从银行账户入手查处“小金库”

“小金库”形成的基本手段是截留、转移以及隐匿国家和单位的各项收入，或虚列各种形式的支出。套取现金后存入账外。因此，在查处“小金库”过程中，应注意从银行账户入手发现线索。第一步，调查银行的开户情况。调查被检查单位的开户银行，调阅银行存款明细账。掌握被查单位在银行开设的全部账户。     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

大案要案审计的九种方法

现金盘点法。这种方法是进驻被审计单位后要立即实施的方法。它的时效性很强,不给被审计单位的相关人员以整理思考的时间。从心理上、精神上给对方一个措手不及,可能从金柜里就发现了作弊的线索。　　银行对帐单与银行存款日记帐核对法。这种方法是通过外来的银行对帐单,核实被审计单位的银行存款日记帐,看二者是否相符,看对帐单余额是否大于银行存款日记帐余额,看对帐单中有收支而企业银行存款日记帐上无此收支记载的金额。　　票据核对法。主要是查看被审计单位票据登记簿上购、领、存情况,并抽查核对,看有无没入帐的情况存在。对…     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

如何规范货币资金收支业务

日常货币资金收支业务中存在诸多问题。现金收支业务中存在的问题有:更改凭证金额,虚构业务内容;撕毁票据,盗用凭证;虚开发票;错记金额,贪污现金。银行存款收支业务中存在的问题有:私自提现,开具支票套取现金;涂改银行存款对账单;私自背书转让票据;出借银行账户;多头开户,套取利息,截留公款。     

企业支付银行短期借款利息的会计处理

企业支付银行短期借款利息的会计处理钱锦华向银行、信用杜及其他金融机构借款．原来企业都是按季结算支付借款利息。近年来银行实行按月预收按季结算的办法，即每季第一、第二两个月都按月预计收取借款利息，采用特种转帐票据从企业的银行存款帐户中划去，记入利息专户。...     

如何规范货币资金收支业务

日常货币资金收支业务中存在诸多问题。现金收支业务中存在的问题有：更改凭证金额,虚构业务内容;撕毁票据,盗用凭证;虚开发票;错记金额,贪污现金。银行存款收支业务中存在的问题有：私自提现,开具支票套取现金;涂改银行存款对账单;私自背书转让票据;出借银行账户;多头开户,套取利息,截留公款。     

乡镇企业应规范信用卡存款的核算和管理

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金,具有消费信用的特别载体卡片。中国人民银行有关支付结算办法规定,企业发生的货币资金收付业务可以采用信用卡结算方式,通过银行办理转账结算。企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项,就是企业的信用卡存款。由于企业信用卡存款的存放地点和用途不同于现金和银行存款,因而应通过“其他货币资金”科目进行核算。然而,笔者在审计过程中发现,被审企业对信用卡存款收付业务的核算五花八门：有的将其视作一般结算存款,仍通过“银行存款”科目核算;…     

乡镇企业银行存款审计的内容及技巧

银行存款是乡镇企业存入银行(信用社)或其他金融机构的各种存款.它是企业货币资金的主要部分,具有收支频繁,流动性强的特点.银行存款较现金的涉及面广,内容复杂,是流动资产审计中的重要内容.     

企业虚假会计信息剖析

一、会计信息失真的情况 1.货币资金账、表、实不符.由于企业管理上的缺陷、或企业主的不法目的、或企业相关人员的法律意识淡薄等原因,经常存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和坐支套取现金等行为.企业为了掩盖虚假行为,经常有意或无意地不提供银行对账单,有的企业长期存在未达款,现金库存与现金日记账账面数不符、银行存款余额与银行存款对账单数额不符.     

“小金库”的“苦”味

“小金库”的“苦”味高天培有些单位，将一部分合法或非法的公共收入，以现金形式存入密室，或者以私人名义存入银行，逃避审计和群从对公有资金的监督，少数几个人决定，随心所欲地用于请客送礼、大吃大喝、私分私拿。人们把这部分钱称之为“小金库”。不少人尝到了“小...     

关于扫除行政事业单位审计盲区的思考

近年．我局组织力量对几个从未接受审计的单位进行审计．发现了不少问题。 一、存在的问题 1．私设小金库问题突出。某单位领导任期10余年．私设小金库金额达727．198．77元。其中账外账收支369．598．02元．公款私存私放357．600．75元。小金库的资金均以个人名义存入银行．且运作资金达9年之久。     

公款私存的资金来源及其查账方法

正公款私存是指将公款以会计、出纳等个人名义存入银行等金融机构的行为。公款私存既扰乱了金融秩序,又诱发和助长了腐败行为,其危害不容忽视。一、公款私存资金的主要来源1.库存现金。将出纳保管的现金直接转为私存或将出纳保管的现金付给其他单位或个人,然后从对方收回转为私存。2.银行存款。将单位的银行存款直接取出转为私存或将单位的银行存款转入其他单位或个人,然后从对方收回转为私存。3.营业收入。单位将销售产品、提供劳务服务、     

公款私存的四种类型

公款私存的四种类型史长文所谓公款私存，就是企事业单位把暂时闲置的资金不存入开户行的帐户中，而是直接存收入储蓄机构中，为的是逃避银行的监督以便把获得的利息归入单位“小金库”或个人所有。这一现状的存在和蔓延，严重影响了金融秩序的稳定，是国家明令禁止的。笔...     

浅谈销售产品时应收帐款的总价法与净价法

浅谈销售产品时应收帐款的总价法与净价法罗菲○东北财经大学总价法和净价法是在销售产品时应收帐款入帐金额确认的两种不同方法。在存在现金折扣的情况下，总价法是将未减折扣前的金额作为销售收入，记作应收帐款的入帐金额，现金折扣作为财务费用处理；而净价法是将扣减...     

银行存款审计应注意的几个问题

一、银行存款余额、发生额与银行存款利息、银行计息积数相核对。利息是银行存款派生的，存款利息与银行存款在总量上必须相匹配，一定的利息收入必须对应相应的银行存款。通过银行存款与存款利息的核对，一方面可以检查银行存款是否全额入账，有无账外资产；另一方面可验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，或者有账外存款；如果利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑。对没有利息收入的银行存款要追查银行存款的真正去向。…     

非货币性交易的账务处理

货币性资产是相对于非货币性资产而言的。货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。     

续保户优待费付现应作入帐处理

续保户优待费付现应作入帐处理日前，天津市塘沽区审计局在对区保险公司九三年度保费的延伸审计过程中发现，在续存保户收取优待金问题上存在收入不入帐的问题，经对七个续存保户优待款（２２９９１，１２元，占保险公司现金退保优待款７．５３％）的调查，这部分优待款均...     

商业企业资金体外循环现象应引起重视

商业企业(尤其是零售企业)每天销售收入大部分是现金,按照现金管理制度,企业每天取得的现金收入应存入银行,据调查了解,许多商业企业,收入的现金并不及时存入银行,而是用几天的现金收入直接进货,购进的商品仍然不入财务帐,当把这部分商品卖出后,便形成了一部分差价,此时,企业再把相当于这部分商品的进货成本部分的资金额存入银行,而把     

企业银行账户中的“猫腻”

最近,我们在审计某事业单位时,发现存在多头开户现象,我们便从银行账户入手,查出该单位银行对账单有提取现金７０万元的记录,而该单位的账面上未作任何反映。经再三询问,原来该单位采取提现不入账的办法,将提出的７０万元现金以个人名义在某储蓄所存入定期存折,目的是赚取高一些的定期存款利息,同时也达到了某些人揽储的目的。另外我们在对某公司下设的商店进行审计时,通过对其银行账户进行审查,发现该银行日记帐与银行对帐单反映不一致。经核实,原来该单位会计用在银行私自购买的支票将供货方提供的返利资金全部转移到账外私分…