小微企业不良贷款核销执行难

财税政策不协调一是无法实现税前列支核销。财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》(以下简称"新《办法》")给予商业银行单笔500万元以下不良贷款的自主核销权,很大程度上简化了小微企业不良贷款的核销程序,有利于减少核销的操作成本。但按照国税总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的规定,新《办法》给予的自主核销标准不能作为税前列支核销的标准,而且税务总局制定的税前列支标准非常严格,并     

安全生产费、维简费的财税处理

高危行业企业按规定提取安全生产费及煤矿提取维简费．计人“专项储备”科目，使用提取的安全生产费、维简费时，再从专项储备中列支。但是提取这些费用形成的支小一般不能在税前扣除，因此提取和使用时．均会引发所得税的纳税调整。     

找准税前列支的途径

我国税收政策法规对企业所得税税前列支项目作了许多限制性规定，但有些税前列支项目仍然存在一定的空间，企业如果能够用活用足税前列支政策，就能起到较好的节税效果。     

企业筹建期间的工资是否适用计税工资税前扣除政策——兼与赵国庆先生商榷

近日,笔者在中国税网看到赵国庆先生的一篇题为《解读内资企业工资薪金所得税前扣除政策》(以下简称“赵文”)的文章。赵文认为:“企业在开办费用中列支的人员工资、在建工程中的人员工资……这些工资费用虽然在发生的当期并不全部进行企业税前扣除的成本,但会通过以后的摊销、折旧和产品销售时的成本结转影响企业后期的应纳税所得额,因此,企业在开办费和在建工程中列支的人员工资,如果超过计税工资标准应在发生当时全部调增当期应纳税所得额,而不是在以后摊销或计提折旧时再进     

“孰低法”在企业所得税纳税调整中的应用

“成本与市价孰低法”是会计学上对存货和短期投资计价的方法.在税收方面,为了加强对所得税税前列支项目的控制,我国税法在企业所得税和个人所得税应纳税额的计算过程中设计了许多绝对金额与相对比率控制相结合的方法,要求将某些税前扣除项目的实际发生总额与按规定比例计算的最高列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除.论文将有...     

房企隐性成本费用知多少

近日,北京大学某教授通过研究公布了一个惊人的结论:商品房成本中,"灰色支出"要占总成本的三成。这与笔者给房地产企业提供财税服务所掌握的情形基本吻合。除此之外,这些成本一是无法公开;二是难以计量;三是不得税前扣除。由于大多属于隐性成本,不允许合法列支,房企通过隐匿销售收入、虚列成本费用、偷逃应缴税金。而房企隐性成本,相对于显性成本而言,是     

行政主管单位并非“总机构”

在对某行政单位下属独立核算、自负盈亏的事业单位(企业化管理)进行企业所得税汇算清缴过程中,发现其在纳税年度内向主管行政单位上缴管理费5万元。上缴时,在“管理费用”科目中列支,年终结帐转入“本年利润”科目冲销。笔者指出,该笔上缴管理费应当全额调整为应纳税所得额。单位财务人员则认为,在全年总收入的2%以内计提的总机构管理费可以在所得税前扣除。根据国税函发(1996)177号《总机构提取管理费税前扣除审批办法》明确规定:凡具备企业法人资格和综合管理职能,并且为其下属分支机构和企业提供管理服务,又无固定经营收入来源的经营管理…     

浅谈商品削价准备的会计处理

财政部颁布于1993年7月1日起实施的《商品流通企业会计制度》规定：第144号科目商品削价准备，核算企业对库存商品预计可能发生削价损失而从成本中提取的削价损失准备。企业提取商品削价损失准备时，借记‘’商品销售成本”科目、贷记本科目。发生削价损失时冲销商品削价准备，借记本科目，贷记“商品销售成本”科目。不实行商品削价损失准备的企业，发生的商品削价很失在当期损益中直接体现。显然，商品削价准备的预提，是为了按照江镇住原则正确反映各期损益情况。笔者认为，把计拨的商品削价准备以“商品销售成本”科目列支欠妥。商品削…     

国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告

一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计人有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折日或摊销费用在税前扣除。     

金融企业诉讼费可以在税前扣除吗?

近期,笔者在做金融企业呆账报失报批业务的过程中,发现金融企业账面存在着数额巨大的诉讼费,具体分为两部分:一部分列支在“业务管理费——诉讼费”科目中,另一部分挂账于“其他应收款——代垫诉讼费”科目下。这些诉讼费是否可以在税前扣除,以及在扣除前是否要经过税务机关的审批,成为很多金融企业比较关心的问题。笔者拟从诉讼费的收取管理、产生原因等方面,联系当前相关的税法规定,对其作一分析。     

咨询台

我公司是外商独资企业,属咨询服务行业,主要费用为餐费(业务往来需要)、员工费用和办公费。因招待费用过多,税法规定的交际应酬费在税前列支的比例根本不够用。请问,能否设置营业费用(期末直接结转至本年利润科目)归集与业务相关的餐费,而其他招待费支出仍列入管理费用?答:根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十二条规定:“企业发生与生产、经营有关的交际应酬费,应当有确实的记录或者单据,分别在下列限度内准予作为费用列支……”,因此,只要企业发生的是与生产、经营相关的交际应酬费,不论列入哪个科目都只…     

谈工会经费税前列支问题

《工会法》规定按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费在税前列支。现在工、商企业所纳的税有很多种,而主要的税种为增值税、营业税和所得税。工会经费税前列支所指的税是所得税。一、所得税的有关规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定:第三条,纳税人应纳税额     

劳保费支出税前扣除操作处理提示

企业发生的劳动保护费支出能否在企业所得税前扣除。如何进行劳保费支出所得税前扣除操作处理，劳保费列支范围、税前扣除条件等几个问题．一直是企业操作处理时容易出错的地方，笔者对此分析概括如下：     

要合理解决小店小铺对退休职工的医药费负担

在租赁经营中,出租方将自有资产有期限、有条件、有偿地让承租人经营时,碰到最棘手的一个问题是,医药费的合理定率如何定?特别是退休职工的医药费标准如何?嘉定县有户集体饮食店,规定退休职工医药费支出按营业额0.6％提取,超过部分由出租方税前列支。但在实施过程中,这家饮食店在三个月内按定率所提取的退休职工医院费不过680.13元,而实际支出却高达3,208.28元(其中有个月,仅一个退休职工就用去了2,600元)。如果按合同规定把2,528.15元的超支部分在税前列支,这就对出租方的集体积累产生不小的影     

运用税务策略改善现金状况

在当前的经济环境下，CFO应着重考虑利用税务策略来节省大量的税务现金支出。企业应逐一复核各个税负领域，从中发现良机以达到保存现金，增加或加快税前列支或税务返还。减少或递延税务支出的目的。     

外资企业汇算清缴应关注的调整事项

<正>一、调增应纳税所得额的事项1、借款利息①对于企业发生的与生产、经营有关的借款利息,除用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发以外,在该项资产投入使用前发生的利息,应当计入固定资产的原价,及企业筹建期间发生的借款利息予以资本化外,按不高于一般商业贷款利率计算的部分可以在税前列支。超出部分不得列支,应调增应纳税说的额。另外,银行加收的罚息,不属于行政性罚款,可在税前列支。     

政策

国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第67号） 公告如下：企业实际发生的维简费支出,属于收益性支出的,可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费,不得在当期税前扣除。公告自2013年1月1日起施行。煤矿企业不执行本公告,继续执行《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）。     

外资企业应关注税前扣除项目的变化

本文对"两法合并"后外资企业税前扣除政策的重大变化进行归纳总结:合理工资可以据实列支且不再需要审核;建造期超过12个月的存货借款费用应计入资产成本;汇兑损失税前扣除范围有变化;福利费支出范围扩大了;业务招待费只能按60%扣除;广告费和业务宣传费、公益性捐赠有了扣除限制;与固定资产折旧扣除有关的规定有了变化等。     

国家税务总局关于中国航空集团公司所属飞机、发动机大修理预提费用余额征收企业所得税问题的复函

中国航空集团公司: 你公司《关于中航集团所属航空公司飞机和发动机大修费预提余额在税前列支的请示》(中航集团[2O03]42号)收悉,经研究,答复如下: 根据国家税务总局下发的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定精神,企业所得税税前扣除费用     

应进一步完善中央银行财务管理

国人民银行的财务管理工作,经历过多次改革,逐步趋于规范、标准,但具体执行过程中,中央银行财务管理工作仍然有需要完善的地方。现行预算科目的核算内容不够明确。如现行预算科目中对各种奖励补助等支出没有规定明确的列支渠道,列在人员经费中,批复指标没有以上项目,人员经费没有足够的额度支付;列在公用经费中,在内外部的审计、检查中都会被作为问题,需明确说明以上项目的应列支科目。