发展的研究抛砖引玉。     

金融内审存在的问题及其改进建议

加强金融内审是加强金融企业内部管理和防范经营风险的必然要求。与发达国家相比,我国金融内审起步较晚,发展过程中还存在着体制机制、审计手段创新、审计功能发挥等方面问题,制约了我国金融内审工作的发展。加强金融内审,对有效防范金融风险、规范经营行为、促进金融业的健康发展具有重要的意义。     

Joint Audits: Does the Allocation of Audit Work Affect Audit Quality and Audit Fees?

Audit quality and cost consequences of joint audits have been continually discussed, especially since the publication of the European Commission’s Green Paper in 2010. We provide new empirical evidence for the French audit market. We show that a more balanced audit work allocation between the engaged audit firms reduces the audit quality and enhances the audit fees as compared to an unbalanced work allocation. We measure the quality effects following the concept of abnormal accruals and the concept of cosmetic earnings management. As unbalanced joint audits have parallels to single audits, our results have interest to those debating the benefits and costs of joint audits as compared to single audits.     

信息化环境下风险基础审计的导向选择

审计从产生之日起,风险就伴随而生.但由于审计环境的变化,风险的载体和程度会有所不同,从而带来审计切入点即导向的差异.文章基于系统论、控制论、信息论的观点提出:信息系统导向审计是风险基础审计发展的高级阶段.在信息化环境下,被审计单位的信息系统成为风险的重要载体,为了更好地规避风险,开展信息系统导向审计成为审计人员的必然选择.文章还试图以COBIT标准为指导,建立信息系统导向审计的基础框架,期望能对该领域的后续研究有所裨益.     

试论风险导向审计方法在证券投资审计中的应用

证券投资作为保险公司重要利润来源,具有较高的风险,开展有效的内部审计是保证证券投资业务操作合规性、安全性的重要保障手段。本文着重探讨以风险为导向的内部审计新模式在保险公司证券投资审计中的应用,以期对保险公司内部审计发展研究起到抛砖引玉的作用。     

Responsiveness of Auditors to the Audit Risk Standards: Unique Evidence from Big 4 Audit Firms

We examine the effect of changes in audit risk standards on the conduct of financial statement audits in a European setting. We investigate this by analysing the audit hours and audit fees for clients of Big 4 audit firms in Finland in 1996 and 2010. Our results show that audit firms became more sensitive to clients’ business risk due to the introduction of the new audit risk standards, with more audit hours allocated to owner-managed companies in 2010 than in 1996, and fewer audit hours allocated to low-risk clients in 2010 than in 1996. Also, the labour mix in the audit team changed for owner-managed companies, with a greater work load carried by junior auditors in 2010 than in 1996. Regarding the price of audit, we find an increase in audit fees for clients with high business risk, while audit fees remained at roughly the same level for low-risk clients. These findings should be of interest to the auditing profession and those involved in the development of auditing regulations.     

The influence of litigation risk and internal audit source on reliance decisions

External auditor reliance on the work of internal auditors in an integrated audit of the financial statements and internal control is an important audit planning procedure that can impact audit efficiency and effectiveness. The purpose of this study is to examine how perceived auditor litigation risk and internal audit source affect external auditors' reliance decisions in an integrated audit environment under varying levels of risk of material misstatement. In an experimental study using 89 practicing Big 4 auditors, this study finds that auditors who perceive low litigation risk from placing reliance on the work of internal auditors will rely more on outsourced internal auditors than in-house internal auditors. The results also show that auditors' reliance decisions are sensitive to the level of account risk consistent with the risk-based approach to the integrated audit encouraged by the PCAOB.     

论民国时期政府审计思想的特点及其启示

民国时期产生了具有近代意义的政府审计思想,本文的目的是归纳它的特点及其启示。通过梳理、分析和归纳相关历史文献,发现民国时期政府审计思想有五大特点:从简单模仿日本审计制度到结合中国国情;注意事前审计;在机构设置、监察权行使方式和报告关系上实行监审合一;政府审计组织独立于行政组织,实行审计人员限制兼职和回避制度,确保人员独立;规定审计会议制度,推进民主审计。这一时期审计思想对当代的启示有:目前政府审计组织的"行政型"模式符合中国国情;由全国人大审计委员会对财政预算进行事前审计,对于预算支出,非经审计核签国库不得支付;合并监察部与审计署为监审部,提高它的地位至副总理级;在审计法规中明确审计会议制度,规定重大审计事项和重要人员调度须经审计会议决定。