疑点重重的“收据”

今年9月,我局派出两名审计人员和市纪委的检查人员一道对某主管部门财务收支和专项资金进行了专项检查,从一张不同寻常的内部收据上发现疑点,查出了一个手法巧妙,隐蔽很深的小金库案。市纪委对该主管部门进行了严肃处理。 一、收款方记帐联为什么不上帐 检查组进户后,依据该单位专项资金多,现金流量大,会计出纳相互兼职、4套会计核算帐户等特点,决定重点检查单位银行存款、现金,专项资金的拔付、使用,经费收支的合规性及内部票据等。据此,检查组首先对该单位各核算帐户的银行存款、现金进行盘     

突出重点 深挖细究“小金库”

今年以来,十堰市审计局认真落实朱镕基总理提出的“全面审计,突出重点”的方针,加大审计监督力度,在所有审计项目中深查细究,挖出“小金库”19个,发生金额793.71万元。金额最大的305万元,最小的0.24万元。 1、现金盘存法。通过突出盘点库存现金,从库存现金和现金日记账存在的差异,以及从尚未登记入账的或未及时转移的原始票据中发现线索,这是发现“小金库”最直接、最有效的方法。审计人员在对某血站审计进点的当天,一举查扣由出纳以现金形式直接存放保险柜、房租收入为主的1.2万元“小金库”。再如在对某学校进行审计时,审计人员发现该校现金日记账每月均出现几十万元的红字,而在月底做报表时又变成了蓝     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

从出纳库存现金审计中得到的启示

在审计过程中,对出纳库存现金进行盘点,审查帐实是否相符,是我们审计每一个单位必不可少的一项工作。从工作实践看,被审单位如果有“小金库”、公款私存、挪用公款等违纪行为,往往通过对库存现金的盘点,就会被暴露出来。 　　近期,我们在审计某单位出纳库存现金时,发现白条抵库有 49万多元,出纳长库 3万多元。在查找长库原因过程中,出纳拿出了一张 3万元的借条,证明他本人为单位办公事从个人手中借款 3万元,顶平了出纳长库现象。而这张借条是真是假,审计人员对此展开了审计调查,发现该单位有帐外资金。审计小组立即采取措施,…     

一张废纸牵出40余万元“小金库“

笔者近期在对某学校的财务收支进行审计时,通过一张废纸发现疑点,挖出一个４０余万元的“小金库”。审计组进驻该校后,审计人员首先对出纳库存现金进行盘点,在没有发现现金盈亏的情况下,随手翻阅出纳处保存的一叠厚厚的废纸,发现一张记录了大大小小十几笔现金数字,收支、节余均有明细,发生额在２０万元以上。审计组当即对这些数字产生了疑问,并进一步追问出纳现金数字的由来,出纳一会儿说这是随意记的,一会儿又说是做账或者同会计对账时草写的。审计人员认为,问题并不象出纳说的这么简单,里面肯定有一定的隐情。决定对出纳近两…     

透过一张原始票据……

我们在对某企业主管部门进行例行审计过程中,审计人员从细微处入手,通过对一张原始票据的内查外调,查出某主管部门违规收取下属单位资金、私存私放现金300000元的问题。 审计过程中,有这样一笔会计业务:某主管部门收基层单位现金,借“现金”600000元,“银行存款”90000元,贷“其他应付款”690000元,附件是某主管部门开具的四张收据金额共计     

一笔应付款的背后

在对某单位审计过程中,一张记帐凭证引起了审计人员的注意,该凭证分录为"惜：修缮工程支出─-上下水安排工程支出16300元,贷现金8500元,贷应付款7800元",所附原始凭证为某自来水安装工程队开具金额为16300元的安装工程发票,且发票背面由会计人贝特别注明："实付8500元,下火7800元"。乍看似乎很合理,没有什么可疑的。然而,审计检查出纳现金B记帐时却发现上述一笔业务出纳先支付16300元,几天后又全数红笔冲回,重新支付8500元,与会计分录保持一致。出纳日记帐是出纳按照每日实际现金的收支圩张的,该笔业务出纳按发票全数支出1630…     

房管局局长私设"小金库"被双规

不久前,江西省德兴市原房管局局长包立仁因私设“小金库”三个,总金额达256万元,被“双规”和免职。2003年4月16日,江西德兴市审计局,由纪检组长童日明为首的一行4人进驻该市房管局,对原局长包立仁1997-2003年3月任职期间的经济责任进行审计。审计人员重点审计了该局1997年以来的每张票据、每个账号和每笔业务等财务、业务收支、资产负债和内部控制等方面情况。审计中发现了一张可疑发票,即该房管局到基层单位的现金收取规费的涉税发票。同时,审计人员从该局的账面上固定资产仅为24.2万元,而发现新增账外固定资产就达180.7万多元。审计组及…     

应进一步强化企业出纳工作

长期以来,某些企业疏于对出纳工作的管理和监督,存在着制度不健全,私设“小金库”,随意开支,操作不规范,公款私存,白条抵库,坐支挪用收入,超限额存放现金,出借账户和支票等违规问题。对此,企业和各有关部门应给予高度重视,采取切实可行的措施予以解决。——企业领导要重视和支持出纳工作。企业出纳工作在企业经营管理活动中处于十分重要的位置,直接关系到企业资金的安全完整和资金的使用效率。然而,有些企业的领导人却认为出纳工作是会计工作中最简单、最基础的工作,往往派新手担任出纳工作,这种做法是不正确的。因为,出纳是企业直接收支资…     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

学校财务审计亟待加强

近年来，教育系统频频出现经济问题，如挪用、私分和贪污公款，私设小金库等。去年就 查出来宾县22个乡镇教办挪用、私分和贪污公款四百多万元的案件。再从笔者从事的审计工 作来看，不少教办、学校都存在私设小金库的现象，小金库的金额少则几千元，多则几十万 元。一、原因探析1学校财务管理制度不健全，内控制度失控。从学校的财务支出方面可知，很多学校都 存在严重的白条列支现象，且支出的随意性很大，一项支出往往就凭一张现金支出单据支付 ，少则几角钱，多则上千元、上万元，却没有主管领导和会计的审批，出纳同时行使了三个 人…     

出纳工作在会计循环中的地位与作用

企业的财务活动是连接市场和企业的桥梁和纽带,其不仅仅是简单的资金收付活动,而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等在内的十分复杂的活动。出纳工作在会计循环中的地位和作用,反映在收支凭证真实、传递循序渐进、货币计量准确、信息反馈及时等方面。在实际工作中,每一笔现金业务的发生,或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现,都是由出纳工作完成的。因此,做好出纳工作对整顿会计工作秩序,规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。     

农村贪污案件的特点和舞弊手段

贪污是农村干部违纪的主要特点,由于近几年对村级财务管理缺乏有效的监督和控制,加之打击不力,给思想不纯的经济违纪违规人员钻了空子,他们或是利欲熏心,巧取暗夺,其行为严重影响了党群干群关系,削弱了集体经济的发展。如何根治这一顽症?根据我近两年的审计实践,现将村级经济组织15宗贪污案例的舞弊特点和手段浅析如下:舞弊特点——从贪污责任人看,以直接经管现金的出纳为主。因出纳手掌现金收支,往来结算的便利,他们很容易从出具的收款凭证和接受的付款凭证中做手脚,达到占有公共财物的目的在这些案例中,出纳舞弊13人,占87%。——从贪污数额上看,以千元以上的大案为主,随着舞弊人员私欲的膨胀,弊额在千元以上或     

出纳工作的重要作用

出纳指的是“现金和票据的付出与收入。”出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，也是整个会计工作中的一个重要环节。在实际工作中，尽管会计监督在前，但是每一笔现金业务的发生或者说现金、支票、票据与票据交换手段的实现都是由出纳工作来完成的。出纳工作在会计工作中的地位和作用反映在收支凭证真实、传递循序渐进、货币计量准确、信息反馈及时等方面，因而出纳工作贯穿会计工作的起点和终结，在整个财务工作中起到重要的作用。     

漫画

票据上的日期容易被人们疏忽，然而，一张推迟上帐的财政拨款单背后却稳藏着2.5万余元的小金库。     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

浅谈事业单位如何做好出纳工作

<正>随着我国事业单位改革的逐步深入,事业单位财务制度的改革也在不断深化。出纳员的地位和作用变得更加重要,对出纳人员的要求越来越高。一、正确认识出纳地位,充分发挥出纳作用在实际工作中,每一笔现金业务的发生,或者说现金与票据、票据与票据交换的实现,都是由出纳工作来     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

东水峪村“水不清”

接群众举报，迁西县农经中心于1998年6月份派出审计组对渔户寨乡东水峪村1994年以来财务问题实施就地审计，审计金额200万元，查出违法违纪金额2万多元，其中贪污6639．60元，多占1012元，虚开支款证明白条4427．66元，挪用3000元，其它违规资金5899．60元。一、东水峪村财务管理上存在的主要问题1、村干部多人经手现金，长期占用，营私舞弊。1996年5月份以后共有8位村干部经手现金收支业务，占用集体现金不向会计报账，在开支票据中既有优先为自己和亲友报销的，也有自报自销的，其中一村主任通过重复报票形式虚支冒领公款。2、处理财产不…