浅谈如何提高国家审计的质量（下）

(一)审前调查是审计项目质量控制体系中的基础环节审计程序一般分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。而审计准备阶段一个重要环节就是审前调查。但在审计准备阶段过程中，审计人员普遍不重视审前调查，对被审单位的基本情况、经营状况、管理情况、财务核算等情况了解不够，在编制审计实施方案时，随意性较大，造成有些审计项目质量不高，预期的审计目标难以达到。因此，认真作好审前调查，是审计工作不容忽视的一个重要环节，应引起高度重视。审前调查一般在送达审计通知书之前进行，审前调查可以根据需要采用到被审计单位就地了解情况；     

审前调查：不容忽视的环节

审计程序一般分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。而审计准备阶段一个重要环节就是审前调查。但在审计准备阶段过程中,审计人员普遍不重视审前调查,往往是采取“走过场”的形式,对被审单位的基本情况、经营状况、管理情况、财务核算情况等了解不够,在编制审计实施方案时,随意性较大,造成有些审计项目质量不高,预期的审计目标难以达到,审计成果不明显。为此,笔者认为搞好审前调查,是审计人员不容忽视的一个重要环节,应引起高度重视。一、搞好审前调查的必要性1、搞好审前调查是保证实现审计目标的重要手段。只有遵循合理、科学的…     

如何搞好审计前的调查工作

审计机关和审计组在编制审计实施方案前,应当根据审计项目的规模和性质,安排适当的人员和时间．对被审计单位的有关情况进行审前调查。审前调查是审计机关提高审计效率与审计质量．防范审计风险的一项重要措施。但是,在实践工作中审前调查却没有得到足够重视。很多审计人员对审前调查怎么操作、有哪些工作内容和标准、结果如何体现和运用等认识不清、程序方法上不规范,结果的表现和运用不确定等问题．造成审前调查与编制的审计实施方案相脱节．审计实施方案的编制流于形式,缺乏指导性,     

综合信息

1长阳县审计局规范审前调查工作长阳县审计局要求所有的审计项目必须进行审前调查。一是统一审前调查时间。要求在审计通知书送达后的两天内,审计组必须开展审前调查;二是设置“被审计单位基本情况表、收入支出符合性测试表”等调查表,规范审前调查内容;三是层层把关促落实。实行主审负责制,由项目主审负责审前调查,并做好相关调查记录。在审前调查的基础上,审计组有的放矢地编制审计实施方案,审计实施方案送分管领导审批时,必须同时报送审计调查相关资料;四是将审前调查资料作为三级复核的重要内容之一,实行审前调查一票否决权。(长阳县审…     

审前调查是编制审计实施方案的基础

审计实施方案的编制，是每个审计项目组对被审计单位实施审计监督必不可少的环节，《审计机关审计方案准则》第十条提出，编制审计实施方案，应当调查了解被审计单位9个方面的情况。而审前调查被视为编制实施审计方案的     

计算机审计审前调查之要点

几年来，审计信息化建设不断深入和发展，各级审计机关积极探索计算机审计的思路和方法，计算机审计正逐渐改变着审计技术、审计方法、甚至是审计观念。计算机技术在审计中的运用已成为审计事业发展的一个里程碑。搞好计算机审计项目先要制订切实可行的计算机审计实施方案，而制订审计实施方案的关键是要做好审前调查，因此做好计算机审计审前调查是开展计算机审计的基础。审计项目质量管理办法中规定：审前调查是指审计机关和审计组在编制审计实施方案前，根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，为了解被审计单位的有关情况所进行的考察。计算机审计审前调查不仅要掌握常规审计方法下的所有内容，而且更要关注被审计单位的信息化情况和对信息化的依赖程度，使审计机关和审计组所编制的审计实施方案能够满足信息化环境下开展审计的需求。计算机审计审前调查应该做好以下几方面工作。     

审前调查方法之我见

确定审前调查的范围、内容和重点 做好审前调查的依据应该是该审计项目的审计工作方案,审前调查应围绕审计工作方案确定的目标进行,结合审计工作方案中审计范围、内容和重点,确定审前调查的范围、内容和重点。 全面详细了解涉及被审计单位的有关情况 其中包括: 1.收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他与被审计单位宏观经济环境有关的文件资料。 2.对曾经审计过的单位,应当注意查阅过去审计的情况,利用原有的审计档案资料,了解以前年度审计发现的问题,以前年度审计意见、决定及其落实情况及其他重要事项。 3.要求被审计单位提供与审前调查有关的各种资料,包括被审计单位的类型;成立的时间、背景,发展历程和现有生产规模或收支规模;财政财务隶属关系;机构设置、人员编制情况;职责范围或者业务经营范围;银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料;财务会计机构及其     

商业银行审计的科学化管理

随着我国市场经济的不断发展,金融越来越成为现代经济生活的中心,而商业银行的地位更是举足轻重。加强审计项目的科学化管理对提高商业银行审计的效率与效果,有十分重要的影响。 第一,搞好审前调查,制定科学的审计实施方案。审前调查是做好审计工作的第一道关口,因此审计组一定要提高对审前调查的认识,在时间和人力上给予保证。调查的内容除应包括被审计单位某一时点财务状况等静态情况外,还应包括其业务构成及每项业务的流     

认真落实审计署六号令采取措施提高审计质量

今年以来,礼泉县审计局在认真学习审计署六号令的基础上,以五项措施确保“六号令”的贯彻落实,从而使该局的审计项目质量有了很大的提高。一、重视审前调查。该局针对以往年度部分审计人员“重审计实施、轻审前调查”的现象,今年,规定各审计组在编制审计实施方案前,必须对被审计单位的基本情况,如财政财务隶属关系、机构设置及人员编制、业务经营范围、财务状况和经营成果、内控制度,以及以前年度接受审计情况等进行深入调查、了解,并形成详细、完整的书面调查记录,据此编制重点突出、切实可行的审计实施方案,再拟发审计通知。二、严格审计…     

大悟县审计局认真做好审前调查工作

大悟县审计局在近期开展的审前调查中,充分掌握情况,明确审计重点,扎实做好审前的基础工作。 一是在组织审前调查之前。审计组认真学习全县审计工作会议精神．提高认识．明确做好审计工作的指导思想和工作目标;二是请被审计单位介绍本单位职能、财务、工作成果和存在的问题,召开不同层次的座谈会．与相关部门的人员谈心,找出被审计单位的一些薄弱环节;三是广泛搜集有关审计资料．掌握总体情况,到被审计单位进行实地调查,把审前调查工作做仔细;     

基层审计机关如何加强现场质量控制

在基层审计机关,特别是区县一级审计机关质量控制往往存在着不足,有些该进行控制的未能有效实施控制。这必须引起各级审计机关,特别是基层审计机关的高度重视,采取相应措施加强现场质量控制,努力提高审计质量,防范审计风险。一、重视审前调查,编制可行方案审前调查是审前准备阶段的一项重要内容,是编制审计实施方案前就审计内容、范围和重点,到被审计单位及相关部门进行调查,了解其基本情况,以掌握第一手资料的一项活动。做好审前调查,是审计程序不可缺少的一项重要工作,《审计质量控制办法》对此有明确的规定:“审计机关的审计组在编审计实…     

如何开展审前调查了解

审前调查了解就是审计项目实施之前，审计人员运用一定的方法对被审计单位的基本情况进行调查了解，初步确认与被审计单位经济活动真实、合法、效益有关的审计风险和审计重点，为制订切实可行的审计实施方案，合理安排审计资源做准备，以提高审计效率和质量的审前准备工作。     

编制审计实施方案应注意的几个问题

审计实施方案是审计人员实施审计项目的具体行动计划。但目前审计实施方案与审计实际操作存在明显脱节的“两张皮”情况，未能起到指导驾驭项目实施的作用，使审计操作的随意性比较大，审计质量不高，审计成本增大，审计效率难以提高。究其原因，一是审计人员审前调查不充分，使审前调查流于形式。部分审计人员对审前调查的重要性认识不够，编制实施方案不是通过审前调查来确定项目实施的重点内容、步骤和方法，往往先是无明确目的草率编制，等到审计实施时再来逐步摸索完善实施方案的重点内容、步骤和方法。     

正确理解和把握审计调查了解

在以往的审计实践中,我们通常要在实施审计之前,对被审计对象做充分的审前调查,据此编制审计实施方案,再按照审计实施方案进行审计。修定后的《国家审计准则》,不再延用审前调查的概念而改为调查了解,表述更加科学,也更符合法理和审计工作实际。     

如何做好审前调查

审前调查是审计组在审计准备阶段,在编制审计实施方案前,根据审计项目的规模和性质,安排适当的人员和时间,初步了解被审计单位的有关情况,收集相关资料,以便确定审计重点范围、内容,初步评估审计风险,制定可行的审计方案。审前调查对保证审计工作质量,提高审计效率,防范审计风险有积极的作用。无论是政府审计、内部审计还是注册会计师审计,做好审     

搞好部门预算执行审计前调查之我见

制定重点突出、方法可行、分工明确的审计实施方案,是提高审计效率、防范审计风险的保证,而制定一个好的审计实施方案的关键,又在于审前调查。如何搞好部门预算执行审计的审前调查,已成为审计署25个派出局面临的重要课题,也是深化部门预算执行审计的关键。总结以往六年中央部门     

搞好政府投资项目决策审计审前准备工作的几点建议

政府投资项目审计是国家审计的一个重要领域．而基建工程决算审计又是基建投资审计的关键。周密部署审前准备工作,认真做好审前调查,搞好审前培训,有针对性、有重点的制订审计实施方案,不仅节省审计时间,提高审计效率,对于提高政府投资项目决算审计的质量和效率极为重要。笔者对如何做好审计准备工作提出几点建议：     

武胜县审计局认真做好审前调查工作

近年来．武胜县审计在强化审计质量管理中．认真做好审前调查工作。一是在时间安排上,合理配置审前调查和审计实施阶段的时间．科学管理审计项目。避免出现时间安排不均,影响审计效率。二是合理规划审前调查事项．把审前调查作为确定审计工作重点内容、范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节．加强审前调查的书面资料工作。     

审前调查结硕果

《江西省审计厅实施〈审计机关审计项目质量控制办法(试行)〉暂行细则》第三条明确规定"在编制审计工作方案和审计实施方案之前,审计组应当对被审计单位进行深入细致的审计调查。审前调查作为审计程序的组成部分,按照《办法》规定的内容进行。"可见审前调查在整个审计过程中的地位和作用。自该项     

搞好部门预算执行审计审前调查之我见

制定重点突出、方法可行、分工明确的审计实施方案,是提高审计效率、防范审计风险的保证,而制定一个好的审计实施方案的关键,又在于审前调查.如何搞好部门预算执行审计的审前调查,已成为审计署25个派出局面临的重要课题,也是深化部门预算执行审计的关键.总结以往六年中央部门预算执行审计的实践经验,笔者就此问题提出以下几点看法.