一般纳税人固定资产增值税的处理

一、关于固定资产增值税的新规定 (一)对于取得固定资产(包括接受捐赠和实物投资)的规定.根据<中华人民共和国增值税暂行条例>(2008国务院令第538号1和<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>(2008财政部、国家税务总局令第50号)以及<关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知>(财税[2008]170号)的规定:自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额从销项税额中抵扣,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣.而我国在2008年12月31日以前对于一般纳税人的增值税处理是分为纳入试点范围企业和非纳入试点范围企业两种进行区别对待的.这就使得一般纳税人在纳税地位上不平等,不利于公平竞争,而新规定对全国范围内的纳税人都采用一样的政策,有利于公平税负.     

增值税进项税额转出的几种情况

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。     

如何对增值税进项税额进行审计

一、对增值税进项税额审计的具体项目 (一)进项税额抵扣凭证的审计.审计进项税额的抵扣凭证是否合法,并与"应交税金一应交增值税"明细帐及相关帐户核对,按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额.     

农产品进项税额抵扣的几个问题

从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者自产的免税农产品时,准予抵扣的进项税额扣除率从10％提高到13％。此项特殊政策解决了农产品增值税进项税额抵扣问题,有利于农产品加工企业的发展。但从实施一年来的情况看,农产品收购凭证管理及抵扣的具体操作上存在许多不足和模糊认识。为此,有必要明确抵扣农产品进项税额时应注意的几个问题。     

关于东北地区扩大增值税抵扣税款范围的思考

在实施振兴东北老工业基地战略中,国家相继在财政、税收等相关领域出台了优惠政策,其中有部分条款是针对粮食生产企业和食品制造业的。在新规定中国家税务总局就东北地区的实际情况,提出了扩大增值税抵扣范围的企业,并在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该科目下增设固定资产进项税额,固定资产进项税额转出、已抵扣固定资产进项税额等科目。     

基于微信社交媒体的公益众筹捐赠意愿影响因素实证研究

从新的研究视角切入,基于TAM模型、依附理论和个人捐赠经历,构建了基于微信社交媒体的公益众筹捐赠意愿影响因素研究模型,并提出对应的相关假设。利用结构方程模型,通过SPSS和AMOS对调查数据进行分析。研究结果表明,个人捐赠态度对于捐赠意愿有直接影响,而感知捐赠易用性、感知捐赠有用性、个人捐赠经历以及情感依附对于捐赠态度具有显著的影响。其中,朋辈追随、微信社交信任和项目认同对于情感依附具有显著的影响,个人捐赠经历和情感依附的交互作用对于捐赠态度的影响是积极且显著,并根据结论提出了相关建议。     

我国增值税转型的会计学分析

2004年9月14日,财政部、国家税务总局印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,明确自2004年7月1日起,黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人,购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含进项税额,准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加的增值税税额或新增加的增值税税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。这标志着我国已经实行10年之久的生产型增值税制度的改革试点工作,已首先在东北地区启动。从生产型增值税转变为消费型增值税,将对企业降低税负、提升业绩、改善现金流量,进而提高企业国际市场竞争力带来重大“利好”。本文从会计学的角度,简要分析我国增值税转型对企业产生的影响。     

东北地区扩大增值税抵扣范围在浸渍纸分厂财务工作中的具体操作

2004年9月,财政部、国家税务总局联合下发财税[2004]156号文件《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,此文件是根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》的精神制定的,是为振兴东北老工业基地而采取的重大措施。东北地区扩大增值税抵扣范围,指一般纳税人自2004年7月1日起实际发生的,并于7月1日以后取得增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额,经审批可予以抵扣。值得注意的是:准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税(已交税金)金额,当年新增增值税指退税年…     

社会捐赠筹资促进高校建设发展的路径与对策——以中国“双一流”大学为例

我国高等教育快速发展,同时国家强调通过三次分配促进社会公平,因此社会捐赠支持高等教育建设将成为新常态。本文通过对2018—2020年38所中国“双一流”大学的社会捐赠收入开展描述性统计和回归分析,结果表明高校建设发展水平与接受社会捐赠的规模呈显著的正相关关系,社会捐赠筹资可以通过改善办学条件、助推人才培养、支撑科研能力等途径促进高校建设与发展,进而提出社会捐赠筹资促进高校建设发展的对策,包括培育社会捐赠文化、完善捐赠税收政策、健全捐赠管理机制以及构建激励回报机制等,为调动全社会的力量促进中国高等教育的高质量发展提供参考。     

加强对收购农产品税收管理的建议

我国现行税收政策规定,对购进农产品可凭借收购发票按买价的13%抵扣进项税款。这是我国在农业生产环节尚未征收增值税的情况下为使抵扣链条相对完整而作出的特殊规定,实际上是增值税税制向农业环节的一个延伸。农产品收购发票作为增值税进项税额抵扣凭证的管理,已经成为目前增值税管理的重点内容之一。     

加强对收购农产品税收管理的建议

我国现行税收政策规定,对购进农产品可凭借收购发票按买价的13%抵扣进项税款.这是我国在农业生产环节尚未征收增值税的情况下为使抵扣链条相对完整而作出的特殊规定,实际上是增值税税制向农业环节的一个延伸.农产品收购发票作为增值税进项税额抵扣凭证的管理,已经成为目前增值税管理的重点内容之一.     

不能接受票货来源不一致的增值税专用发票

最近 ,某一镇办企业从Ａ省购一批生铁 ,取得两份增值税专用发票 ,发票由Ｂ省某单位开具 ,抵扣税额１ ３万元 ,被当地税务机关查获 ,补税１ ３万元 ,同时处以税额一倍的罚款。国家税务总局国税发［１９９５］１９２号文件规定 :增值税一般纳税人购进货物或应税劳务所收取款项的单位 ,必须与开具抵扣凭证的销售单位一致 ,才能申报抵扣进项税额 ,否则不予抵扣。因此 ,虽有实际购销业务 ,但供货方与开票方不符 ,这样的增值税专用发票不能接受 ,仍属虚开增值税专用发票行为。为此 ,厂长、经理要带头学习增值税专用发票管理有关税收法规 ,经常教育…     

财政部出台新政平抑玉米需求

财政部近日发布《关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知》（下称《通知》）。《通知》称，为控制玉米深加工过快发展，将暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策。     

企业接受捐赠资产的账务处理方法之我见——对《中级会计实务》有关做法的不同见解

全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编写的《中级会计实务》一书中,对于企业接受捐赠资产的账务处理是:企业接受的现金捐赠,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记“营业外收入———捐赠资产转入”科目;企业接受实物资产捐赠,借记“固定资产”、“原材料”等科目,贷记“资本公积金———接受捐赠实物资产”科目;企业出售或清算该项捐赠的实物资产,除按现行处置资产的规定进行账务处理外,还应将原来计入资本公积金的接受捐赠的资产价值转入营业外收入,借记“资本公积金———接受捐赠实物资产”科目,贷记“营业外收入———捐赠资产转…     

企业捐赠及接受捐赠企业的所得税核算

企业在生产经营过程中,出于某种目的,有时发生对外捐赠产品或货币的行为.在实际工作中,企业的捐赠包括现金捐赠和实物资产捐赠.     

企业捐赠业务所得税会计处理探析

捐赠是指企业将其有权处置的合法财产自愿无偿地赠送给合法的受赠人的行为。由于会计和税法存在差异,企业捐赠业务所得税会计处理成为会计工作中的一大难题。本文分别从企业对外捐赠和接受捐赠的角度出发,分析企业捐赠业务的所得税会计处理,并指出企业捐赠业务所得税会计处理中需要注意的问题。     

企业策略性捐赠影响因素分析

与企业日常经营有关的一般支出只能为其自身带来经济效益,而与企业日常经营无关的一般慈善捐赠只能带来社会效益。策略性捐赠是企业的支出能同时产生经济效益和社会效益,并最终保证企业长期持续的利润最大化的慈善捐赠。慈善捐赠行为是企业社会责任的高级形式,而策略性捐赠则是这种高级形式的最优化,是一种特殊的投资,它能使社会和企业的长期利益达到最大值。作为一种特殊投资,策略性捐赠也有影响捐赠成本和捐赠收益的因素,对这些因素进行分析可以为企业策略性捐赠提供有效建议。     

浅谈接受捐赠、视同销售业务所得税核算的有关问题

2003年4月，国家税务总局发布了《关于执行(企业会计制度)需要明确有关所得税问题的通知》，规定企业接受捐赠的资产，需并入当期的应纳税所得；依法计算缴纳企业所得税。其中，对接受捐赠的非货币性资产，需按接受捐赠时非货币性资产本身的价值确认捐赠收入、并入当期的应纳税所得；对接受捐赠存货、捐出方代为支付的增值税额，也应包括在当期的应纳税所得额中。如果企业取得的捐赠收入金额较大，     

索取增值税专用发票要注意审核

笔者在纳税检查中发现,增值税一般纳税人被税务机关查补的增值税款中,有相当一部分是由于增值税专用发票不符合开具要求不能抵扣造成的。《增值税专用发票使用规定》第八条第三款规定,销售方开具的专用发票不符合该规定关于专用发票开具要求的,购货方其进项税额不得抵扣。因此,当增值税一般纳税人购进货物或接受应税劳务取得的增值税专用发票,如果不符合开具要求就不能抵扣,抵扣了要做补税处理。所以说,增值税一般纳税人在购进货物或者接受应税劳务向销售方索取增值税专用发票时,要注意认真审核。对不符合开具要求的,有权拒收,或要求对方重…     

中国慈善事业股权捐赠道路的阻碍因素分析

自2009年股权捐赠政策出台后,政策实施效果不佳,这主要是由于我国关于股权捐赠的税收政策不健全、被捐赠股权权益束难以分割以及慈善组织运作透明度不高所导致的,文章针对以上原因提出完善股权捐赠优惠政策、完善与细化慈善信托制度等对策。