企业合并财务报表编制中存在的问题及对策研究

随着"一带一路"建设推进及经济全球一体化发展,企业并购在我国经济活动中扮演着越来越重要的角色,伴随着企业并购,合并财务报表编制成为越来越多的企业必须面对的问题。合并财务报表有助于企业投资者及债权人等外部人员了解企业集团的整体运营状况,进而帮助其做出相应决策。同时合并财务报表也有助于企业集团管理层对企业集团的营运状况进行分析,提升企业的经营管理水平。本文首先阐述合并财务报表的基本理论,其次对企业在合并财务报表编制中存在的问题进行探讨与原因分析,最后结合实务工作,对目前企业在合并财务报表编制中存在的问题提出相应的解决方法和对策,为实务中合并财务报表编制提供参考。     

新旧会计准则中合并范围的比较

合并财务报表问题是财务会计四大难题之一,近年来引起会计相关专业的广泛关注。同时,由于世界范围内企业集团化进程加快,实务中企业合并现象也经常出现,针对这种状况,合并范围需要进行相应的完善的准则和规范作指导。然而,合并范围作为影响合并财务报表信息的完整性和有用性,对编制合并财务报表的显得尤为重要。因此,对合并范围问题进行研究具有一定的理论价值和现实意义。     

刍议我国合并会计报表理论的选择

目前,关于合并会计报表问题,国际上主要存在所有权理论、主体理论以及母公司理论三种合并理论.2006年我国颁布的新准则,更多地体现了母公司理论及实体理论的运用,极大地促进了我国合并财务报表理论与实务的发展.这与国际上正从母公司理论向实体理论转换是密不可分的.但我国对合并会计报表的研究尚处于起步阶段,相关的理论与实务还很不成熟,存在一定的局限性.     

中外合并会计报表差异及对中国的启示

合并会计报表最早出现于美国，随后，一些发达资本主义国家在第二次世界大战后也逐步开始重视合并会计报表的作用。国际会计理论界和实务界对其进行了长期的研究与探讨，逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系。为满足我国企业集团发展的需要，财政部于1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》。2006年6月在《合并会计报表暂行规定》的基础上，参照《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定并结合我国实际国情发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第20号——企业合并》，对我国合并财务报表问题进行了规范，基本实现了与国际会计准则的趋同。本文分析比较了中外合并会计报表差异，对借鉴和吸收西方发达国家已有的成果和经验，推动我国合并报表理论和实务的发展有着重要的现实意义。     

中外合并会计报表差异及对中国的启示

合并会计报表最早出现于美国，随后，一些发达资本主义国家在第二次世界大战后也逐步开始重视合并会计报表的作用。国际会计理论界和实务界对其进行了长期的研究与探讨，逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系。为满足我国企业集团发展的需要，财政部于1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》。2006年6月在《合并会计报表暂行规定》的基础上，参照《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定并结合我国实际国情发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第20号——企业合并》，对我国合并财务报表问题进行了规范，基本实现了与国际会计准则的趋同。本文分析比较了中外合并会计报表差异，对借鉴和吸收西方发达国家已有的成果和经验，推动我国合并报表理论和实务的发展有着重要的现实意义。     

合并财务报表的成本法和权益法的比较

成本法和权益法是编合并财务报表的两种基本方法,这两种方法具有共通性,但是也存在较大差异。在合并财务报表时,采用不同的方法会直接影响到财务报告的结果。在会计实务中成本法和权益法被普遍使用,但是使用者对这两种方法的差异和选择并不明确。针对这一问题,本文着重探讨成本法以及权益法在合并财务报表时的异同,将二者进行系统比较之后,找到其对合并财务报表的影响与不足,并为成本法和权益法在会计实务中的应用提供指导和借鉴。     

交叉持股下企业合并财务报表编制方法探讨——以交互分配法为例

交叉持股作为一种特殊的股权结构,在我国公司运用较为普遍。其中母子公司间形成交叉持股的现象不在少数,成为实务中编制合并财务报表的一大难题。本文以交互分配法为例,介绍其编制方法的理论基础并举例说明其在实务中的运用,最后对其优缺点进行评析,旨在帮助广大财务报表编制者理清相关理论知识,并将其运用于会计实务中。     

论述合并财务报表的合并范围

编制合并财务报表,需要在工作中必须要明确其应用范围,主要包括母公司以及需要纳入合并财务报表的子公司等,合并范围的确定取决于编制合并财务报表所运用的合并理论。在会计实务中,各国会计准则或制度都对合并范围有比较明确的规定。但由于各国会计环境不同,有关准则对合并范围的规定也有所不同。本文现就合并财务报表的合并范围做客观探讨与简要论述。     

基于经济实体理论下的合并财务报表编制初探

企业合并理论的选择、企业合并会计方法的选择,以及合并财务报告编制等是合并财务报表研究的重要方面。《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》两个会计准则及其应用指南的发布,为合并财务报表的理论研究和实务工作提供了一个重要的依据。本文结合新会计准则。探讨经济实体理论下合并财务报表编制中合并抵销与调整问题。     

关于合并会计报表若干问题的探讨

合并会计报表反映了企业集团的整体经营业绩,可以使投资者更加了解企业的整体经营状况。目前,一些企业集团为了追求利益最大化,利用成本法与权益法相结合的方式粉饰财务报表。因此,很有必要对合并会计报表的相关问题进行研究,以及时解决会计实务中出现的相关问题。     

实体理论：我国合并财务报表理论的选择——《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化

作为公认的会计难题之一,有关合并会计报表理论与实务的探讨,历来是会计界的焦点问题。财政部近期发布的《合并财务报表》会计准则征求意见稿结合我国上市公司、国有企业的实际情况,将“控制”作为确定合并范围的基本依据,将原来以母公司理论为基础改为以实体理论为基础编制合并财务报表,合并理论的变化既符合我国的实际情况,也反映了与国际会计准则的趋同。本文分析了《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化,并对合并报表的三种理论——所有权理论、实体理论、母公司理论进行了分析比较,以此为基础,对我国合并报表的理论选择进行了探讨。     

多层与互相控股的合并财务报表编制

合并财务报表是财务会计四大难题之一,有诸多问题无论理论还是实务都没有形成共识.多层与互相控股情况下的财务报表合并就是问题之一.一般教科书讲合并报表时,都以单层控股,且只以母公司控制一家子公司的股权为例,多层控股和互相控股情况下的财务报表合并一般不涉及.但在规模较大的企业集团中,多层控股和互相控股的情况并不鲜见,研究基于多层控股和互相控股的财务报表合并,具有重要的理论和实际意义.     

浅析资产减值准备在合并财务报表中的抵销处理

合并财务报表准则规定.资产减值准备在编制合并财务报表时应当进行抵销处理.但是如何进行抵销处理,是实务中会计人员必须面对的一个难点问题.本文拟根据合并财务报表准则中的相关规定对资产减值准备的抵销处理进行分析,并结合实例进行探讨,以期对做好实际工作有所启迪.     

合并报表审计应关注的八大问题

目前,我国合并会计报表审计的实务操作尚处在探索阶段,还存在许多亟待解决的问题。本文根据我国合并报表审计的研究现状及合并财务报表自身的特殊性,提出合并报表审计应关注的八大问题。     

企业合并财务报表的合并范围研究

企业合并财务报表合并范围的确定是正确编制合并财务报表的前提条件,企业合并财务报表合并范围是否正确关系到合并财务报表的真实完整性。本文阐释了企业合并财务报表合并范围的相关理论及准则的变化,引用最近几年的两个确定合并财务报表范围的案例,分别从不同角度分析企业合并财务报表合并范围的确定方法,以期加深对企业会计准则关于确定合并财务报表范围相关理论的理解。     

企业合并报表会计问题研究

目前国际上主要以通用会计理论为基础,确定企业合并财务报表的具体范围,并对其编制工作进行说明.在我国合并报表一直是一个难题,因为起步晚,所以理论研究和制度建设不够成熟,在合并实践中经常会遭遇一些问题.基于此,本文对企业合并报表会计问题进行了系统的研究,并提出相关建议.     

析企业会计报表的合并

通过对国内外合并财务报表的比较研究,可以看出不同国家的不同企业在合并会计的理论和实务领域里存在着巨大的差异。应采纳世界各国合并报表表现方法中的一切有价值的思想和最新成果,以重新优化和组合现有的合并报表理论和方法,形成自己的合并报表理论体系。     

合并财务报表中存货价值包含的未实现内部销售损益的抵销问题

合并财务报表是以整个企业集团为一个会计主体,以组成企业集团的母公司和子公司的个别财务报表为基础,由母公司通过抵销内部交易对个别财务报表的影响后编制而成的财务报表。编制合并财务报表,可在一定范围内抵销内部交易中未实现的损益及重复计算因素,有利于避免一些母公司利用控制关系人为操纵利润、粉饰财务报表现象的发生,使财务报表所提供的会计信息更加客观、真实。实务中,编制合并财务报表的工作量较大且难以把握,本文主要讨论存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销问题。     

关于合并范围界定与合并理论选择的思考

合并财务报表是指母公司编制的能够综合反映由母子公司组成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的一整套财务报表。要解决国际公认财务会计三大难题之一的合并财务报表，首要前提是必须清楚确定合并范围与恰当选择合并理论。通过从数量、质量标准为切入点探讨以控制为基础的合并范围界定，分析其存在的问题重新构建了合并范围概念框架；然后阐述了三种典型的合并理论，并基于理论评价和会计目标对合理选择合并财务报表的理论基础提出若干建议。     

浅析审计重要性水平在合并财务报表审计中的运用

注册会计师审计时只能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，这就需要用到重要性的概念。文章从分析审计重要性水平的内涵出发，指出了目前合并财务报表审计实务中重要性水平的确定存在的问题，最后针对这些问题提出相应的对策。