谈现金流量的分析与运用

现金流量是企业生存和发展的命脉，而现金流量表能够清楚的反映企业创造现金流量的能力。更清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。现金流量表作为企业财务状况（资产负债表）和经营成果（利润表）的桥梁和补充说明，可揭示形成财务状况和经营成果的原因，揭示企业现时的支付能力（支付现金股利和偿付债务），防止“三角债”和抵御金融风险，揭示企业利润的质量，剔除水分。一、现金净增加额的作用对现金流量表的分析，最首要的应该观察现金的净增加额。一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越…     

谈现金流量表对企业财务的作用

一、现金流量结构分析 现金流量结构分析是指同一时期现金流量表中不同项目间的比较与分析,以揭示各项数据在企业现金流量中的相对意义。通过这方面的分析,可以发现在一定时期内影响现金余额增减变化的主要因素,以便抓住重点,采取有效措施,促使现金流量结构合理。其计算公式为：现金流量结构比率=单项现金流入（出）量／现金流入（出）总额该公司本期的现金流入量为2100262元,现金流出量为1737367元,现金净流量为362895元。     

现金流量表的优越性与局限性

在现行的会计制度中将企业的现金流量分为三大类：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，将现金净增加额与年末现金减年初现金的差额进行配比，将经营活动现金流量与调整后的净利润进行配比，形成现金流量表的基本勾稽关系。在这种结构状态下分析阅读现金流量表，既要注意其优越性，又要注意其局限性。一、现金流量表的优越性。现金流量表的优越性主要表现在两大方面：一是现金流量表的项目结构分析；二是现金流量表中的比例结构分析，即报表中各相关项目的比例关系。通过现金流量表项目的结构分析可以了解企业现金…     

编制现金流量表的日记账法

一、采用日记账法编制现金流量表的可行性现金流量表的编制方法,有直接法和间接法两种。我国《企业会计准则—现金流量表》（以下简称《准则》）规定,企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。《准则》同时规定,采用直接法时,有关经营活动现金流量的信息,可通过以下途径之一取得：（１）企业的会计记录;（２）根据有关项目对利润表（非股份制企业为损益表）中的营业收入,营业成本以及其他项目进行调整。为分析方便,将直接法下通过上述两种不同途径取得现金流量表数据信息的方法,分别称为记录法和调整法。调整法是指以利润表的营业…     

现金流量分析的重要性

近代理财学的一个特点是：资产的内在价值是其未来现金流入的现值，这一特点使现金流量的研究与分析在企业管理中的地位日益实现。但是传统的会计核算不能提供历史的现金流量信息，更不能提供未来的现金流量信息。我国从１９９８年起编制《企业会计准则———现金流量表》，从此把现金流量的分析纳入了我国的会计核算体系。一、编制现金流量表的目的编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供的一定会计期间内现金和现金等价物流入流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。我…     

关于现金流量表取消问题的政策建议

一、企业现金流量表的分析作用 一个正常经营的企业,在创造利润的同时,还应创造现金收益,通过对现金流入来源分析,就可以对创造现金能力作出评价,并可对企业未来获取现金能力作出预测。现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能力作出更可靠、更稳健的评价。企业的净利润是以权责发生制为基础计算出来的,而现金流量表中的现金流量是以收付实现制为基础的。通过对现金流量和净利润的比较分析,可以对收益的质量作出评价。     

现金流量表编制的技巧

《企业会计制度》要求企业（公司）每年末编制一张会计工０３表（现金流量表），用它来反映经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的会计信息。《企业会计制度》要求经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量用直接法编制，补充资料中经营活动的现金流量用间接法编制。下面，本文介绍一种直接法和间接法编制现金流量表的技巧，以便帮助财会人员更好地理解和编制现金流量表。本文介绍的直接法编制现金流量表技巧是将一年内用权责发生制会计核算的信息转换为收付实现制会计核算的信息。现金流量表的编制是以收付实现制为基础编制的，而一年内的…     

浅析现金流量表分析方法

财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》为提高会计信息的质量开辟了新途径,同时也为企业财务分析创造了新视点：现金流量表分析。所谓现金流量表分析,是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解企业的财务状况及现金流量的情况,发现企业在财务方面存在的问题,预测企业未来的财务状况,揭示企业的支付能力水平,从而为科学决策提供依据。现金流量表分析方法包括现金流量的结构百分比分析、现金流量的变动趋势分析和现金流量的财务比率分析。一、现金流量的结构百分比分析所谓结构百分比分析是指将会计报表中某一…     

介绍一种现金流量日记帐

许多乡镇企业会计人员按照《企业会计准则———现金流量表》指南及其讲解要求的方法编制现金流量表，感到难度很大。笔者设计了一种编制现金流量表的简易方法，即采用现金流量日记帐，平日对现金流量事项逐一登记，编制现金流量表时，直接从这一日记帐中取得数据即可。此种现金流量日记帐的格式列后，现将其具体使用方法作些介绍。一、现金流量日记帐使用方法（一）为全面反映现金及现金等价物的收入、付出和结存情况，在现金流量日记账（下称“日记账”）的“借、贷”方都设置“内部转换”专栏，用于登记现金及其等价物内部转换数额。日记…     

谈现金流量表的分析和应用

一、现金流量表的分析现金流量信息披露的必要性已得到了社会的广泛接受,但是怎样分析现金流量表却没有统一的标准。为了有效地做好分析工作,借鉴西方国家相关经验和我国学者的研究,我们融合结构分析、流程分析、比率分析这样三种分析办法,对企业过去至今的现金流量及不涉及现金收支的理财活动进行比较详细的分析,提供预测依据。（一）对过去现金流量的分析现金流量分析是为现金流量预测提供依据,主要从现金流量变化的原因和现金流量的稳定性两个方面去分析。１．现金流量变化的原因分析现金流量表的编制有直接法和间接法两种,不管运用哪种…     

谈谈对现金流量表的审计

所谓对现金流量表的审计，是指对现金流量表上所列的有关项目进行审查、分析和研究，发现企业在财务管理方面存在的问题，从而为了解企业的经营成果和财务状况及现金流量情况，预测企业未来的财务状况，揭示企业的支付能力水平，客观评价企业，为科学决策提供依据。当然，仅仅通过对现金流量表所提供的有关现金流量数据的审查来判断企业的偿债能力是不够的，必须结合结构百分比分析、变动趋势分析、财务比率分析等方法，对现金流量表进行审查，才能达到审计的预期目的。 对现金流量表审计的步骤大体包括搜集资料、审查计算和分析评价。其中…     

浅析现金流量表分析方法

近年来，企业十分重视现金流量表的编制工作，但对编后的报袁却疏于分析，使所编制的现金流量表未能发挥其应有的作用。为此，本文从现金流量方向构成分析企业财务状况、用财务比率对企业能力进行分析以及比较会计报表分析现金流量趋势三个方面对现金流量袁进行了分析。     

用Excel实现同步台账法编制现金流量表

充足的现金流量是维持正常生产经营循环的保证，因此现金流量表在分析企业财务状况方面发挥着不可替代的作用。我国企业从1998年开始编制现金流量表，取代之前的财务状况变动表，但是，从这几年的应用实践来看，财务人员对现金流量表编制的普遍反映较难。这里，笔介绍一种编制正表的简易方法，同时结合办公自动化要求在Excel环境下实现。     

现金流量表分析方法

我国所有企业对外必须编报现金流量表,但不少厂长（经理）、投资者以及政府管理部门对如何通过对现金流量表分析,获取有用的现金流量信息,还不熟悉。本文对如何分析现金流量表谈些浅见。一、经营风险分析现金流量表是反映企业在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报...     

现金流量表的几种分析方法

现金流量表的编制基础采用收付实现制,能准确地反映企业的财务变动状况和偿债能力。对现金流量表进行科学分析,可以使其发挥更大的作用。本文对现金流量的分析方法,作些简介。一、现金流量表的一般分析(一)经营活动现金流量分析。经营活动现金流量在评价企业获取现金能力?..     

经营活动现金净流量的操纵及其分析

以收付实现制为基础编制的现金流量表,反映企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和流出情况,使报表使用者能对企业的财务状况、经营成果和收益质量有更深刻的认识。因此结合现金流量表进行的现金流量指标分析日益引起人们的重视。但就现金流量表本身而言,上市公司亦可对其进行操纵。故有必要对现金流量表内各项目的真实性、可靠性进行分析评价。一、主要可供操纵的现金流量项目现金流量由经营、投资、筹资活动产生的现金流量三大类组成。运用现金流量指标分析体系主要分析企业的获现能力、偿债能力、收益质量和发展能力等。这些指标…     

试论现金流量表

目前，现金流量表是世界上通行的主要会计报表之一，已逐步取代了财务状况变动表的位置。我国发布的《企业会计准则———现金流量表》也已要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法净利润调整为经营活动现金流量的信息，这对于揭示一定期间现金流量的生成及其原因，从现金流量的角度分析企业净利润的质量，具有积极的作用。本文仅就现金流量分析在财务分析中的地位及其分析方法进行探讨。一、现金流量分析应成为财务分析的核心在引入现金流量表之前，对企业的财务分析主要是依据资产负债表和损益表进行的。由于这两种报表是…     

怎样分析现金流量表

对现金流量表的分析 ,有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因 ,预测企业未来期间的现金流量 ,评价企业的财务结构和偿债能力 ,支付股利能力 ,创造现金能力 ,并从现金流量角度对企业财务状况和经营业绩作出评价 ,通过现金流量变动情况的分析 ,可以预测企业可能产生的有关风险 ,为企业财务决策提供科学依据。可见 ,做好现金流量表的分析 ,对提高企业财务管理水平 ,全面准确反映现金流量信息具有重要意义。一、现金流量表的结构和趋势分析现金流量的结构分析就是在现金流量表有关数据的基础上 ,进一步明确现金…     

浅析现金流量表分析方法

近年来,企业十分重视现金流量表的编制工作,但对编后的报表却疏于分析,使所编制的现金流量表未能发挥其应有的作用.为此,本文从现金流量方向构成分析企业财务状况、用财务比率对企业能力进行分析以及比较会计报表分析现金流量趋势三个方面对现金流量表进行了分析.     

现金流量表间接列报法的原理

我国目前现金流量表的间接列报法，具体体现在现金流量表“补充资料”第一部分“将净利润调节为经营活动的现金流量”。它是以某一会计期间的净利润为起点，通过一系列的调整和计算后，再列示经营活动的现金流量。其目的在于揭示按权责发生制确认的净利润与按收付实现制确认的经营活动现金流量之间的差异，把现金流量表与利润表、资产负债表联系起来。笔者认为，对现金流量表间接列报法的原理可以阐述如下：