浅谈外商投资企业所得税税收筹划

随着两税合并，正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法，外商投资企业所得税的税收优惠减少，所得税税负上升。本文就此进行了分析。     

浅谈外商投资企业所得税税收筹划

随着两税合并,正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法,外商投资企业所得税的税收优惠减少,所得税税负上升.本文就此进行了分析.     

构建我国“绿色”税收体系

一、改革和完善现行环境保护税收措施。1·完善税收优惠措施。除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外,还应针对不同优惠对象的具体情况,分别采取多种税收优惠形式。主要包括:(1)在增值税制度中增加对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的规定。(2)在内、外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业与个体经营者为治理污染而调整产品结构、改进生产设备发生的投资,给予税收抵免的规定。(3)在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水、垃圾处理厂(场)实行加速折旧的规定。(4)在关…     

涉外税收优惠制度面临挑战

一、我国涉外税收优惠制度的现状我国涉外税收优惠是中国外商投资法律、法规、优惠待遇规定和地方优惠政策的重要内容。改革开放以来，我国对外商直接投资税收主要集中在所得税上。在１９９１年涉外税收体制改革后，我国对外商投资企业和外国企业所得税规定：折旧制度按减去１０％后的原值，采用直接法；亏损弥补向以后年度结转５年；资本利得按一般收入纳税；适用统一税率３０％；地方税应纳税所得的１０％；预提税汇出利润的１０％。在这种涉外税收制度下，我国给予外商直接投资许多优惠条件。主要体现在：经营１０年以上的合资经营企业，…     

创新税收优惠政策助推环境污染第三方治理

实施环境污染第三方治理是我国环境污染防治工作发展的趋势,有助于通过治污的专业化、规模化、市场化运营,提高污染治理效率,并推动环保产业的快速发展。本文通过梳理发现,目前我国环境污染第三方治理行业发展还不成熟,需要加强政策驱动,特别是需要充分发挥税收政策的引导和激励作用。但是,目前我国还没有专门针对环境污染第三方治理企业的税收优惠政策,现有环境保护税收优惠政策力度太弱,能够享受环保税收优惠的企业数量以及优惠金额都很有限。为促进第三方治理行业的发展,本文认为要对第三方治理企业给予直接的税收优惠;适当扩大购置环保设备企业所得税抵免幅度,扩大企业所得税对环保项目的减免范围;加大对资源综合利用的优惠力度;强化环境保护税对污染减排和第三方治理的正向激励。     

新旧企业所得税的差异对比分析筹划

备受社会关注的新企业所得税法2007年3月16日在全国人大五次会议上获得通过。将于2008年1月1日开始实施。到时内资、外资企业将适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。中国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式始自15年前。从1994年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行，由此形成了被专家称为“全球罕见”的内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式，并沿用至今。     

统一各类企业所得税的税率与政策取向

我国自2 0世纪80年代至今一直延续并执行着两套企业所得税法,即内资企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法。两套税法使同在中国境内的法人企业享受着不同等的国民待遇。由于经济发展的需要,吸引外资给予外企的税收优惠高于内企,导致不能在国民待遇的原则下平等竞争,应在制定统一的企业所得税制度中,坚持税收公平,在税率及优惠方面加以考虑。     

外商投资企业所得税与新企业所得税衔接探讨

“两税合并”在经历了14年的风风雨雨之后,终于在2007年3月16日十届人大五次会议上正式通过,把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》,实行公平税收待遇,并在2008年1月1日起正式施行。从统一内外资企业所得税税法的角度出发,探讨了统一所得税法的必要性与对外商投资企业的影响,以及外资企业应对的税收筹划措施。     

我国涉外税收优惠政策与国民待遇原则的分析

一、现行涉外税收优惠制度　　我国现行新税制统一了内资企业与外资企业的流转税,但在所得税方面仍然分别适用两套税法,内外资企业税负不公平的现象仍然存在。　　1、外商投资企业所得税的税率优惠　　我国现行税法规定内资企业所得税的税率为33％,如果企业年所得额在3万元以下,则享受18％的税率,所得额在3—10万元之间则享受27％的税率。也就是说税法只照顾经营规模小的内资企业。外商投资企业所得税虽然基本税率也为33％,但外商投资企业可按区域或企业性质不同分别享受15％、24％和10％的低税率。因此,从实际税率看,内资企业要比…     

企业所得税改革对广东省吸引FDI的影响

企业所得税的改革结束了长期以来内外资企业所得税两套税制并存的局面,对内外资企业均有一定影响。实证研究结果表明：随着广东省影响外商投资的非税收因素逐步得到改善,税收优惠政策对FDI的吸引力逐渐减弱。＂两税合一＂在客观上增加了广东省外资企业的税收负担,但得益于区位优势和投资环境的积累,对FDI的流入并不会造成明显的负面影响。广东省应改善非税收因素,促进外资分布的地区结构优化;淘汰依靠税收成本优势而生存的中小型企业,发展大规模、高技术含量的战略型外商投资企业,提高FDI的质量。     

我国的涉外税收优惠与争取税收饶让问题

我国给予外国投资者税收优惠通过以下两条途径: 国内法途径。从1979年颁布《中华人民共和国中外合资经营企业法》之后的十余年间,我国有一系列中央和地方的涉外税收优惠政策和法规出台。1991年7月1日开始实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则,标志着我国的涉外税收优惠趋于系统化、规范化。该法对外国投资者的税收优惠,概括起来有以下四个方面:     

浅谈新企业所得税法对企业的影响及应对策略

一、新企业所得税法的创新之处在法律表现形式和具体内容上，新企业所得税法的创新之处体现在“四个统一”，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法、统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。其具体表现为：     

新企业所得税法变化要点浅析

新企业所得税法已于2008年1月1日起实施，与旧企业所得税法相比，新税法的变化要点集中体现了“四个统一”：即内外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。文章就新税法以上几个方面的变化进行了分析。     

高新企业不在开发区内也可享受低税率

4月24日，科技部、财政部和国家税务总局联合发布了《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《办法》），符合规定的八大高新技术将享受税收优惠并依法对享受税收优惠的高新技术企业作出了明确界定。《办法》自2008年1月1日起实施。     

税收饶让发展面临的挑战及我国的选择

大多数国家,尤其是发展中国家,为了吸引外资提供了各种各样的税收优惠。但由于许多国家在实行属人原则的税收管辖权时对本国投资者来自境外的所得实行了已纳税款抵免制度,即外国税收抵免制度,发展中国家发现,对外国投资者的优惠会因为这种抵免机制而变得无效,本国放弃的收入会被转移到投资来源国的国库。为了克服这种现象,税收饶让应运而生。税收饶让实际上就是资本输入国要求资本输出国对其提供给投资者的税收优惠的保障机制。     

美国创新型企业税收支持政策研究

企业的研发活动具有技术溢出效应,其投资收益不仅为企业带来发展,也为全社会提供了公共财富。在美国,政府除了通过拨款、购买研发服务等直接方式外,还通过税收政策等间接方式激励创新,起到普惠性效果,并避免了对市场的扭曲。本文研究了美国对创新型企业在税收优惠方面的支持政策,特别是研发税收抵免政策,其中包括政策设计思想、税收抵免计算方法、效果评估及学界对现行政策不足之处的讨论,以期为我国类似政策提供借鉴。     

外商投资决策的企业所得税税收筹划分析

税收筹划是一项系统性的工程,起点一般可以追溯到投资行为.随着新的企业所得税及相关细则的颁布,外商在投资行为决策时,需要关注及筹划企业所得税的内容有了较大的变化.文章以外商投资决策过程中的企业所得税为筹划重点,分为投资方主体的选择、被投资客体的选择、企业法律主体形式的选择、投资方式的选择、应注意事项等几方面分别论述外商投资决策的企业所得税税收筹划策略,以提高投资决策行为回报.     

对调整外资优惠政策的探讨

随着中国加入WTO，对外商投资的政策优惠及所谓“国民待遇”问题越来越多地成为人们议论的中心，也在决策层的视野中日渐凸显。理论界和一些高层官员纷纷指出，中国应尽快按照国民待遇原则统一内外资企业所得税等税种，取消对外商投资企业的税收优惠。在这其中，不是存有误解，就是产生误导，将对我国利用外资产生巨大的不利影响，有必要予以澄清。一、内外资企业待遇比较改革开放后，中国同其他发展中国家一样，为了吸收外商投资而对其实行优惠政策即“超国民待遇”。这些政策的实施，与其他因素一起，对中国吸收外商投资起到了巨大的促…     

合并内外资企业所得税问题的探讨

企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税这两套所得税制是在短缺经济下制定的 ,我国加入WTO后 ,合并企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税已达成共识。合并内外资企业所得税应充分体现WTO原则和税收公平效率原则。对合并的具体问题 ,文章进行了探讨。     

我国涉外税收优惠政策的经济分析

80年代初，我国为了大规模地引进外资，在当时投资环境较差的情况下，采取了以税收优惠为主的引资道路。优惠政策的实施使我国在利用外资方面取得了举国瞩目的成就：从1979－1998年的20年间，我国累计批准外商投资项目32万个，协议利用外资金额5600多亿美元，实际利用外资金额2577亿美元。我国已经成为发展中国家第一、世界第二的引资大国。但是，随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的逐步建立，外商投资企业税收优惠政策的负面效应也日益显露出来。因此，有必要对我国现行外商投资企业税收优惠政策进行改革。一、我国现行涉…