新会计准则的国际趋同及实例分析

自1992年颁布《企业会计准则》、1997年颁布实施第一个具体会计准则以后,在社会各界产生了很大反响,对于规范企业行为、提高会计信息质量、维护市场经济秩序起了积极作用。至此,也标志着我国企业会计核算法规规范进入到一个会计制度与会计准则并存的时期。这是我国会计发展史上新的里程碑。加入WTO以后,会计准则的国际化趋同需要也日益迫切,建立与国际接轨的新会计准则体系的呼声也越来越高。一、新会计准则国际趋同的影响会计准则体系的这次历史性变革,其历时之长,规模之大,内容之深都是前所未有的。会计是企业的商业语言,会计准则的变革也必将对我国企业产生重大影响,带来诸多挑战与机遇。 (一)资产减值计提方面的调整所带来的影响新准则规定,对资产计提的减值准备,一经确认不得恢复。而“盈利上升,多计提跌价准备;盈利下滑,再将跌价准备冲回”,这曾是上市公司调节     

新会计准则下资产减值原始凭证的规范

自财政部于1999年发布《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》,要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后,2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前,我国还没有统一的资产减值会计准则,     

对资产减值征求意见稿的思考

我国2001年会计准则中规定了“八项减值准备”，由于提供的指南不够详细，上市公司在计提资产减值准备方面存在过多的人为估计和判断，直接影响了会计信息的真实性和可靠性。为了规范资产减值的会计处理和相关信息的披露，财政部根据基本会计准则，于今年7月份颁布了《企业会计准则——资产减值》（征求意见稿）。本文试对征求意见稿的规定进行分析。     

对企业计提资产减值准备的思考

我国新的会计准则和会计制度对企业计提资产减值准备进行了相关调整,本文主要阐述了企业计提资产减值准备出现的问题以及相关的解决办法,对完善资产减值准备计提的会计处理给出几点个人见解。     

论我国企业新会计准则中资产减值会计规范存在的缺陷及完善思路

资产减值会计是指企业应当在资产负债表日对各项资产的账面价值进行检时．合理预计各项资产现时价值低于其账面价值的金额．并确认减值损失和计提资产减值准备的会计方法。2006年2月,我国财政部正式发布了由1个基本准则和38个具体会计准则组成的新的企业会计准则体系中,《资产减值》专门准则和其它八个相关业务准则的有关条款．对除货币资金外的所有资产项目的减值业务政策和会计处理进行规范（新准则2007年1月起在上市公司实行）。     

汽车制造业上市公司资产减值准备计提的合理性判断

本文以沪深两市汽车制造行业上市公司2007～2011年各项资产计提减值准备的均值为当年行业标准,运用两配对样本非参数检验的方法对减值准备的计提情况进行了逐年分析。研究结果表明,《企业会计准则第8号——资产减值》颁布后对汽车制造行业企业各项资产计提减值准备有不同的影响,同时在检验中发现汽车制造行业上市公司在现行会计准则下对坏账准备、存货跌价准备和固定资产减值准备的计提存在着不合理的问题。     

新准则对资产减值影响的实证研究

新的资产减值准则规定,(长期)资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.为了探讨新准则实施前后对上市公司盈余管理行为的影响,本文以2004年至2008年A股1 433家上市公司为例,采用描述性统计和分布检验的方法作了实证分析.得出:在新准则颁布的当年,上市公司计提的资产减值准备较以前年度要小;新准则对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为起到了一定的遏制作用,但不是很明显.     

新会计制度下的资产减值

2006年初,我国正式公布了新会计准则,并于2007年1月1日起在上市公司正式实施。在这场会计准则的历史性变革中,资产减值准备变革成为了理论界备受关注的焦点。新企业会计准则第8号——资产减值规定：“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”从2007年开始计提后不能冲回,只能在处置相关资产后再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润,也反映了会计准则的制定本身就是一种博弈。     

固定资产减值准备及其对所得税的影响

固定资产减值准备的计提对于提高企业资产质量、真实反映上市公司经营情况起到了积极作用。但由于会计准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定，对许多操作细节均未作出具体规定，这样在一定程度上削弱了上市公司报表的可比性。因此，准则制定部门应对固定资产减值准备作进一步的规定或相关解释，以规范资产减值准备的计提。     

执行新会计准则对上市公司盈余质量的影响

财政部于2006年2月15日颁布的新会计准则在资产减值准备的计提、存货管理办法、债务重组方法、公允价值的应用、企业合并会计处理等方面对原会计准则进行了重大调整。本文通过分析准则变革的内容,讨论新会计准则对上市公司盈余质量的影响。     

执行新会计准则对上市公司盈余质量的影响

财政部于2006年2月15日颁布的新会计准则在资产减值准备的计提、存货管理办法、债务重组方法、公允价值的应用、企业合并会计处理等方面对原会计准则进行了重大调整.本文通过分析准则变革的内容,讨论新会计准则对上市公司盈余质量的影响.     

新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响及对策研究

新会计准则体系中,资产减值的内容发生了较大的变化。新准则抑制了上市公司利用计提资产减值准备进行盈余管理的行为,但仍存在不足,仍有上市公司利用其进行盈余管理的空间。财政部和证监会要采取措施加强对上市公司计提资产减值准备的监管。     

资产减值准则对上市公司盈余管理影响的实证研究

本文在新企业会计准则执行的背景下,选用2001年至2007年沪市上市公司为样本,通过建立经济模型,研究了新会计准则执行后资产减值准备的计提与转回对盈余管理的影响。结果发现：影响减值准备变动的主要原因是企业自身经济因素造成的价值损毁;新资产减值准则的执行前后,上市公司利用新准则的规定,进行盈余管理的行为方式发生了变化,主要表现为准则执行后上市公司减少了长期资产减值准备的计提,同时加大了短期资产减值准备的计提。     

资产减值准则对上市公司盈余管理影响的实证研究

本文在新企业会计准则执行的背景下,选用2001年至2007年沪市上市公司为样本,通过建立经济模型,研究了新会计准则执行后资产减值准备的计提与转回对盈余管理的影响。结果发现:影响减值准备变动的主要原因是企业自身经济因素造成的价值损毁;新资产减值准则的执行前后,上市公司利用新准则的规定,进行盈余管理的行为方式发生了变化,主要表现为准则执行后上市公司减少了长期资产减值准备的计提,同时加大了短期资产减值准备的计提。     

新会计准则对资产减值原始凭证的规范

一、规范资产减值原始凭证的意义 在新的《企业会计准则》颁布之前，我国还没有统一的资产减值会计准则，对各项资产减值的规定散见于各个独立的具体会计准则之中，对于很多具体问题没有详细统一的规定，会计实务中存在着企业主观随意计提减值准备的现象。财务会计的基本程序是确认、计量、记录和报告，而确认和计量的原始资料是原始凭证，若不对资产减值原始凭证进行规范，势必会造成资产减值确认、计量的无序状态，最终影响资产减值会计准则的有效实施。     

浅析资产减值准备对企业会计数据的影响

我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。根据会计制度和会计准则精神，目前我国企业计提的资产减值准备主要有：     

我国上市公司资产减值政策与盈余管理动机

我国上市公司一直存在利用计提或转回资产减值准备对企业进行盈余管理的行为。新的会计准则规定,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。这对上市公司利用资产减值政策进行盈余管理产生了一定的遏制作用,但新准则的实施同时也促进了新的盈余管理手段的产生。本文在国内外研究的基础上对我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的动机进行分析。     

透视资产减值——资产减值带来了什么？

近年来，随着全球经济的一体化和会计准则国际化步伐的加快，资产减值问题已经引起了各国会计理论和实务界的普遍关注。为真实反映企业长期资产的价值，各国相继出台了有关长期资产减值的会计准则。我国资产减值会计也取得了长足的发展，特别是2000年我国发布的《企业会计制度》将《股份有限公司会计制度》要求计提的资产减值范围，由四项扩大到八项，这样我国大部分资产减值的会计处理有章可循。日前，财政部发布了《企业会计准则一资产减值》征求意见稿，标志着中国的资产减值会计正向国际化的道路迈进。但我国当前资产减值会计规范尚有一些亟待完善之处。鉴于此，本期特别策划评述了有关资产减值的理论渊源、历史发展等问题，在比较西方国家和国际会计准则等国家和地区资产减值会计规范基础上，借鉴其成功经验为我国资产减值会计准则制定提供可行建议，以求进一步完善我国的资产减值会计处理。     

对我国执行固定资产减值准备的回顾与两点建议

2001年开始执行的新会计制度对资产减值准备的计提扩展到了包括固定资产减值准备在内的八项，这项政策已执行4年多了，实务中计提减值准备执行得如何呢?有什么需要改进之处呢?由于固定资产在企业资产中所占比重较大，计提固定资产减值准备几乎涉及到每个企业，笔者以固定资产减值准备的计提为例，来分析评价我国上市公司在计提减值准备中存在的问题和解决对策。     

资产减值会计遭遇的“尴尬”与对策

一、我国实施资产减值会计的历程及初衷 随着经济环境的变化，企业经营中的不确定性和风险日益加大，为了尽可能地规避风险，我国引进了资产减值会计制度，并首次在《股份有限公司会计制度》中实施。该制度明确规定股份有限公司要按该规定计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备。2001年1月1日起执行的《企业会计制度》把计提的准备又扩展到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款，当这些资产发生减值时也要计提减值准备。这样规定的目的是为了有效地规避制度性风险，保证财务会计信息的真实性和相关性，为会计信息的使用者提供决策所需的可靠信息。不可否认，资产减值会计的施行确实使上市公司会计信息质量有了实质性提高但在实务中也暴露出许多问题，值得关注。