税务行政处罚与税务行政刑罚辨析

税务执法中一项重要的工作是查处税务违法行为,对违反税法的行为给予相对应的处罚主要包括两种方式,即税务行政处罚和税务行政刑罚.适用正确处罚方式是税法中法定原则的具体体现.要正确的适用这两种处罚,必须搞清楚两者的关系.     

论新《行政处罚法》对税务执法的影响

行政处罚法》的修订是推进依法治税、税务精确执法的一项重大制度变化。主要体现在：夯实了行政处罚的基础制度，进一步增强了税务执法的合法性；真正体现执法为民，进一步增添税务执法的温度，包括突出了行政处罚的教育功能，增加了从旧兼从轻的法律适用规则，完善了一事不再罚原则，完善了行政处罚的决定时效和处罚无效制度；完善了行政处罚的基本程序制度，如执法公示制度、听证程序制度、证据制度等，进一步加强了税务执法的规范化；充分发挥部门规章的自主权，进一步增加了税务执法的多样性。     

税务行政处罚的法律思考

随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。     

税务听证工作应注意的几个问题

税务听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定的形式听取调查人员和当事人意见，从而使税务机关最终作出的处罚决定更加公正、合理的一项法律制度。在世界各国的行政程序法中大都规定了听证制度适用的范围，这项法律制度的建立改变了传统行政法上以行政效率优先的行政法原则，确立了以保障公民基本权利和对行政权力的行使加以控制的行政法原则。由于各种原因我国的听证制度建立较晚，直到1996年10月《中华人民共和国行政处罚法》正式实施，才第一次以法律的形式确定了听证制度的建立和实行。该项法律制度建立几年来，由于我国公民和法人组织的法律意识较弱，在遇到行政处罚时，要求举行听证的较少，从而使该项法律制度没有起到应有的作用。但是随着依法治国、依法治税思想的进一步深化，公民和法人组织的法律意识的逐步提高，在对待行政机关的行政处罚时要求举行听证的行为将会逐渐增多，为举行听证会有一个较为规范的程序内容，现就如何搞好税务听证工作谈点看法。     

税务简易处罚程序现状与改进

税务简易处罚程序是税务机关对于违法事实清楚、证据确凿、情节轻微社会危害性不大的税务行政违法行为，当场给予法定的较轻的行政处罚时所适用的比较简单的程序。它是税务行政处罚程序中的一种特殊形式．是一般程序的简化．     

在税务行政处罚中如何正确把握“一事不再罚”原则

“一事不再罚”亦称“一事不二罚”，它源于行政处罚中的“过罚相当”原则，具体指对行政管理相对人的一个违法行为，不能给予多次处罚。行政处罚以惩戒为目的，这一个违法行为实施了处罚，就已达到了片戒目的，如果再对其处罚，有失公允。税务行政处罚作为行政处罚的一个组成部分，它同样适用“一事不再罚”原则，在税务行政处罚中正确把握“一事不再罚”原则，对于充分保护纳税人的权益，体现税收的“公平、公正”，具有重要意义。新《税收征管法》的实施加强了对纳税人权益的保护，“一事不再罚”原则也得到了充分体现。现结合新《税收征管法》将“一事不再罚”原则在税务行政处罚中的运用进行粗浅探讨。     

纳税人如何应对税务行政处罚

《行政处罚法》规定：“行政机关在作出行政处罚之前，应当告之当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据”。因此，在纳税人接到税务机关的《税务行政处罚事项报告书》后，应当仔细分析研究，重点审查处罚程序是否合法，事实认定是否清楚，适用法律是否准确，处罚是否适当。对不清楚的问题，可以向税务机关询问。     

税务行政处理或处罚相对人应有哪些权利

根据“中华人民共和国税收征收管理法”和《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规的规定，结合税收工作的实际，现就税务行政处理或处罚前后，相对人应有哪些权利进行梳理规纳，以供广大税务干部、财务人员和纳税人参考。     

强化税务稽查证据意识提高行政执法水平

证据是法律适用的事实基础，没有证据法律就失去适用的条件。证据也是税务行政执法机关依法作出行政行为的依据，只有事实清楚，证据确凿充分，才能正确运用法律法规作出客观、公开、公平的判断和裁决，离开了事实证据，税务执法就成为无本之木.税务稽查机构是税务执法的前沿部门，行使一定的税务处理权和税务处罚权，只有正确收集证据，充分运用证据，才能做到事实清楚、适用法律法规正确、行政处理得当。据有关资料反映，1999年税务机关税务诉讼案件的诉率为66％，2000年上升到82％，远远高于全国行政机关的平均败诉率。败诉除执法行为不规范、执法程序不到位等原因外，事实不清，没有收集、调查足够有力的证据，就随意作出行政处理也是导致败诉的原因之一。在法制环境日益改善，公民法律意识日益提高的形势下，对税务稽查部门依法提出了新的挑战和更高的要求。推进依法治税，提高税务稽查执法水平，必须从基础做起，强化证据意识，正确收集、运用证据。     

完善税务行政处罚听证制度的建议

国家税务总局于1996年制定的《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》(以下简称《办法》)在规范税务处罚听证、维护税务当事人的合法权益、保障税务机关客观公正地行使处罚权等方面发挥了积极作用,但随着我国市场经济与行政法治建设的迅猛发展,其相对滞后的矛盾日渐突出,亟待修