加强源泉扣缴税务执法的思考

源泉扣缴是我国现阶段税款征收的重要方式之一,这种征收方式在加强税收源泉控制、提高税收征管效率、保证税款及时足额入库等方面发挥着举足轻重的作用。然而,由于税务执法中存在征管手段落后、行政不作为以及对扣缴义务人的宣传辅导不到位等问题,源泉扣缴并未完全实现其制度功能。因此,在征管实践中应通过加强扣缴义务人管理、加大税务稽查力度、强化税法宣传以及提高信息化水平等措施,更好地发挥源泉扣缴制度的功能。     

对我国税收源泉控管的认识与思考

一、对税收源泉控管的基本认识所谓税收源泉控管,是指税务机关在税收征管过程中,按照税收法律、法规的规定要求法定扣缴义务人依法履行代扣、代收、代缴税款义务,在税收的源泉将税收及时、足额征缴入库的一种征管手段。其基本内涵包括以下几个方面:(一)税收源泉控管必须依照税收法律、法规的规定进行。税收源泉控管所依据的税收法律、法规主要是《中华人民共和国税收征收管理法》(简称《征管法》)。《征管法》规定了扣缴义务人的权利、义务及其违反有关规定所应承担的法律责任等。《征管法》规定:法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人为扣缴义务人,扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代收、代扣代缴税款。扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料,或者未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,或编造虚假计税依据的,或者在规定的期限不缴或少缴应纳、应解缴的税款的,或者应扣未扣、应收未收,或者逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的等等,由税务机关责令限期改正并处以一定程度的罚款。(二)税收扣缴义务人必须是法定的。《征管法》规定:扣缴义务人依...     

效率视野中的个人所得税源泉扣缴制度--兼论扣缴义务人的税法主体地位

本文运用法经济学的分析方法,剖析个人所得税源泉扣缴制度建构的效率价值取向;通过对源泉扣缴制度进行法理学探讨,厘清了扣缴义务人在税收法律关系中的主体地位,从而明确其相应的权利和义务。建议应立足我国国情,借鉴经济发达国家相关经验,逐步完善我国个人所得税征管制度的实施机制。     

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

第一条 为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益．根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定．制定本办法。     

我国企业电子商务税款征收方式的选择

随着网络和电子商务的发展,越来越多企业的管理和营销开始选择电子商务这一新的运作手段,以提高企业的竞争力。而企业作为主要的经济实体,也是税收来源的主要所在。要保证我国财政收入,保证税款及时足额地缴纳,就必须加强我国企业电子商务的税款征收管理。分析说明了对电子商务税款应选择间接征收方式,即委托电子商务平台代扣代缴,实现电子商务税款的及时足额征收。     

国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用的规定

国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据；如经当地国税局、地税局协商一致的，也可以使用国税局票据。使用地税局征收票据的。由主管地税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作，主管国税局应当建立代征税款备查账，逐笔、序时、分项目登记代地税局征收的城市维护建设税和教育费附加；使用国税局征收票据的，由主管国税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作。     

基于课税模式转变视角下的个人所得税征收管理框架分析

中国个人所得税改革面临课税模式的转变必然要求相应的课税管理制度的变革,课税方式的选择及课税流程的设计是其主要方面。为和现行税制有效衔接,加强源泉扣缴,降低扣缴成本,强化自行申报管理并建立合理的汇算清缴机制是可行的选择。以效率、透明、人性化为原则的课税流程的设计,关键是处理个人所得税的税收管理权,而将个人所得税的征收管理权移交至国家税务局具有现实的可行性。纳税申报表及课税流程的具体设计决定着课税管理的绩效,而基于Internet的自行申报流程设计是大势所趋。     

关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定，现就个人向“5．12”地震灾区（以下简称“灾区”）捐赠涉及的个人所得税征管问题规定如下：一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。     

对外承包工程建设单位必须代扣营业税吗

案例：某市公路管理局，主要承担公路修建、维护、养护等职责。日前，该市稽查局对该局未办理扣缴税款登记的行为下达了《责令限期改正通知书》，责令该局限期办理扣缴税款登记，同时对其未按规定办理扣缴税款登记的行为依法做出罚款1500元的处理。另外，该局从2007年1月1日至12月31日期间对外承包的工程，在支付工程款时未履行代扣代扣代缴“建筑业”营业税、城市维护建设税及教育费附加的义务，因此依法做出按未代扣税款的0．5倍罚款的处理。该局对市稽查局做出的处罚决定不服，依法向市地方税务局申请复议。复议机关经审理后，依法撤消了稽查局做出的处罚决定。     

论税款委托代征人的责任

委托代征人的责任主要是违约责任;违约责任由税务机关以通知书、决定书予以明确,并可申请法院强制执行。委托代征人也有法定责任和其他责任,由相关单位予以追究;征管法中不必增加委托代征人的法定责任,不宜通过行政处罚来解决委托代征协议纠纷。《委托代征税款协议书》范本中存在一些具体问题,需要加以完善。     

关于委托代征个体增值税若干问题的思考

近年来,委托代征税款在强化税收控管、降低税收成本、优化纳税服务方面发挥了积极的作用。但是,委托代征个体增值税的范围、委托代征合同的当事人、税务机关在委托代征中的权利等问题仍是实际工作中的难点和焦点问题。文章就上述问题进行粗浅的探讨,以期推动委托代征个体增值税工作的顺利开展。     

关于建筑行业税收征收管理的思考

建筑行业目前实行的项目经理制其弊端是显而易见的。如果现行建筑行业税收征收管理模式不改变,建筑行业税款征收就始终会处于被动征收状态,税款也就很难得到保全。     

扣缴义务人未履行代扣代收义务的法律责任

在扣缴义务人未履行代扣代收义务的法律责任方面,目前既有学理解释,也有行政执法解释,其中的一些解释虽然很有道理,但却不符合法律解释的一般理论和原则,并且与法律的实质内容相冲突.真正合理的解释是扣缴义务人未履行代扣代收义务时只须承担行政罚款责任.当然,彻底消除歧义的最根本的办法则是由立法机关通过立法程序解决.     

扣缴义务人未履行代扣代收义务的法律责任

在扣缴义务人未履行代扣代收义务的法律责任方面,目前既有学理解释,也有行政执法解释,其中的一些解释虽然很有道理,但却不符合法律解释的一般理论和原则,并且与法律的实质内容相冲突.真正合理的解释是扣缴义务人未履行代扣代收义务时只须承担行政罚款责任.当然,彻底消除歧义的最根本的办法则是由立法机关通过立法程序解决.     

价值源泉的逻辑分析与现代经济学解释

坚持和发展马克思劳动价值论，只有对价值源泉的劳动从逻辑上加以肯定，并在实践中结合社会分工与协作发展的特点赋予劳动的时代特征，才能正确把握形成商品价值源泉的实质内涵。随着信息时代的到来，源于社会分工与协作而引起的劳动多种具体形式的发展，使劳动的整合效应无论在一个企业内部还是在全社会范围内都大大增强了，出现了劳动过程和生产过程在时间与空间上的错位与分离，总体工人作为劳动过程中分工与协作的产物，必然共同创造价值。现代价值源泉观标志着生产劳动概念与时俱进，是解读价值源泉的关键。     

究竟什么是利润的源泉

马克思经济学的利润源泉理论是以劳动与其他生产要素的差异性为前提的,是以价值论为基础的,认为劳动创造的商品价值是利润的唯一源泉,实质是"人本位"的理论.西方主流经济学的利润源泉理论是以各种生产要素的同一性为前提的,是以财富论为基础的,认为劳动和其他生产要素是利润的共同源泉,实质是"物本位"的理论.由于这两种理论都可以成立,因而利润源泉理论是两难选择的理论.利润体现着劳动者与投资者之间的对立统一关系.市场经济效用与利润双重再生产的特殊本质决定了利润存在的必然性,因而不能把投资获利行为都看成剥削行为.现阶段只有利用特殊的垄断条件,包括利用劳动市场的垄断条件超过规定限度等非劳动手段取得利润或收益,才带有剥削的性质.     

关于税收代位权诉讼的思考

根据《税收征收管理法》第50条的规定,税务机关对欠缴税款的纳税人可以依照《合同法》第73条的规定行使代位权。这表明,税务机关行使代位权的方式是通过诉讼进行。税收代位权诉讼本质上属于民事诉讼范畴,适用《民事诉讼法》、《合同法》等民事法律及相关司法解释的规定。因此,正确理解与运用《税收征收管理法》及相关民事法律规范的规定,对税务机关有效行使税收代位权影响重大。     

完善我国个人所得税制度的思考

本文首先对我国个人所得税制度的实施效果做出了基本判断,进而在肯定其发展成果的基础上对个人所得税在税制模式选择、税款计税与费用扣除方法、税率与税负安排、以及征收管理等方面存在的问题展开了具体的分析、研究,并提出了相应的改进对策。     

对权力所得课税的效应与政策探究

对权力所得课征个人所得税不仅不存在法理和行政上的障碍,而且有利于个人所得税制的完善。对权力所得课税,从完善税例和反腐防腐的角度出发,就是要将个人所得界定为“一切来源所得”;实行综合所得税制;建立“公款消费所得税”;推行纳税人编码制度、源泉扣缴制度、双向申报制度、金融实名制度、非现金结算制度、个人收入和财产申报登记制度、信息网络处理制度、部门协作护税制度、权力收入被查处税款不予抵扣退还制度。     

中国个人所得税税制模式选择的研究

中国现行个人所得税采用分类所得税制模式，该模式存在着极大的缺陷。近期改革，综合所得税制模式不符合我国的现实情况；并立型分类综合所得税制模式仍存在着税负不公平的问题；中国个人所得税应实行交叉型分类综合所得税制。实行交叉型的分类综合所得税制可以兼顾效率与公平；有利于促使扣缴义务人足额扣缴税款；有利于提高民众的纳税意识及民主意识。