交易性金融资产中"公允价值变动损益"新账户运用探析

财政部新颁布的《企业会计准则应用指南--会计科目》(下简称《会计科目指南》)中"公允价值变动损益"账户是这次会计科目中列示的科目名称,划归为损益类,其余额对企业当期利润或亏损会形成直接影响.该账户核算内容是否科学、合理,对企业有较大影响.本文对"公允价值变动损益"账户中存在的疑问进行了分析并提出建议.     

房地产投资核算应注意的几个问题

一、“公允价值变动损益”科目的核算问题 按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》有关规定,企业采用公允价值模式计‘量的投资性房地产,不进行投资性房地产计提折旧或摊销的核算。其当期发生的公允价值变动金额计入“公允价值变动损益”账户。也就是说,在资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”账户,贷记“公允价值变动损益”账户;     

交易性金融资产核算中“投资收益”账户的运用

按企业会计准则应用指南的规定对投资形成的损益进行核算，会发现“投资收益”与“公允价值变动损益”两个账户核算内容很难区分。如规定出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。     

公允价值变动损益科目涉及资产处置业务的思考

会计科目分类和会计期末转账基本理论告诉我们，损益类会计科目平时记录会计主体损益的发生数，期末将本期的发生额累计净额从相反方向结转“本年利润”科目，结转后损益类会计科目无余额。我国会计工作者一直是这样进行会计核算的。但是财政部2006年10月印发的《企业会计准则——应用指南》将“公允价值变动损益”涉及资产处置业务的金额，结转到“其他收入”或“投资收益”科目中。     

公允价值变动损益账务处理之我见

从《企业会计准则——应用指南》（以下简称“应用指南”）对“公允价值变动损益”科目的解释看，该科目为损益类科目，期末，应将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目没有余额。     

交易性金融资产核算中“投资收益”账户的运用

按企业会计准则应用指南的规定对投资形成的损益进行核算,会发现“投资收益”与“公允价值变动损益”两个账户核算内容很难区分。如规定出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。     

公允价值变动损益会计处理改进思考

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,交易类证券期末按公允价值计价,其公允价值变动计入当期损益,企业可设置公允价值变动损益账户来反映。在公允价值变动损益账户的运用上,由于涉及跨期收益结转,     

“公允价值变动损益”利润表列示改进

新《企业会计准则》中引入了公允价值计量属性,新增了"公允价值变动损益"账户,用来核算企业采用公允价值计量的资产或负债发生公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。该损益作为营业利润的组成部分,在利润表中单列反映。     

公允价值变动损益账务处理的缺陷及建议

一、公允价值变动损益账务处理现状 企业会计准则应用指南中设置了“公允价值变动损益”科目,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本文以交易性金融资产为例说明“公允价值变动损益”账务处理现状。     

交易性金融资产会计核算不足及改进

一、现行准则对交易性金融资产的会计处理 《企业会计准则应用指南》规定：企业的金融资产中以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产）,应通过“交易性金融资产”科目进行核算,与企业“持有至到期投资”和“长期股权投资”相比,“交易性金融资产”具有短期投资的性质。根据《企业会计准则应用指南》的规定,交易性金融资产的初始确认金额是按其取得时的公允价值予以确认的,     

公允价值变动损益会计处理改进思考

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,交易类证券期末按公允价值计价,其公允价值变动计入当期损益,企业可设置＂公允价值变动损益＂账户来反映。在＂公允价值变动损益＂账户的运用上,由于涉及跨期收益结转,给不少会计工作者带来疑惑。笔者拟对此进行分析,并提出相应的改进建议。     

谈交易性金融资产会计处理

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时,应按公允价值计量。支付的价款包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目;在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。期末公允价值变动损益应结转至“本年利润”科目,结转后“公允价值变动损益”科目没有余额。由此笔者认为,对交易性金融资产的会计核算应分两种情况处理。     

设置“公允价值变动损益转销”账户的建议

企业会计准则规定,企业购入证券,如果作为交易性金融资产,应当以公允价值计价。每到期末,企业应将交易性金融资产的账面价值调整到公允价值,公允价值与账面价值之间的差额,通过借记或贷记"公允价值变动损益"账户,计入当期损益。之后,当企业将交易性金融资产出售时,以前记入"公允价值变动损益"账户中的公允价值变动损益要转入投资     

企业公允价值变动损益科目使用之我见

适度、谨慎地引入公允价值计量是我国新会计准则的重大突破.根据我国2006年财政部正式发布《企业会计准则》和38项具体会计准则及《企业会计准则--应用指南》(以下简称《指南》),对企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失,以及指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失应由新设的损益类科目:"公允价值变动损益"(科目代码6101)进行核算.     

公允价值变动损益跨期核算问题新探

《企业会计准则》规定:投资性房地产、交易性金融资产等运用公允价值计量的资产,在其持有期间公允价值与账面价值之间的差额记入"公允价值变动损益"账户;处置相关资产时将原记入"公允价值变动损益"账户的金额转入"其他业务收入""、投资收益"等账户;期末",公允价值变动损益"账户若有余额,要结转到"本年利润"账户。在此种规定下,不跨期处置相关资产时账务处理相对简单,无争议。但在跨期处置相关     

交易性金融资产公允价值变动损益期末结转及利润表列示

新会计准则引入了会计科目公允价值变动损益,本文通过实例对交易性金融资产公允价值变动损益科目的期末结转会计处理进行解析,指出公允价值变动损益在利润表中列示存在的问题,并提出改进建议。     

交易性金融资产会计核算不足及改进

一、现行准则对交易性金融资产的会计处理《企业会计准则应用指南》规定:企业的金融资产中以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资     

公允价值变动损益账务处理之我见

从《企业会计准则——应用指南》(以下简称"应用指南")对"公允价值变动损益"科目的解释看,该科目为损益类科目,期末,应将"公允价值变动损益"科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目没有余额。     

对公允价值变动损益会计处理的探讨

企业会计准则引入了公允价值计量模式,设置公允价值变动损益账户核算公允价值的变动,体现了我国会计收益的计量由收入费用观向资产负债观的转变。通过对公允价值变动损益账户的核算内容进行客观分析,针对跨期公允价值变动损益核算存在的缺陷提出了合理的改进方案。     

“公允价值变动损益”的报表列示方法

新《企业会计准则》增设了公允价值变动损益科目,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。但笔者认为,期末对于公允价值变动损益如何在报表上反映有以下两种表述需要深化:(1)《企业会计准则——应用指南