澳大利亚的财务报表审计(一)

澳大利亚审计署将财务报表审计划分为三个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段（包括期中测试和年末测试）和审计报告阶段。据介绍,审计过程中,三个阶段的时间和精力的分布一般是各占30％。1．审计计划阶段澳大利亚审计署的财务报表审计采用风险基础审计模式。因此,其计划阶段需做大量的工作,包括：了解被审计单位基本情况、信息系统、控制环境,初步分析评价风险,确定如何利用内部审计的工作,初步确定重要性水平,确定审计策略,以及制定审计计划等。一般审计计划一定三年,第二年和第三年可以充分利用以前年度的成果和计划文件,就当…     

当前审计质量存在的问题与对策

当前审计质量主要存在以下一些问题，一是审计深度不够，由于对被审单位的经济活动情况和有关法规了解不够，情况不够熟悉，因而在审计过程中往往抓不住重点；由于对被审计单位的内控制度审计不重视，缺乏综合分析，难以发现产生弊端的薄弱环节。     

财务报表审计中的管理层认定

注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见,在审计中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定,确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。     

澳大利亚审计署财务报表审计技术和方法

澳大利亚审计署在 10年前，还把主要精力放在详细审计和合规性审计方面，但这些年来，已经逐步转移到以风险评价为基础的财务报表审计上来，特别是在 5、 6年前使用普华会计公司（ PWC）开发的审计软件，以及采用澳大利亚注册会计师协会的审计准则以来，更是全面运用了国际通行     

风险导向审计存在的问题及其建议

一、风险导向审计概述 （一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。     

如何根据管理层认定制定审计目标与审计程序

注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。在审计过程中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。     

澳大利亚的绩效审计

一、澳大利亚政府审计的基本框架 澳大利亚的审计机关不是联邦政府和各州政府的经济监督部门,而是属于议会下设的审计委员会。联邦议会和各州议会都有审计委员会,在审计委员会下设审计署,无论是联邦,还是州都称作审计署。审计委员会任命审计长,负责制定审计方面大的方针、政策,指导审计署的工作,协调审计署与议会、政府等机构的关系。审计署是审计委员会的具体工作部门,围绕审计委员会的大政方针,审     

现代企业经济效益审计的主要力量

一、企业经济效益审计的目标 审计目标指人们通过审计工作期望达到的境地或状态，但企业经济效益审计的目标不同于财务报表审计目标。财务报表审计的目标是对被审财务报表发表意见。经济效益审计的目标是促使被审单位改善经营管理，提高经济效益。经济效益的目标可以由下式反映：经济效益=期望的结果/支出。其包含三方面的具体涵义：（1）效果性，指取得的成果在属性上应是人们需要的、期望的；（2）效率性。指取得的成果在数量上应尽量多；（3）经济性，指发生的支出应尽量少。     

试论“审计轨迹”如何符合“业务循环”实迹

在现代审计理论中，业务循环是指被审计单位处理某一些经济业务的工作程序和先后顺序的总称，它通常包括业务流程和关键控制点；审计轨迹则是指审计人员为实现审计目标而进行符合性测试和实质性测试时形成的审计思维路径，在审计实施过程中，对审计证据的收集和整理自然而然产生的审计轨迹，它始终围绕审计目标并遵循审计实施之初编制     

美国的审计质量管理

笔者作为审计署赴美审计质量管理考察培训团成员，于２０００年１０月１８日至１１月７日对美国审计质量管理进行考察。考察中发现，美国对国家审计、社会审计的审计质量管理与监督是非常重视的。现就这方面情况及从中得到的启示作简要介绍，供国内同行参考。 一、了解被审计单位内部控制情况，据此确定审计风险和重点 在美国，各种欺诈行为是经常发生的。一是经理欺诈，主要表现为财务报表不真实；二是员工欺诈，表现为偷盗、回扣、套取货款、私兑支票等。为了防止欺诈，必需设置完善有效的内部控制。审计人员调查了解内控设置及执行情况，…     

通用审计软件设计应考虑的问题

通用审计软件是指在计算机数据处理环境下，为了适应电子数据处理系统，并能在较大范围内实施审计业务而开发的程序，它的最大优点就在于能够帮助审计人员独自处理被审单位的“活数据”，使审计人员从繁重的手工工作中解脱出来。在设计通用审计软件时，一般应考虑以下几个问题：一、审计环境的建立通用审计软件面向不同的审计单位，也就必须为各单位建立相应的审计环境，这不仅是对被审单位进行第一次电算化审计的需要，也为以后各个年度的审计工作打好基础。通用审计软件所要建立的审计环境一般应包括以下几个方面：（1）建立被审单位的审…     

完善高校内部经济责任审计的思考

严格履行审计程序，科学运用审计方法。依据《高等学校有关行政负责人任期经济责任审计实施办法》的要求和两个暂行规定，规范审计行为。在拟定审计方案时，要考虑审计风险因素。在审计的准备阶段就应评估被审单位的同有风险和控制风险，预测检查风险值。实施符合性测试时还可增加向组织人事部门了解被审单位或部门班子情况的程序。实施实质性测试时，从谨慎性原则出发，应增加审计意见交群众评议程序，以实现职工群众民主监督权力与审计监督的结合。另一方面，必须科学运用审计方法，对存在的问题及发现的疑点要逐一审核，对容易诱发争弊的各个环节要密切关注，重点审查，而对那些不容易诱发错弊的常规事项，则可抽样取证。     

风险基础审计

（引言）在过去十年里，控制模型一直在提高内部审计工作的效果和有效控制系统风险方面起着重要的作用。现在，风险基础审计引入了控制模型，对审计的风险进行测量、控制，这种审计模式成为了内部审计未来发展的方向。一直以来，审计人员都把精力集中在对内部控制系统的审查，通过制定审计计划，进行符合性测试和实质性测试，对企业经营活动的内部控制作出评价，向管理层提出加强内部控制的措施。在这种审计模式下，大部分内部审计人员往往是以被审计单位的内部控制制度作为审计目标，而不是以实施内部控制制度的目的作为审计的目标。因而审…     

澳大利亚绩效审计的成功经验

澳大利亚联邦审计署为推进绩效审计，进行了长期不懈的努力。回顾历史，其成功经验主要有三个方面，首先是积极借助议会的影响，成功获得立法的支持；第二，面对困难，从“短、频、快”的项目做起，积累经验，锻炼队伍，树立信心；第三是协调好与被审计单位的关系，积极争取被审单位的理解与支持。     

任期经济责任审计实施阶段应注意的几点

任期经济责任审计的实施阶段是根据方案中所列内容、范围、重点和人员分工,逐项做好审查核实工作,并按要求取得审计证据的阶段。这个阶段工作量最大,最具体,情况也最复杂。这个阶段工作的好坏,直接影响审计质量的高低和审计人员的形象。因此,在实施过程中一般应做好以下工作。１开好审计进点座谈会。进点会一般由分管局长主持,审计组长就有关问题向被审单位提出要求,听取单位负责人、财务人员的情况介绍,具体了解被审单位和审计对象的情况。熟悉被审单位的有关规章制度、财务处理程序、资金收支规模、固定资产管理、重大项目投资以及各项指…     

审计实务中对内部控制的相关探讨

《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险(2010)》要求注册会计师实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。这使得注册会计师即     

强化法律意识 规范审计行为 采取有力措施 防范审计风险

近年来，审计一线执法人员在实施审计过程中经常遇到一些新情况和新问题，很需要在强化法律意识，防范审计风险方面进行研究和探讨。下面，就这些问题的表现形式谈淡看法。 在实施审计的过程，我局坚持贯彻落实审计署１、２、３号令，认真贯彻执行国家审计规范，以加强审计规范化建设为切入点，强化法律意识，规范审计行为，统一执法尺度，避免和减少了审计风险。然而，在执法的过程中，仍然存在审计风险的隐患，主要表现在： 一是受审计人员力量和审计的间的限制，容易遗漏重大的审计事项。目前，我们实施审计采用的审计模式主要是以账目审…     

应收账款审计九注意

一、注意检查“应收账款”的内控制度是否完善。检查时要利用符合性和实质性测试技术，综合分析，找出被审计单位应收账款的失控点和薄弱环节，抓住存在的关键问题，有针对性地进行审计。     

会计共享服务与会计外包对审计的影响与挑战

会计共享服务是把公司或集团成员单位共有的、重复的一些会计职能分离出来．合并到一个独立的会计共享服务中心，采用内部市场化的运作模式。会计外包是指企业通过合同或协议的形式，将全部或部分会计业务委托给专业机构执行，是一种彻底的外部市场化运作模式。二者都改变了会计的组织结构，使得对被审计单位进行符合性测试的边界被模糊化；对被审计单位进行实质性测试的边界和难度扩大；增加了辨别和区分会计责任的难度。这些新的会计管理模式给审计提出了新的挑战。     

释疑解惑

问：《审计机关审计听证的规定》第三条规定：审计机关对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上的罚款，被审计单位有权要求听证。如何掌握这一标准？ 答：关于审计听证标准问题，审计署去年以来连续下发了三个批复（审办法发［２０００］６９号、审办法发［２０００］１１９号、审办法发［２００１］４６号）。根据审计署的解释，掌握审计听证标准应注意三点： 一、“金额在十万元以上的罚款”；是指审计机关对同一被审计单位一次实施审计查处的违反国家规定的财务收支行为的累计罚款金额。在同一审计项…