现金流量表编制中存在的问题及改进方法

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,目前采用"工作底稿法"和"T型账户法"两种方法编制,由于其工作量较大且编制有一定难度,致使现金流量表本身的信息功能难以体现。文章就如何采用简易的方法编制现金流量表进行粗浅的探讨。     

现金流量表编制方法研究

现金流量表的传统编制方法令人难以理解，缺乏可操作性。课题组认为：根据传统日记帐编制现金流量表时，更新两种观念，采用一种记凭账证格式，调整三种日记账格式即可迅速、直接地地编制出现金流量表。     

中小企业编制现金流量表的简便方法

年末用工作底稿法或Ｔ型胀户法制现金流量表较为复杂且不易为企业会计人员所掌握。本文为中小企业推荐一种编制现金流量表的简易方法，好用多拦式日记账的方式，将企业现金流入和同的资料在日常工作中积累起来，期末通过简单的分类，加计即可得出编制现金表所需资料。此法不仅可以减轻期末编制会计报表的工作量，而且简单、易于理解和操作。     

现金流量表的快捷编制法构想

财政部要求从１９９８ 年开始编制现金流量表， 而准则中的方法较难掌握， 且编制繁琐， 一年一报， 不利于及时提供企业有关现金流量的信息。本文针对准则中的缺陷和不足，提出用多栏式现金日记账编制现金流量表的基本构想。     

现金流量表的快捷编制法构想

财政部要求从1998年开始编制现金流量表,而准则中的方法较难掌握,且编制繁琐,一年一报,不利于及时提供企业有关现金流量的信息.本文针对准则中的缺陷和不足,提出用多栏式现金日记账编制现金流量表的基本构想.     

现金流量表的快捷编制法构想

财政部要求从1998年开始编制现金流量表,而准则中的方法较难掌握,且编制繁琐,一年一报,不利于及时提供企业有关现金流量的信息.本文针对准则中的缺陷和不足,提出用多栏式现金日记账编制现金流量表的基本构想.     

浅谈运用转账排除分析法编制现金流量表

在编制现金流量表时,以权责发生制为起点,比较账户的期末与期初差额,计算出各账户的期间净发生额;再通过编制转账分录,将转账业务影响从各账户的期间净发生额中扣除———此谓“转账排除”;经转账排除后的各账户净发生额,分析后分别划分为“影响经营活动现金流账户”“影响投资活动现金流账户”和“影响筹资活动现金流账户”三类内容,根据各类账户和各自对应的现金流的平衡关系得出各类现金流的净发生额———此谓“分析”,并形成工作底稿。据此编制现金流量表。     

谈用“资金日报表”编制“现金流量表”

在目前的会计实务中，按《企业会计准则——现金流量表》指南的要求，不论是采用“工作底稿法”，还是“T形账户法”编制现金流量表，都不可避免地要依据年度内有关会计凭证做大量的调整分录，其工作量繁重，调整分录难度较大，编制的现金流量表准确性也较差。若采用“现金收支明细分类账”的方法，虽然可以提高准确性，将年末编制现金流量表的工作量分散到了平时的日常工作中．但也只是化整为零。     

库存现金、现金、货币资金的两个问题

库存现金、现金与货币资金三者在内容、性质上不完全相同，会计核算、报告中也未对此予以区别，易导致“现金”账户与现金流量表中的“现金”概念混淆。应建立“现金”账户、资产负债表中现金、现金流量表中现金三者之间合理的逻辑关系。     

间接法编制现金流量表若干问题分析

采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量信息,是现金流量表的重要组成部分。对于现金流量表附注,由于目前对间接法编制现金流量表的原理和具体方法缺乏权威的、详尽的讲解,因此编制错误不少,特别是在复杂的经济业务环境下,问题尤为严重。笔者根据多年从事大型国有企业和上市公司的会计和审计工作经验,在本文中详细分析间接法编制现金流量表的若干问题。一、间接法编制现金流量表附注的原理及调整项目类别将净利润调节为经营活动现金流量,即通常所说的间接法编制现金流量表,以本期净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支、应收应付净增减变动以及不属于经营活动的损益项目等,据以计算并列示经营活动的现金流量。间接法的原理是:利润表中反映的净利润是根据权责发生制原则确定的,其中有些收入、费用项目并没有发生实际的现金流入和流出,或者有些项目虽然发生了实际的现金流入和流出,但并没有涉及经营活动的现金流量,因此也需要对这些项目进行调整,将净利润调节为经营活动的现金流量。根据《企业会计准则第31号-现金流量表》列示的调整项目,将净利润调节为经营活动的现金流量时,需要调整的项目可以分为下列四类:(1)实际没有支付现金的损...     

现金流量表编制难点新解

理解现金流量表所使用的"现金"涵义,是现金流量表编制的理论基础;现金流量表基本内容部分要求采用直接法列报,此时调整分录的编制是关键;补充资料要求采用间接法列报,如何将净利润调整为经营活动现金流量净额,是间接法的核心,着重探讨怎样解决现金流量表的这三大编制难点.     

现金流量表补充资料编制应注意的问题

现金流量表是一张编制难度较大的报表，不少财会工作对现金流量表的某些项目理解不够充分，尤其是现金流量表补充资料部分的几个特别项目。本对现金流量表补充资料中的几个特别项目应注意的问题作了进一步解释，以提高财会工作编制现金流量表的正确性。     

关于企业建立现金收支报告制度的建议

一、现金收支报告的作用1.编制现金流量表的基础。现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务风险以及预测企业未来现金流量等方面起着重要的作用。但由于现金流量表是年报表,所以只能靠年末编制的现金流量报告分析企业的现金流入和流出情况。通过按月编制现金收支报告可以及时说明企业现金流量的情况,并且由于其现金含义同现金流量表的现金含义基本相同,所以每月编制的现金收支报告可作为年终编制现金流量表的基础,从而大大减少编制现金流量表的工作量。2.小企业掌握现金流量信息的重要工具。虽然《小企业会计制度》允许小企业不必编制与提供现金流量表,但是小企业仍然要随时掌握企业现金流量的信息。而现金收支报告可以清楚地说明企业现金收入和支出的用途,在一定程度上起到现金流量表的作用,是小企业掌握现金流量信息的重要工具。3.为企业预测未来的现金流量提供信息。编制现金预算,能反映现金收支差额和现金筹措、使用情况,以期在保证各项支出所需资金正常供应的前提下,保持期末现金余额在合理的限度内上下波动。编制现金预算,需要掌握经营现金收入、支出和资本性现金支出等情况,而这些项目的数据可以从现金收支报告中获得。因此,现金收支报告可以为现金预算的编制提供信息,是...     

现金流量表的简便编制方法

实务中现金流量表编制的质量普遍不高，补充资料（附表）的编制更是一个难点，存在的问题包括：①现金流量表正表项目混乱；②现金流量表附表某些项目（如经营性应收、经营性应付项目）计算较困难，造成附表不平衡；③正表与附表的编制缺乏连贯性，数据之间勾稽关系不对。鉴于此，本提出一种实用、简便的现金流量表编制方法。     

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制实质是对现金及现金等价物所属帐户期初至期末的所有发生额按照其各自反映的业务性质进行分类与累加，并将分类与 的结果列示在现金流量表上。根据这一思路，笔者提出了现金流量表的编制方法－－现金收支业务分析法，这一方法克服了现行现金流量表编制方法难于学习和理解。实际操作有一定困难的缺点。选用于规模较小，现金收支业务不多的企业采用。     

电算化条件下现金流量表编制的优化

现金流量表反映企业一定期间内现金的流入与流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，并为报表使用提供企业一定期间内有关企业现金变动的信息，为管理提供经营决策依据。现金流量表更直接地反映了企业经营发展实力，因而为越来越多的管理所重视。随着财务信息化的实施，如何快速而准确地编制现金流量表成为企业日益关注的问题。笔现结合多年来使用财务软件的经验。以用友软件为基础，探讨如何通过项目辅助核算方法优化现金流量表的编制。本阐述的编制原理也适用于其他财务软件。     

如何利用Excel编制现金流量表

在会计实务工作中,利用Excel软件编制现金流量表,既可减轻会计人员的工作量,又可提高会计工作效率,从而实现会计工作的无纸化。利用Excel编制现金流量表主要包括制作会计科目代码表单、制作现金流量项目代码表单、制作凭证表单和制作现金流量表等步骤。     

浅析现金流量表中调整分录的编制方法

会计准则规定,我国企业从1998年1月1日起不再编制财务状况变动表,而代之以现金流量表。由于存在着权责发生制与收付实现制相互调整的问题,所以在年终编制现金流量表时,应当通过编制相关的调整分录,把权责发生制下的相关项目调整为现金制下的相关项目,再通过一定的汇总、整理,最后编制现金流量表。在总结编制现金流量表两种基本方法的基础上,进行归纳调整,以利于会计人员更好的掌握。     

浅谈多步式现金流量表（附表）的编制方法

在《企业会计准则——现金流量表》中，编制现金流量表(附表)时，采用单步调节方式将净利润调节为经营活动现金流量所涉及的调节项目是由多种因素确定的，但笼统地将所有调节项目列在一起，则不便于理解现金流量表(附表)的编制原理。这一问题可采用分步调节方式予以解决，下文对此作一探讨。     

管理会计与财务会计现金流量表的比较

按照会计准则的要求，企业财务会计部门年终应编制现金流量表，以全面反映企业整个会汁年度内经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、现金流出以及现金净流量情况。另外，企业在进行投资决策分析过程中，管理会计人员为分析投资项目在其计算期内因资本循环而可能发生的各项现金流入和现金流出情况，也需编制现金流量表。同样是现金流量表，但两者在以下方面却存在着很大的差异。 一、编制目的不同 财务会计编制的现金流量表，其目的主要在于沟通资产负债表和损益表，为企业外部报表使用者提供以收付实现制原则为基础的现金流量信息，使信息使用者了解企业获取现金的能力、支付能力、偿债能力以及对外部资金的需求情况，通过判断企业现金流量结构的合理性，评价企业经营规模的适度性，预测企业未来现金流量的变动趋势，从而对企业整体财务状况作出客观评价，为外部信息使用者参与管理，作出决策提供依据。 管理会计编制的现金流量表，其目的在于揭示投资项目未来期间的现实货币资金收支运动情况，可以序时、动态地反映项目投资的流向与回收之间的投人产出关系，为企业内部管理者完整、准确、全面地评价投资项目经济效益，进行投资决策提供可靠的依据。 二、反映对象不同 财务会计编制的现金流量表...