持续经营审计的困境和选择

因持续经营能力存在重大疑虑,注册会计师从2007年至2011年连续五年对S*ST圣方股份公司年报出具了加强调事项段的无保留审计意见。如何客观分析持续经营审计目前所处的困境及形成原因,并相应采取规范持续经营审计行为的对策,最终提高审计报告的使用价值,理应成为目前注册会计师行业的重点研究课题。     

统一平台查验 织密审计报告“安全网”

<正>审计作为市场经济条件下的“经济警察”,又被人们形象地称为“看门狗”,被各类主体用来进行经济活动的查错防弊。审计报告作为注册会计师基于专业判断而发表的审计意见,包括标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。不同审计报告包含审计人、被审计单位、审计报告使用者等多方利益的纠葛与博弈。除了注册会计师违背职业道德出具虚假审计报告外,报告本身也可能发生被变造、篡改的情形。近期,财政部、国务院国资委和金融监管总局联合推出了通过构建统一监管平台,促进注册会计师行业健康发展的审计报告查验制度。     

关键审计事项、审计意见与审计报告信息含量

文章以2016—2017年A股上市公司为对象,以累计超额收益率衡量市场反应,运用事件研究法探讨关键审计事项是否带来投资决策相关增量信息,并结合审计意见的信息浅析审计意见对关键审计事项信息含量的影响。研究发现,关键审计事项能显著提高审计报告的信息含量。进一步研究发现,非标准无保留审计意见会降低关键审计事项的信息含量。在此基础上分别从投资者和审计师的角度提出了相应的政策建议。     

肯定意见审计报告中重要事项的揭示

需要揭示重要事项的肯定意见审计报告除了必须具备审计报告准则中规定的基本条件外，还应该具有注册会计师认为重要的事项，而这些重要事项的存在不影响会计报表的公允性。表面看来，重要事项的认定是注册会计师个人职业判断的结果，但实际上，注册会计师作为一个理性人，他所作出的任何职业判断都必然会有客观基础和依据。注册会计师对一个疑似重要的事项首先应该从事项的金额、可能性、性质等方面进行重要性评价，然后对其中重要的事项在肯定意见审计报告意见段之后增加一个说明段予以揭示。     

社会审计报告应增设编号

社会审计报告应增设编号陈永贵，赵树明社会审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序之后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的特定的书面文件。为了规范中国注册会计师编制和出具审计报告，国家制定了统一的审计报告格式和专...     

注册会计师审计独立性探讨

独立性是注册会计师的根本,其意义在于确保出具的审计报告客观、公正。注册会计师审计是维护资本市场稳定的重要保证,审计独立性则是其中的重中之重。如果注册会计师丧失独立性,那么审计意见的价值是微乎其微的。随着我国注册会计师能力的不断提高,一些上市公司的财务报表方面的问题已经能够被关注,但是这种独立性依然受到限制。本文通过分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响我国注册会计师审计独立性的因素,对如何提高我国注册会计师审计独立性提出了相关建议。     

三类非标准审计意见市场反应的差异性研究

采用实证研究法对无保留加强调、保留和无法表示等三类非标准审计意见市场反应的差异性进行研究。研究发现:我国的资本市场在非标准审计意见披露前后的较短时窗内能够在一定程度上区分不同类型的审计意见,但无保留加强调意见与保留意见的市场反应没有显著的差异。     

上市公司年报审计信息披露存在的问题与对策

一、上市公司审计信息披露存在的问题 (一)审计报告信息披露失真一些会计师事务所在审计报告中未能对上市公司真实财务及运营情况进行披露,从而误导了社会公众,进而造成了广大投资者的损失。 (二)非标准审计报告意见类型不当非标准审计报告是指除标准无保留审计报告以外所有其他类型的审计     

会计师事务所审计意见分歧的解决机制

当前我国注册会计师审计是以会计师事务所为本位的,执行审计业务的主体是会计师事务所。注册会计师既不能以个人名义执业,也不能一个人完成审计工作的全过程(审计报告须经两名注册会计师签名盖章)。参与审计工作的人员(以下简称执业人员)是多人(包括合伙人、注册会计师、业务助理人员等),各个执业人员对各审计事项有不同的判断,个人意见的分歧不可避免。会计师事务所应建立起审计意见分歧的解决机制,一方面调动执业人员充分发表自己观点的积极性,另一方面综合、协调不同意见,纠正错误、避免疏忽和懈怠,以形成相对正确的集体意见。     

备战新审计报告准则——以罗尔斯·罗伊斯发动机集团审计报告为例浅析审计关键事项段的撰写

2016年12月中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(新报告准则),宣告了我国的审计报告改革。如何将本次改革审计报告中的关键审计事项段表达清楚,提高审计报告的质量?最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度,积累了宝贵的经验。其中,毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯·罗伊斯发动机集团(Roll Royce Holdings PLC)2013年度财务报表时,尝试了采用长式审计报告,并在接下来的两个会计年度里,进一步进行了改进与细化,对审计报告,尤其是对审计关键事项部分的撰写,作出了初步的探索。     

审计委员会、盈余质量与意见购买——来自2002-2008年中国上市公司的经验证据

本文主要探讨审计委员会治理、盈余质量对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低;在结合考虑盈余质量之后发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对卷入盈余管理的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。     

上市公司审计、财务困境与会计师事务所更迭——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究

上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征，提出八个研究假设，然后构建Logistic回归模型，依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验，主要考察非标准审计意见、审计者规模、财务困境和审计迟滞与会计师事务所更迭之间的关系。综合Logistic回归分析结果，基本上可以认为，在同等条件下，上年度及本年度被出具非标准审计意见、由规模小的会计师事务所审计、每股经营现金流为负(处于财务困境中)、上年度和本年度审计迟滞时间长的上市公司更有可能更换会计师事务所。同时，被ST以及公司规模小的上市公司更有可能更换会计师事务所。     

中国股市扩大买卖盘揭示范围的效应分析——对市场波动性影响的实证研究

2003年 12月沪深股市扩大买卖盘揭示范围,大幅提高了市场的交易前透明度。本文分别用统计假设检验和计量经济学模型,实证分析了该政策实行前后的市场波动性是否有明显变化。结果表明,买卖盘揭示范围的这次调整,对中国股市的波动性没有明显影响;来自中国证券市场交易前透明性改革的实证结果,并不支持透明性在一定程度上影响市场质量的理论观点。     

Product market competition, board structure, and disclosure quality

This paper empirically investigates the mechanism through which product market competition (PMC) affects disclosure quality of listed companies. Based on a sample of listed companies with disclosure quality report from Shenzhen Stock Exchange during 2003–2008, PMC is found to display a U-shaped relationship with disclosure quality, which demonstrates the strategic effect of PMC on disclosure quality. PMC is also found to enhance the board of directors’ role in disclosure quality, which demonstrates the governance effect of PMC on disclosure quality. These results enhance the understanding of the role of PMC on disclosure.     

The impact of limit order anonymity on liquidity: Evidence from Paris, Tokyo and Korea

This paper examines the impact of broker anonymity on bid-ask spreads in order driven markets. Previous theoretical research predicts that limit order anonymity results in deeper and more liquid markets. This paper examines this proposition using three natural experiments provided by Euronext Paris, the Tokyo Stock Exchange and the Korea Stock Exchange. Euronext Paris and the Tokyo Stock Exchange removed broker identifiers from limit orders on April 23, 2001 and June 30, 2003, respectively. In contrast, the Korea Stock Exchange introduced broker identifiers for limit order books on October 25, 1999. The results provide evidence that altering limit order anonymity has an impact on liquidity. Consistent with expectations, liquidity is enhanced by increased anonymity and adversely affected by decreased anonymity.     

内部控制缺陷、外部审计意见与真实盈余管理——基于新三板公司的实证研究

近两年,在新三板挂牌公司的数量突飞猛涨,该市场急剧扩容.基于此,本文以2015～2016年新三板公司经验数据为样本,探究该板块企业的内部控制缺陷披露的情况,分析内部控制缺陷程度、外部审计意见与企业真实盈余管理程度之间的相关性,进而从内外两种角度,探究前两者对新三板企业真实盈余管理程度的影响.研究结论为: 新三板公司内部控制缺陷披露程度与真实盈余管理程度为反向关系,外部审计意见与真实盈余管理程度呈正相关性.当管理层采取正(负)向真实盈余管理时,内部控制缺陷程度与真实盈余管理程度负(正)相关,而外部审计意见与盈余管理程度正(负)相关.     

Interview with Sun Bingzhong,and His Sunmart

On the morning of August 15, 2007,with a clear ring of gong, Wuxi Sunmart Holdings Pte Ltd officially got listed on the Singapore Stock Exchange.From this moment, a new member joined in＂Jiangyin block＂in Singapore.Following the successful listing of Yangtze Shipping and     

机构设置、沟通与内部审计职能实现——基于内部审计冲突的视角

内部审计的组织地位、工作性质和活动内容等,使得内审部门与被审部门之间持续普遍存在着冲突.基于组织冲突理论分析内部审计跨部门冲突的成因,预期改变机构设置及强化沟通,可以缓解冲突并促进内审职能实现.选取内部审计信息披露相对完备的深市公司2010年~2015年数据实证检验发现,内审机构设置在董事会(审计委员会)或管理层下,更有利于监督或咨询职能的实现.而以内审信息沟通和CEO沟通能力特征衡量的内审双方的沟通,任何情形下都能直接或间接缓解冲突,有助内部审计监督和咨询职能的实现.     

Garch模型族在上海股市风险计量中的应用

BELLERSLEV在1986年提出了GARCH模型,该模型反映了经济变量之间的特殊的不确定形式:方差随时间变化而变化,因而在金融市场的预测和风险管理方面有着重要的应用。以上证指数的收益作为研究对象,运用GARCH-N模型、GARCH-T模型和GARCH-GED模型分析上海股市日收益率的条件异方差性,计算出日VaR值,结果表明GARCH模型对于我国的股市风险管理有较好效果。     

Interview with Sun Bingzhong,and His Sunmart

On the morning of August 15, 2007, with a clear ring of gong, Wuxi Sunmart Holdings Pte Ltd officially got listed on the Singapore Stock Exchange. From this moment, anew member joined in ＂Jiangyin block＂ in Singapore. Following the successful listing of Yangtze Shipping and Junxin Science ＆ Technology respectively in Singapore Stock Exchange and London Stock Exchange, Wuxi Sunmart entered the stock market full of completion as a dark horse. The major leaders of Wuxi government, Zhu Minyang, Gao Pei and Zhang Shixian, all attended the Wuxi Sunmart＇s listing ceremony.