基于COSO框架下的内部控制研究

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,可以不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有重要的积极意义,是现代企业管理的重要手段。美国COSO委员会提出《COSO报告》极大地促进和丰富了内部控制的实践活动,开创性地提出了一套内部控制整体框架,这标志内部控制理论上升到一个新的阶段。本文以四川电信公司为研究标本,旨在从三方面分析了该公司的内部控制体系,并提出实施内部控制的启示和建议。     

COSO框架下的内部控制审计探索

在评价一个组织或体系的内部控制的有效性时,不能简单的依据一两个示例和个案来做出定性的评价,要看这个组织或体系中各种程序的运行和制度的执行是否有利于这个组织或体系整体目标的实现。现代内部控制审计以COSO内控框架基础为理论基础,以企业生产经营目标为导向．通过风险评估,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面,全面评价一个组织现有的内控体系设计及运行是否有效。     

COSO委员会的内部控制整合框架更新及启示

随着我国经济的全球化和科学技术创新的不断发展,企业所处的外部环境以及发展模式发生了天翻地覆的变化。与此同时,企业的利益相关者为了做出正确的商业决策,并且能够进行有效的公司治理,更加致力于寻找透明、权责分明和完整有效的内部控制体系。2013年5月14日COSO委员会正式发布了更新版本的《内部控制——整合框架》。文章介绍了COSO内控框架更新的背景条件,对新框架的重要变化进行了详细的分析,并且以此为基础,分析了2013版的内部控制整合框架对我国企业的启示以及我国企业应当如何借鉴运用新版COSO报告。     

基于ERM框架下内部控制体系的构建

随着金融改革的不断深化,金融业面临的内外部环境愈加复杂,风险管控面临严峻的挑战。近年来,中国华电集团财务有限公司(以下简称华电财务或公司)作为一家全国性非银行金融机构,不断适应复杂多变的内外部经营形势,学习借鉴国际先进的COSO框架和COSO-ERM框架,积极探索构建以风险为导向的内部控制体系,努力打造集团金融风险防控中心,保证了公司的持续健康发展。     

行政事业单位内部控制探析

我国行政事业单位内控建设是审计领域一个新课题。文章在厘清行政事业单位内控与企业内控的关系以及行政事业单位内控监督对象两个理论问题的基础上,分析了我国行政事业单位目前内部控制存在的问题,并提出了相应的政策建议。     

COSO框架变革方向与我国国有企业内部控制改革

本文总结COSO框架三大变革方向,即以原则为导向,扩大报告目标范围以及信息技术、商业模式和组织结构、治理职能等环境变化,并结合十八届三中全会会议内容,以中石油腐败案为切入点,揭示其内部控制体系存在的原则不明确、组织架构不完善和治理环境不健全等问题,并据此提出符合我国国情的国有企业内部控制改革建议.     

COSO框架下的全面预算风险分析

如何控制全面预算风险是全面预算管理单位必需谨慎对待的问题,而全面预算控制又是内部控制的重要方式之一。为此,文章从COSO框架的构成因素出发系统地分析单位的全面预算不同阶段主要风险产生的根源,为全面预算的风险管理提供了系统的操作方向。     

COSO对我国小企业内部控制框架的启示

小企业在规模、产权和组织架构等方面均与大企业有着较大差异,这就决定其不能照搬大企业内部控制的方法。小企业应当在符合成本效益原则的前提之下,建立健全内部控制,以保障自身目标的实现。文章认为我国小企业应当借鉴COSO的有益做法,并结合我国实际,建立健全内部控制,创建具有小企业特色的内部控制框架。     

COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考

企业要在激烈的市场竞争中生存和发展,完善内部控制就成为必要条件之一。笔者以美国COSO报告中内部控制的三大目标、五大要素及其创新点为出发点,对我国企业内部控制的现状作了分析,指出存在的企业文化建设薄弱、缺乏风险意识、网络环境下缺乏应对措施等问题。从政府和企业两个角度,借鉴COSO报告,制订统一的内部控制规范和评价标准,提出在网络环境下构建现代企业内部控制框架的基本思路。     

基于COSO报告构建商业银行内部控制体系

银行内部控制是整个商业银行风险防范体系的基础,随着银行业风险的不断显现与发生,严重影响整个行业的安全与稳健运行,凸显了我国加强商业银行内部控制的紧迫性。文章以COSO报告下的内部控制最新发展ERM为基础,介绍ERM框架的构成要素及各个要素整合而成的现代企业内部控制体系,分析我国目前商业银行内部控制存在的问题,提出依据ERM框架构建我国商业银行的内部控制体系的构想与措施。