改进增值税会计方法之我见

随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计改革和税收改革进一步深化，我国增值税会计模式的弊端越来越明显。一、现行增值税会计模式的弊端１．不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票时，实际付出的是货物买价、采购费用和增值税（进项税），按照增值税价税分离的核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”。而我国企业会计制度规定：存货在取得时，应按实际成本入账。实际成本应是所支付的全部价款。进项税额不计入采购成本，企业所购货…     

中级会计实务模拟试题

正一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税企业。2011年3月1日,甲公司购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明的价款900万元,增值税税额为153万元。另发生运输费用9万元(运费抵扣7增值税进项税额),包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵甲公司后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为( )万元。     

增值税费用化探讨

增值税会计处理的弊端主要表现为：第一,与实际成本原则（历史成本计价原则）相背离。实际成本原则是指,企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算,它要求对企业资产、负债及所有者权益项目的计量,应当基于经济业务的实际交易价格或成本。一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下,实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税。按现行增值税核算办法,买价计人存货成本,增值税记入”应交税金——应交增值税（进项税额）”科目,据此反映的存货成本只是实际成本的一部分,不符合实际成本计价原则的要求。     

小规模纳税人核算增值税实例

小规模纳税人核算增值税实例黄直端小规模纳税企业增值税核算方法：一、购入货物或接受劳务所支付的增值税额，应直接计入该货物或接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度办理。例：某企业为小规模纳税人，购入钢材５吨，增值税专用发票注明钢材价款５０００...     

构建费用化的增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，我国会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款则计入“应交税金”，不计入采购成本，这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时，应当按照实际成本入账的原则。2、不符…     

剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《企业会计制度》规定,企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,借记“工程物资”科目,贷记“银行存款”等科目。工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成     

财政部发文明确增值税转型改革细节

近日。财政部网站发布了关于增值税转型改革若干问题的通知。 通知指出,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额应当计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。     

2017年度全国会计专业技术资格考试 初级全科自测试题及参考答案

《初级会计实务》自测试题 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人,2016年8月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元,增值税额为6800元,支付的运输费为1200元(不考虑增值税),设备安装时领用原材料价值1000元(不含税),购进该批原材料的增值税进项税额为170元,设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元.该固定资产的入账成本为( )元.     

材料物资暂估价入账的核算方法

《企业会计制度》规定：企业外购材料、商品等货物已到，但货款尚未支付时可作如下会计处理；１．根据有关凭证（发票账单），借记：“材料采购”或“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款（包含税额）贷记“应付账款”科目。２．材料已收到，尚未办结算手续的，可暂不作会计分录，待办理结算手续后，再按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目；按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目；按支付或应付的金额，贷…     

固定资产核算的几个问题

固定资产入账价值的确定。固定资产应当按取得时的实际成本入账，具体包括以下几方面：(1)购入的固定资产按照实际支付的买价或售出单位的账面原值(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。(2)自行建造的固定资产按照建造过程中实际发生的全部支出记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额应计入固定资产价值；     

建议增设“待扣税款”科目

建议增设“待扣税款”科目江苏洪泽县财政局韩树明，严硕勤，敦墅人一、起因财政部１９９３年１２月发布的《关于增值税会计处理的规定》中要求，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）国内采购货物和接受劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记＂应交税金──应交增...     

企业增值税审计方法谈

国务院颁布的新增值税条例已于1994年开始实施,同旧增值税条例相比,其在纳税征管、计税方法、会计处理等方面均有重大变动。现就企业增值税如何审计谈几点体会。一、审查企业增值税申报表的正确性。一是核对上下期之间期初期末余额是否衔接一致;二是复核表内有关项目计算是否正确,相关数据是否勾稽;三是核对表内项目与应交增值税各明细帐本期余额是否相等。二、根据应交增值税额审查分析本期应交增值税的完善情况。可参照下述公式查核:当期销项税额一当期进项税额≈已交增值税额(相应考虑上期末余额的影响)。三、一般企业出口业务不多,可根据产品销售收入明细帐逐笔检查出口退税是否都已入帐。如果出口退税未计入应交税金帐户的贷方,则预示多抵扣进项增值税额,少交增值税。四、审查专用发票的领用、保管和使用情况。主要     

增值税转型涉及固定资产非货币资产交换会计处理

新《增值税暂行条例》删除了旧《增值税暂行条例》中固定资产不能抵扣进项税额的规定。在外购固定资产时:按专用发票上记载的可抵扣增值税的进项税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目;按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记"固定资产"、"在建工程"等科目;按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"、"长期应付款"等科     

事业单位产成品盘亏会计处理建议

一、事业单位产成品盘点会计处理存在的问题 根据《事业单位会计制度》的规定,作为一般纳税人的事业单位,在购入非自用材料并已验收入库时,要按照材料专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。如果事业单位领用这些非自用材料研制产品,并实行内部成本核算,则要把材料的价款列入成本费用类科目,即借记“成本费用”科目,贷记“材料”科目。产品验收入库时,再借记“产成品”科目,贷记“成本费用”科目。     

对存货与增值税核算的探讨

现行制度规定，对于一般纳税人，其购入的存货所含的进项税金，记入应交税金──增值税的借方；销售货物时所发生的销项税金记入应交税金──增值税的贷方。期末，当借方余额大于贷方余额时，企业不向税务机关缴纳增值税，相抵后的借方余额，转下期继续抵扣；当贷方余额大于借方余额时，企业按照相抵后的贷方余额，向税务机关缴纳增值税。几年来，我们在对企业的审计中，发现有的企业一直很少缴纳甚至就没交过增值税，其原因就是进项税金的余额总是大于销项税金的余额。我认为，现在这种增值税核算办法，不符合会计核算的相关性原则，也影响…     

2000年全国会计专业中级资格考试《会计实务》试题及答案

（续上期）四、计算分析题（本类题共25分,每小题5分）1．A公司和B公司均为增值税一般纳税企业。A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的商品价款为200000元。增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张,该票据的期限为6个月,票面年利率为6％。B公司于当日收到商品,验收入库,并将购入的商品作为原材料使用,原材料按实际成本计价核算。1999年5月31日,A公司因资金需要,持B公司签发的商业汇票到银行贴现,银行的年贴现率为9％,贴现收入存入银行。1999年9月30日,A公司已贴现的商业承…     

增值税转型涉及固定资产非货币资产交换会计处理

新《增值税暂行条例》删除了旧《增值税暂行条例》中固定资产不能抵扣进项税额的规定。在外购固定资产时：按专用发票上记载的可抵扣增值税的进项税额,借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目;按照专用发票上记载的应计人固定资产价值的金额,借记“固定资产”、“在建工程”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。如果购入的固定资产发生退货,取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的,则做相反的会计分录。     

增值税转型背景下固定资产处理的初步探讨

一、固定资产增值税转型的会计处理（一）进项税抵扣的处理例1：企业于2009年1月1日购入一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税进项税额为17000,支付运输费用2000元,其他费用1000元,款项以银行存款支付。     

企业购置防伪税控系统设备的会计处理

按照《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发〔2000〕12号)(简称意见)的规定,自2000年1月1日起,企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。这一特殊规定,在一定程度上减轻了增值税一般纳税人使用防伪税控系统的经济负担,对全面推广应用防伪税控系统起到积极作用。但企业在购进设备时应如何进行会计处理呢?有关部门并没有明确规定,笔者建议采用以下会计处理方法:1.对企业购进列…     

存货会计中税金的会计核算方法改革浅探

与存货实际成本有关的税金包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、关税、印花税、遗产与赠予税等,现行做法中有的计入了存货的实际成本,有的未计入存货的实际成本.这种核算方法有违实际成本原则,会计信息缺乏可比性,应进行改革.本文就税务会计和财务会计分离后存货会计中税金的会计核算方法改革作一粗浅的探讨.