企业内部控制审计程序和方法初探

《企业内部控制基本规范》及配套指引对内部控制审计的程序、方法作了规定,但他的适用对象是注册会计师。作为企业内部审计人员如何开展内部控制审计没有明确的规定,也无固定的程序和方法。本文就已开展的企业内部控制审计实践结合国家的相关法律法规及部分资料,借鉴注册会计师的内控审计方法和计算机审计的特点,对企业内部审计机构开展内部控制审计的程序和方法进行初步探讨。     

集团内部审计与内部控制案例

国有企业是我国经济飞速发展的主力军之一,随着全球经济一体化,企业的生产、经营和管理活动发生了巨大的变化,防范风险成为内部控制的重中之重。为了帮助审计人员做好企业内部控制的再控制,本文从内部控制角度出发,收集内部审计的案例,帮助内部审计人员综合运用各种审计手段和方法,在对企业内部经济活动进行检查、鉴证、评价和服务时,提供案例参考。     

风险管理框架下内部审计职业化的发展策略

2003年7月美国COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿。这意味着传统内部审计的角色将发生根本性的转换，而借鉴了风险导向的内部审计将在企业的公司治理、内部控制方面发挥更重要的作用。本文重点讨论风险管理框架对内部审计职业发展的影响以及策略。     

企业内部控制审计中发现的问题及对策

五部委制定并颁布《企业内部控制基本规范》及配套指引以来,上市公司率先在企业内部控制方面进行了有益的探索,各大企业也为此作了多方面的努力,但由于开展内部控制时间短,企业负责人对内部控制认识程度不同等主客观因素限制,企业内部控制仍存在很多问题。由于企业内部审计机构和社会审计对内部控制审计的目标有所不同,笔者仅就企业内部审计机构在内部控制审计工作中发现的主要问题及应对策略进行初步探讨。     

建设项目审计中控制测试的应用

建设项目审计是建设管理中一项重要的制度安排,它可以有效的监督和促进建设项目的顺利进行。在建设项目审计过程中,对内部控制进行测试和评价是审计实施的一个基础环节。在执行建设项目审计时,通过对内部控制制度进行全面的了解,对相关的内部控制的有效性进行测试和评价,可以查     

美国内部控制审计的发展及对我国的启示

<正>内部控制作为公司治理的重要组成部分,对企业实现价值最大化至关重要。注册会计师对企业内部控制进行审计,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文以美国内部控制审计的发展为研究对象,分析了内部控制审计和财务报告审计之间的区别和联系,提出整合二者关系,节约审计成本,实现审计效益最大化。     

内部控制效率:基于企业能力与审计延迟的分析

本文在考察企业能力对内部控制效率产生影响的基础上,重点分析了资源配置与内部控制效率以及企业能力与审计延迟之间的关系。研究发现,一方面,企业能力会通过资源配置的方式影响内部控制效率;另一方面,企业能力会影响审计的延迟程度,同时审计延迟也会通过市场的反应刺激企业能力的提高。本文不仅丰富了内部控制效率研究领域的文献,而且也为企业能力与审计延迟的研究提供了理论依据。     

浅析企业内部控制审计的思路和方法

对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证,不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处,促进企业加强内部控制规范建设,提升财务报告风险防范能力,同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度,增强投资者对企业财务信息可靠性的信心,对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。通过对内部控制审计的概述,旨在抓住内部控制审计本质特征的基础上,阐述内部控制审计的目标和主要思路,对企业内部控制审计提出了具有针对性的几点对策建议。     

浅谈企业内部控制的局限性及弥补措施

结合实践，运用企业内部控制理论，从行使控制职能的管理人员滥用职权、不相容职务的人员相互串通作弊、行使控制职能的人员素质、成本效益问题、环境的变化等五个方面对内部控制的局限性进行了系统分析，从中引发弥补企业内部控制局限性的思考，即对企业内部控制的各个层次进行目标调整；采取工作轮换制；加强对人力资源的管理；关注新形势，不断创新内部控制制度；切实加强企业对内控的认识，真正发挥内部审计的作用。对企业内部控制的动态性、企业内部控制审计的重要性作了讨论。     

试论企业内部控制活动的审计评价标准

在管理审计中,作为基础与核心内容的内部控制审计,一直没有固定的评价标准,审计评价只能依靠审计专家的工作经验和专业技能进行。随着我国改革开放的逐步深入和全球性经济形势的发展,企业集团化、规模化经营成为现代企业的重要标志,企业组织形式日益复杂化。内部控制成为现代企业进行宏观调控和微观管理的重要手段。企业内部控制工作开展的状况,将直接影响甚至决定企业的生存和可持续发展,因此,必须开展企业内部控制审计,而有效进行企业内部控制审计,就必须建立一个相对科学的评价标准。     

企业内部控制审计研究

本文通过对内部控制与内部审计的关系、我国企业内部审计现状等进行分析,研究我国内部控制审计的程序和方法。     

对企业内部控制实施强制性审计的设想与具体方法

企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效,加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文提出由权威部门制定内部控制的标准体系,并对企业内部控制的审计作出强制性的安排。同时对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法,企业内部控制审计的难点及审计方法作了初步探讨。     

浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。     

浅析我国企业内部控制审计的现状及对策

加强企业内部控制审计,能够促进会计信息真实性和可靠性提高。作为一项新兴的审计实务,研究内部控制审计的文献总体较少。基于此,本文选取2010-2014年的上市公司内部控制审计相关信息,通过一定的数据分析对企业内部控制审计的现状进行了阐述并提出了相应的对策。     

大数据背景下企业内部审计风险识别及防范

目前,我国经济发展速度逐渐加快,企业需要结合自身条件积极创新内部审计体系,开展相应的审计工作,有效控制企业管理过程中产生的各种风险。本文对企业内部审计风险进行研究,分析内部审计风险产生的原因,以及风险规避对企业的长远发展产生的重要影响,进而提出更加科学合理的风险规避策略,为企业实现长远发展提供参考依据。     

内部控制审计若干问题

内部控制是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段,主要包括两个方面,即内部管理控制制度和内部会计控制制度。然而,一个企业内部控制制度是否健全和有效,不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率,并且与现代审计活动的开展关系极大。现代审计的一个重要特征,就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上,决定进一步审计工作的范围、程序和方法。所以注册会计师每次审计都必须对被审计单位的内部控制进行研究和评价,以确定实质性测试的时间、性质和范围,从而将检查风险以至审计风险降低至可接受的水平。一、内部控制审计的现状及存在问…     

内部控制鉴证业务的新发展

有效的内部控制能防止舞弊行为发生，构成了财务报告公允、准确呈报的重要防线之一。然而，近年来美国频繁发生的公司会计丑闻中，内部控制严重缺失往往成为诱因和症兆之一，这在很大程度上破坏了原有财务报告呈报体系的可靠性。为及时匡正缺失，2002年美国国会通过了《萨班斯法案》，其中第404条款要求上市公司外部审计师就管理层对财务报告相关内部控制的声明提供鉴证。相应的，美国审计准则委员会颁布了《审计准则（征求意见稿）——在财务报告审计过程中对与财务呈报相关的企业内部控制的审计》与《鉴证业务准则公告——对与财务呈报相关的企业内部控制的报告》，为该业务提供指导。 我国财政部、证监会及中注协已相继颁布了内部控制指导文件，开始对注册会计师内部控制鉴证业务加以规范。本文简要介绍《萨班斯法案》404条款的基本内容及对独立审计师鉴证业务的影响，讨论美国内部控制鉴证业务审计准则的新增内容及其可能产生的影响，并结合我国目前内部控制鉴证业务的发展现状提出一些建议。[编者按]     

企业内部审计管理研究

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进经济效益提高等方面发挥着积极的作用。随着我国社会经济的发展,健全和完善企业内部审计已成为当务之急。本文对企业内部审计的具体问题进行了深入分析,找出问题存在的原因,提出一些改进措施。     

上市公司内部审计应处理的几种关系

上市公司代表了一种先进的企业模式，现代企业制度实行所有权和经营权相分离，两权分离使产权所有者不能直接管理企业。股东会、董事会、监事会、经理层从各自的权利、责任出发，要求公司内部形成一种监督机制，内部审计就成为实施这一监督机制的工具，通过内部审计机构来了解各分公司、控股子公司是否切实履行了受托经济责任。通过上市公司内部审计，对其分公司、子公司经营风险进行识别、评价、控制和防范，增强了整个公司内部控制管理效能。但是，由于上市公司实施规模扩张战略，其控制链条延长，经营风险普遍增大，一些管理关系还没有完全理顺，几个重点没有进一步明确，影响到上市公司内审机构作用的完全发挥，同时也增加了内部审计的风险。本文就如何完全发挥上市公司内部审计机构作用、降低内审人员风险进行了分析。     

对企业内部控制实施强制性审计的设想与具体方法

企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效．加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文提出由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排。同时对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法，企业内部控制审计的难点及审计方法作了初步探讨。