营改增后地方主体税种选择研究

随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台.营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种."营改增"政策作为结构性减税的重要措施,其减税效果十分明显,但同时对地方财政收入增长产生的压力也不容小觑,这就使得"营改增"后重构地方税主体税种显得十分必要.同时党的十八届三中全会将财税体制改革赋予了"国家治理的基础和重要支柱"的战略地位,这也给我国地方税体系改革提出了新要求.本文以"营改增"为契机,在分析我国现行地方税体系的基础上,围绕"营改增"对我国地方税体系的影响,探讨我国地方税体系重构问题,通过研究,本文认为:构建混合型地方主体税种模式将是我国地方税制体系建设的主要方向.主要做法为:将当前增值税"五五分成"共享模式改为"按行业分配为主、比例分配为辅"的方式;企业所得税领域应逐步降低地方政府分享比例,个人所得税领域积极探索实行税基分享模式;财产税领域应继续推进房地产税改革,培育其成为地方稳定可靠的税源.最后,本文从完善地方税收法律体系、合理划分财政事权与支出责任、完善转移支付制度、地方主体税种模式构建等方面提出相应的政策建议,力求在营改增背景下对我国现行地方税体系研究方面提供一个新思路.     

优化地方税制结构的设想

本文在分析当前我国地方税制结构及地方税收规模的基础上,论述了优化地方税制结构的必要性与迫切性,并根据我国国情,借鉴国际经验,具体阐述了优化我国地方税制的几点构想。     

投资结构优化的税制结构选择研究

在进行税制结构选择时,必须注重投资结构的优化.因为不同的税种对经济的不同组成部分影响不同;由不同税种搭配组合而成的税制结构对经济的不同组成部分影响力度就会不同,从而导致投资的不同流向,改变了投资结构形态,导致了产业结构、经济结构的改变.     

对地方税制模式创新的探讨

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展，简化税制，降低征管成本，中央税为主，地方税为辅等原则，并从三个层面地方税模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定，二是随着经济发展，分阶段，动态地确定地方主体税制；三是通过完善现有税制，开征新税种，停征已过时的税种，对地方税种结构进行优化。     

地方税制的国际经验与借鉴

本文通过对美、德、日、法四国的地方税制进行比较分析,归纳出四国地方税制的特征,并在此基础上提出了对我国地方税制改革的建议:建立分级地方税制;选择财产税为地方税主体税种;采用集权为主的税权模式。     

完善我国地方税收法律制度的建议

本文以美国、法国、日本、德国四国地方税收立法权、征管权、税种的选择等为例,总结归纳了国际上地方税收法律制度建设的基本理论与经验,提出了中国地方税收法律制度改革与完善的思路。     

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一，目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨，而且都提出了自己的看法，但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素，探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害，进而提出要根据税制改革的实际进度，分阶段、分地区地确定相应时期的主体税种。     

不同类型税制结构的比较及我国税制结构的选择

我国经济正处于转轨时期,税制结构的选择非常重要。建立一种科学的符合国情的税制结构,必须考虑我国的实际情况。我国税制结构选择的近期目标是选择流转税为主体的税制结构;远期目标是构建流转税和所得税并重的“双主体”税制结构。     

论地方税收制度建设

1994年,我国在实施新税制的同时,确立了分税制财政体制,初步奠定了地方税制的基础,较好地理顺了中央和地方的财政分配关系。但税制改革是在我国市场经济发育程度较低的情况下进行的,并没有完全到位,而地方税制建设又是在政府职能尚未完全明晰、中央与地方的事权不很明确的条件下实施的。因此,进一步深化地方税改革、加强地方税制建设是我国今后一个时期整个国家财税改革的一项重要内容。     

论公共财政体制下我国的地方税收体制

我国现行地方税制存在许多问题，主要由二方面的原因引起的，一是税制的承续性引发的，二是经济发展引发的。在公共财政体制下，地方应拥有一定的地方税权力，对需调整和新增的地方税种应分东中西部的不同情况分步实施。     

进一步完善地方税收体系探析

通过1994年的税制改革,中央税收体系显著加强,中央政府可调控财力显著增加.与此相比,地方税收体系的改革步伐却严重滞后,大部分税种滞后于社会经济的发展,而且部分税种缺失,地方政府无法通过规范的渠道取得行使其职能所必需的资金,地方税管理不顺畅,矛盾日益突出.因此,应坚持税种划分的基本原则,适当调整中央税、中央与地方共享税以及地方税,确立地方税主体税种的地位,以进一步完善地方税收体系.     

地方财政主体税种选择——建议物业税的开征

物业税是当前我国税制改革的一个热点问题,我国正在酝酿房地产税收制度改革,即开征统一的物业税。本文从我国当前房地产税制的现状和存在的问题入手,就物业税是否能够作为地方财政主体税种的问题,在进行相关理论分析的基础上,通过定量数据分析,得出结论。     

关于内蒙古城市化道路选择的思考

加快推进城市化进程是内蒙古经济社会发展从量的扩张向质的提高转变的重要载体和突破口,是解决当前和今后一个时期内蒙古经济社会发展诸多矛盾的关键之举,是内蒙古全面实现小康社会的必由之路.内蒙古城市化要调整结构,优先发展中高位规模等级城市;促进产业集聚,加快中、小城市扩张;突出重点、择优培育中心强镇.     

对我国主体税种选择问题的现实思考

本文从理想税制的要求和我国税制结构的现实出发,将收入型增值税、生产型增值税、消费型增值税与所得税等主体税种的备选方案进行比较分析,得出了确立收入型增值税的第一主体税种地位,是完善我国税制结构的现实而有效的政策选择的结论。