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利息费用属于企业的现金流出,对企业实际支付的利息费用应否予以资本化、企业实际支付的利息费用应否税前扣除以及如何税前扣除,直接影响企业所得税的缴纳。本文结合有关税收政策,对这些问题进行了探讨。 相似文献
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企业在生产经营过程中会发生一些利息费用，而企业实际支付的利息费用应否税前扣除以及如何税前扣除，都会影响企业所得税的计算和缴纳。本文结合有关税收政策，通过案例分析对这些问题进行了探讨。 相似文献
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企业的借款利息支出在所得税汇算清缴时的税前扣除政策比较繁杂,且不易掌握。正确判断并按政策要求进行借款利息费用的所得税税前扣除各各项规定,才能有效降低企业的纳税成本和风险,做好所得税汇算清缴。 相似文献
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已获利息倍数是用来反映企业偿付长期债务能力的财务比率,该指标反映企业息税前利润是所需支付利息的多少倍。只要已获利息倍数足够大,企业就有充足的能力偿付利息,如果企业的长期负债维持现状,就不会存在不能偿债的风险。其计算公式为:已获利息倍数=息税前利润÷利息费用按照《企业会计制度》编制的利润表没有单独列示息税前利润和利息费用项目,这两个数值需要估算。由于准确的利息费用很难得到,一般教材都用财务费用近似表示利息费用,用税后利润加所得税再加财务费用来估算息税前利润。实际上,息税前利润也可用利润总额加财务费用估算。笔… 相似文献
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关于企业跨年取得凭证、实际支付和实际发生的支出如何进行税前扣除在实务中存在争议.本文将三种支出区分汇算清缴前和汇算清缴后,对其税前扣除的会计处理分别予以解析,并对争议问题进行探讨. 相似文献
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徐双泉 《中国乡镇企业会计》2004,(8):22-22
借款费用是企业承担的、与借入资金相关的利息费用.包括:长期、短期借款的利息;与债券相关的折价或溢价的摊销;安排借款时发生的辅助费用;与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额.根据国税发[2000]84号文件,企业发生的的借款费用有的可在税前扣除;有的只能资本化,即先计入有关资产的成本,然后通过折旧或摊销的方式进入成本费用;有的借款费用既不能税前扣除也不得资本化;即使是税前准予扣除的借款费用也有一定的限定条件.笔者认为借款费用的核算需注意三个问题: 相似文献
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自2008年我国实行新的《企业所得税法》后，除金融等极少数行业按会计准则提取的准备金可以在税前扣除外，大部分企业在会计上提取的资产减值准备金都不允许在企业所得税前扣除。我国金融企业的贷款损失准备金在所得税税前扣除的政策历经多次变更，政策规定的不断变化在实际执行过程中对征纳双方都造成了很多困惑。本文围绕金融企业贷款损失税前扣除政策的变更脉络，分析现行政策在制度层面和执行层面存在的问题，并提出完善金融企业贷款损失税前扣除政策的建议。 相似文献
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关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除,税法未直接予以规定,在实务中,有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除,没有提及向个人借款的利息费用可以扣除,因而非金融企业向个人借款的利息不得 相似文献
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詹学刚 《中国乡镇企业会计》2006,(6):7-8
MM理论认为，由于所得税法允许债务利息费用在税前扣除，在某些严格的假设下，负债越多，企业价值越大。但是在现实中，有些假设是不能成立的，而且MM理论忽略了债务自身所产生的额外费用和带来的风险，因此MM理论并不完全符合实际。此后在MM理论基础上，提出了税负利益与财务拮据成本和代理成本相权衡的权衡理论。 相似文献
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王刚 《中国乡镇企业会计》2001,(1):26-27
为了规范企业所得税的税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定下发了国税发(2000)84号《企业所得税税前扣除办法》的通知文件，该文件规定的现行税收制度与财务会计制度、会计准则存在较大差别。为了搞好乡镇企业的财务管理，做好企业的会计核算工作，笔者结合乡镇企业实际情况，通过实例说明财会人员在企业所得税核算中应注意的问题。一、有关业务举例某乡镇工业企业2000年实现产品销售收入10000000元，利润总额1000000元，其中，部分经济业务如下： 1、公司为销售产品，以银行存款支付广告费220000元，支付业务宣传费80000元… 相似文献
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新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时，又明确了禁止扣除和特殊扣除项目，构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为“不得扣除”项目，涉及面广，不好把握，在业务处理中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。 相似文献
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一、计税工资扣除标准提高
财政部、国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到2006年后6个月扣除。文件同时规定，各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2017,(11)
正随着商业银行不断的企业化改革,债务治理不仅在企业融资中发挥着越来越重要的作用,还成为弥补股权治理不足的一项重要措施。股东和债权人都是企业运营资金的来源,如何调节股东和债权人之间的治理关系,使得企业处于一个和谐发展的环境,是企业发展必须好好权衡的一个问题。一、负债融资的正面作用1.负债融资的利息抵税效应在大部分国家的法规制度中,企业的负债需要支付的利息费用是可以从税前利润中扣除的,我国《企业所 相似文献
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税前扣除的资产损失应是实际处置后发生的损失《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕88号)对资产损失税前扣除进行了明确,即企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣 相似文献
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《企业所得税法》五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。新税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除，具体各项税前扣除的项目及标准在实施条例中予以了明确，需要重点把握的是以下几项扣除规定： 相似文献
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正国家税务总局2011年第25号公告中,对于资产损失税前扣除办法由原自行计算扣除和经税务机关审批扣除两类改为现行的"清单申报和专项申报"扣除,该公告取消税务机关的审批权,改为由纳税人自行申报。本文拟对资产损失税前扣除政策进行举例解析,以便企业准确填报资产损失税前扣除报表和提供相关证据资料,从而最大限度地规避相关税务风险。一、区分实际资产损失还是法定资产损失实际资产损失要求企业应在实际发生并且已做账务处理的年 相似文献