论我国纳税人权利的司法保障

税收关系国计民生,纳税人作为税收关系的重要主体,在履行纳税义务的同时应当享有相应的权利。纳税人权利是指纳税人因纳税或者可能纳税而依法享有的其合法权益得到保障的权利。受“纳税人只有纳税义务”的影响以及我国司法制度自身的不完善,我国对纳税人权利的司法保障不足。唯有扩大税务诉讼受案范围、在税务诉讼中引入调解和简易程序、加快税务诉讼审判工作的专业性建设,方能从司法程序上加强对我国纳税人权利的保障。     

可直接向法院起诉的税务纠纷

根据我国《税收征管法》、《行政复议法》和《税务行政复议规则》的规定,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的以下具体行政行为不服的(即税务纠纷),可在有效期(15日)内直接向人民法院起诉,而不必一定经过上一级税务机关复议(也可先复议,对复议决定不服再向法院起诉)：一、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的具体行政行为。二、税务机关作出的税收保全措施：书面通知银行或其他金融机构暂停支付存款;扣押、查封商品、货物或其它财产等具体行政行为。三、税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人合法权益遭受损失的行…     

国外税务代理对我国的启示

税务代理是指税务代理人在国家有关法律、法规规定的范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。其代理业务主要包括咨询服务、代理记账、代理纳税、税收筹划以及税务机关委托办理的其他事务。税务代理是社会分工进一步发展的结果,在现代税务管理中,它已经成为税收征管体系的有机组成部分。税务代理可以有效解决众多中小企业在纳税方面的难题,它可以帮助纳税人顺利、正确地履行纳税义务,协调征纳双方的关系,节约税收成本。作为一种独立的社会中介服务行业,税务代理在适应市场经济发展,配合征管改革、维护国家税收政策、保护纳税人合法权益等方面都发挥了积极作用。     

纳税人有哪些义务

新的《税收征管法》规定,纳税人有以下义务： 　　一、纳税人有提供与纳税有关信息的义务。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 (第 6条第 1款 )　　二、纳税人有持税务登记证件开立银行帐户并向税务机关报告全部银行帐号的义务。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。 (第 17条 )　　三、纳税人有安装、使用税控装置的义务。纳税人应当按照…     

我国税务行政复议制度运作现状分析及症结剖析

为了配合我国《行政诉讼条例》或《行政复议法》的贯彻实施,中国税务行政复议制度在立法目的上的一般表述为:为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为,保护纳税人及其他当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权。一句话,我国税务行政复议欲追求税务行政复议制度监督、救济、服务目的。但这仅仅是立法者的主观意图,究竟其实践效果如何,跟立法者的预期是相去甚远的。本文在此对我国税务行政复议制度运作现状做个简单的分析,并试图揭示出其中的原因。     

论税务行政复议申请权的法律保障及制度完善

税务行政复议权是国家法律赋予纳税人的救济权,因纳税人申请而启动。为充分保障行政复议申请权的行使,建议废止纳税争议的行政复议申请前置条件,切实保障纳税人的行政复议救济权或行政诉讼救济权。     

纳税争议行政复议前置条件质疑

行政复议是解决纳税争议的必经程序,税收征收管理法规定的先行缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的复议前置条件,有违法律的平等、公平原则,不利于纳税人合法权益的保护,不利于行政复议制度的救济功能和监督功能的实现,应当予以废止。     

税务机关的义务

新的《税收征管法》规定,税务机关有如下义务： 　　一、税务机关有税法宣传、咨询的义务。 　　税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 (第 7条 )　　二、税务机关有廉洁自律、秉公执法的义务。 　　税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者…     

对增值税一般纳税人纳税筹划的探讨

增值税的纳税筹划,是纳税人依据所涉及到的现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策.本文通过对增值税一般纳税人纳税筹划案例的分析,阐述了纳税筹划的最高境界,是仔细研究,掌握政策,使企业在行使纳税义务的同时,利用合法手段保护自己应该享有的合法权益.     

税务行政复议主体权责解读

《税务行政复议规则》自2010年4月1日起施行。税务行政复议参与主体主要有三方,即申请人、被申请人和税务行政复议机关。本文主要内容:申请人在税务行政复议中依法享有众多权利;申请人在税务行政复议中还负有许多义务;被申请人在税务行政复议中应全面履行各项义务;除了可能履行被申请人义务,税务机关还要依法承担税务行政复议工作;税务行政复议参与主体应严格遵守相关期限规定。     

对优化地方税务局纳税服务的思考

地方税务局与地方经济发展联系密切,作为税务机关法定的义务及工作内容,纳税服务的优化对加强地方税收征管、保护纳税人合法权益、减轻纳税人负担等意义重大,做好地方纳税服务工作至关重要.文章从优化地方税务局纳税服务的基本原则入手,思考具体的优化举措,希望能对提升地方税务局纳税服务水平有所帮助.     

浅析新企业所得税法的几点变化

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新税法)自2008年1月1日起施行。笔者对新税法在纳税义务人、税率、事前扣除项目、税收优惠政策等方面的变化进行分析。一、纳税义务人的判定新税法第一条第一款规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,体现了以"法人组织为纳税人"的做法,摒弃了以独立核算的三个条件来判定纳税义务人标准的做法。同时,新税法将企业所得税的纳税人区分     

纳税人协力义务制度的完善方向与路径——保障纳税人权利的研究进路

有关征税主体与纳税主体的权利与义务的规定,是各国税法至为重要的内容,由此使税法权利与税法义务具有了税法学基本范畴的地位。由于诸多方面的原因,我国税法更加侧重于对税法义务,特别是纳税主体的税法义务作出规定。征税机关在税收征管实践中,也非常强调纳税人纳税义务的履行。在这样的既存条件下,完善税法义务的设计显得尤为重要。纳税人协力义务作为税法义务的一个重要内容,是从规制负担行为的角度保障纳税人权利的关键,但其在我国理论界还没有得到足够的重视。因此,需要突破既有研究的局限,从理论上对纳税人协力义务施以梳理和分析,对我国纳税人协力义务制度的完善提出理性的建言。     

浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划

税收筹划的目标是追求税负最低化，进而追求利润最大化。本文根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，结合理论和实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人的纳税均衡点，进而为企业的身份选择进行税收筹划，旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。     

税务筹划在企业中的作用和意义

现代的经济生活中,税收对于所有人都是平等的。只要为了应当纳税的行为就要履行纳税的义务,否则就是违法。但是大多数的纳税人在现实中并非是情愿纳税,所以就有了偷税漏税以及抗税的现象。其实在税务上进行合理的筹划,通过一定的规定以及技术方法,对于已经发生或者将要发生的税务行为安排好、筹划好,还是能够对纳税成本以及纳税风险进行降低的。     

城镇土地使用税纳税人确定的分析

依法纳税是公民及企业单位经营生产过程中应尽的义务,但是受到某些客观因素的影响,在城镇土地使用过程中,却出现了土地使用税纳税人确定难的问题。本文主要对城镇土地使用税纳税人的确定进行了分析,并指出了相关建议,旨在明确城镇土地使用税纳税人身份,加强税务管理,减少土地纠纷,提高土地利用率。     

学习《行政复议法》的几点认识

《行政复议法》与《行政复议条例》相比较,加人了保护公民、法人或其他组织的合法权益的力度,更加完善地规范了行政复议机关的复议行为．增设了对复议机关不依法履行复议义务的罚则。一、复议机构法定化,责任明确《行政复议法》第三条规定"行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项"。可以这样认为,具体办理行政复议事项的法定机构是行政复议机关负责法制工作的机构,目的是使复议机构法定化,提高复议水平和质量。这就不能以所谓的"条件尚不成熟"、"条件不具备"、"没有单设法制机构必要"等等理由,推迟法制工作机构的设置或…     

谁来承担举证责任

证据，是判断是非曲直的重要依据。在我国行政复议实践中，为保护公民、法人和其他组织的合法权益，突出了作出具体行政行为的行政机关承担举证的义务。     

个人创业要重视税收筹划

税法的精髓是只要有经营活动或有收入，原则上都应该是具有纳税义务的纳税人。企业或个人在领取工商营业执照之日起的30日内需要办理税务登记，按照税法规定，即使未办理税务登记，只要实现了经营收入，原则上就应该缴税。     

纳税人将全部纳入税收保全强制执行范围

<正>国务院法制办6月7日在中国政府法制信息网上公布了《中华人民共和国税收征收管理法修正案(征求意见稿)》,征求意见稿规定,个人办理税务登记、税务机关建立纳税人识别号制度,将税收保全、强制执行的范围由"从事生产经营的纳税人"扩大到包括自然人在内的所有纳税人,并规定可以对个人取得收入单位与纳税相关的账簿和资料进行税务检查。