ERM框架评析及其对我国民间审计的启示

COSO委员会于2004年发布的<企业风险管理--整合框架>(ERM框架)时企业的风险控制和风险管理产生了深远影响,学术界也有不少文章介绍了这一框架,并分析和探讨了该框架对我国企业内部控制和风险管理所带来的影响和启示.但是这些探讨极少涉及到ERM框架对我国民间审计的影响和启示,因此,文章对这一问题进行了分析.文章首先介绍了ERM框架的目的和概要,在此基础上对其进行评价,最后提出ERM框架对我国民间审计的几点启示.     

内部控制新发展——企业风险管理（ERM）整体框架

鉴于内部控制在面对因企业内外部原因产生的风险而力不从心，2004年美国COSO委员会发布了《企业风险管理（ERM）——整体框架》。本文结合英国风险管理协会发布的风险管理准则，对ERM的概念、要素等进行了介绍和分析。     

关于企业风险管理框架的若干思考

2004年9月,COSO委员会正式颁布了新的COSO报告:《企业风险管理--整合框架》.在对此报告进行研究的基础上,探讨了两方面的问题,一是企业风险管理与内部控制的融合,二是内部审计与风险管理.通过比较认为,首先,企业风险管理与内部控制同样是一个程序,处于不断的调整和变化之中,两者只有相互融合,才能实现最佳效果;其次,对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果.内部控制向风险管理领域扩展,对内部审计的发展产生了深远影响,集中体现在风险基础内部审计的产生.     

基于COSO报告构建商业银行内部控制体系

银行内部控制是整个商业银行风险防范体系的基础,随着银行业风险的不断显现与发生,严重影响整个行业的安全与稳健运行,凸显了我国加强商业银行内部控制的紧迫性。文章以COSO报告下的内部控制最新发展ERM为基础,介绍ERM框架的构成要素及各个要素整合而成的现代企业内部控制体系,分析我国目前商业银行内部控制存在的问题,提出依据ERM框架构建我国商业银行的内部控制体系的构想与措施。     

企业风险管理(ERM)——一个概念框架

鉴于内部控制在面对因企业内外部原因产生的风险而力不从心,COSO发布了《企业风险管理(ERM)———综合框架》。文章结合英国风险管理协会发布的风险管理准则对ERM的概念、要素等进行了介绍和分析。     

COSO报告及对我国企业内部控制的启示

美国COSO委员会出台的<企业风险管理--整体框架>被视为当前最先进的内部控制理论.本文对<企业风险管理--整体框架>及其前身<内部控制--整体框架>的核心内容进行了分析.从最新的风险管理框架出发,提出了对完善我国企业内部控制的几点启示,作为企业内部控制建设的参考.     

我国企业风险管理框架构建

本文通过对美国COSO委员会关于内部控制和企业风险管理两个报告的对比分析，指出内部控制将扩展为更加全面完整的企业风险管理，并运用COSO关于《企业风险管理——整体框架》的体系，探讨了如何构建我国企业风险管理整体框架。     

风险导向型内部控制体系构建

随着世界经济的发展、科技进步及虚拟经济的出现,企业所面临的市场环境更加千变万化,这些都增加了企业在运作当中的风险。鉴于此,企业对风险管理也就越来越重视,并希望通过加强内部控制制度的方式达到管理风险的目的。文章对COSO风险管理框架做了简要介绍,并指出当前中国企业基于风险管理的内部控制体系建设的必要性,进而初步探讨了风险导向型内部控制体系的构建步骤。     

基于《企业风险管理——总体框架》的石油企业风险导向内部审计研究

运用全面风险管理框架（ERM）的理论,针对大港油田内部控制与内部审计发展之需要,探讨如何构建有效的风险导向型内部审计,旨在以风险导向型内部审计为目标,为大港油田公司内部审计发展提供一些具有借鉴意义的思路,并不断推进大港油田公司内部审计工作的创新和发展。     

企业内部控制基本规范与COSO企业风险管理之比较

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》,既融合了COSO风险管理的先进经验,又具有中国的特色。COSO在ERM框架报告中指出,企业风险管理是一个过程,它是由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实现的,应用于战略制定并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险已使其在该主体的风险容量之内,为主体目标的实现提供合理保证。     

ERM风险管理框架的新发展、启示与借鉴

2016年6月,美国反欺诈财务报告委员会发布新版企业风险管理框架"企业风险管理-服务于企业战略和绩效的实现"征求意见稿,这是继2004年COSO正式公布企业风险管理框架以来第一次对ERM框架进行颠覆性的修订和完善。相比于旧版框架,新版ERM框架有着显著的变化:形式上大胆创新,采用"一轴五环"结构,内容上突出强调战略、文化与绩效等。文章主要是介绍、分析和评述COSO-ERM框架的最新发展,希望对我国企业风险管理的发展提供一些启示与借鉴。     

COSO委员会的内部控制整合框架更新及启示

随着我国经济的全球化和科学技术创新的不断发展,企业所处的外部环境以及发展模式发生了天翻地覆的变化。与此同时,企业的利益相关者为了做出正确的商业决策,并且能够进行有效的公司治理,更加致力于寻找透明、权责分明和完整有效的内部控制体系。2013年5月14日COSO委员会正式发布了更新版本的《内部控制——整合框架》。文章介绍了COSO内控框架更新的背景条件,对新框架的重要变化进行了详细的分析,并且以此为基础,分析了2013版的内部控制整合框架对我国企业的启示以及我国企业应当如何借鉴运用新版COSO报告。     

我国企业内部控制与风险管理初探

企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持,我国企业的内部管理和风险控制与国际化、现代化集团公司相比存在很大的差距,企业需要借鉴COSO报告和西方企业的先进经验,建立和完善内部控制,以加强企业的风险管理.     

基于全面风险管理视角下的企业内部控制研究

文章依据COSO委员会颁布的《企业风险管理—整合框架》理论,依据客观、系统、有效性的原则,以全面风险管理为视角对内部控制进行了讨论。从回顾全面风险管理和内部控制的相关理论入手,从理论上对内部控制和全面风险管理的关系进行了梳理;并对我国企业内部控制的现状进行分析,指出其存在的问题;最后根据存在的问题提出相应的对策,旨在推动我国企业内部控制体系的完善。     

企业内部控制对审计的影响探究

2004年,美国COSO委员会提出了风险管理框架,标志着内部控制理论进入了新阶段,实现了和风险管理的结合发展.内部控制的好坏不仅影响着企业的内部风险,而且对于外部审计而言亦是至关重要的.对于企业而言,将风险管理融入到内部控制中不仅仅是监管部门和独立审计行业的外在要求,更应该体现为审计有效性的保障.近年来,随着国内外舞弊丑闻的频频爆发,内部控制逐渐进入人们的视野并为大家所熟知.内部控制的作用是不言而喻的,就像是企业保险箱的密码,内部控制的有效性和健全性直接关系着审计的质量.因此,本文研究内部控制的理论对提高审计的质量和效率具有重大的实践意义.     

COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考

企业要在激烈的市场竞争中生存和发展,完善内部控制就成为必要条件之一。笔者以美国COSO报告中内部控制的三大目标、五大要素及其创新点为出发点,对我国企业内部控制的现状作了分析,指出存在的企业文化建设薄弱、缺乏风险意识、网络环境下缺乏应对措施等问题。从政府和企业两个角度,借鉴COSO报告,制订统一的内部控制规范和评价标准,提出在网络环境下构建现代企业内部控制框架的基本思路。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的核心内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是全球企业内部控制理论的深化和实践的最新发展,对中国企业内部控制机制的建设与完善具有重要的指导价值。     

《企业风险管理框架》与《内部控制整体框架》的比较分析

2004年10月美国COSO委员会在其1992年发布的《内部控制整体框架》基础上，吸收各方面风险管理研究成果，颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework），旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。本文首先回顾了《内部控制整体框架》的产生及其贡献与不足，其次阐述了风险管理与内部控制的关系，最后比较分析了《企业风险管理框架》与《内部控制整体框架》的联系与区别，以期对理解、掌握和运用《企业风险管理框架》有所裨益。     

我国企业构建风险导向型内部控制体系的必要性研究

国内外内部控制理论和实践的发展,都表明内部控制的工作重点逐渐由控制转向了风险,这标志着风险导向内部控制时代的来临。本文从内部控制的发展趋势、构建风险导向型内部控制体系的现实基础及重要意义等方面重点对我国企业构建风险导向型内部控制体系的必要性进行了研究。研究结论表明:建立风险导向型内部控制是我国企业实现可持续发展的重要手段,我国企业应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下,构建风险导向型内部控制体系,以有效应对复杂多变的内外部环境,实现企业可持续发展。     

我国中小民营企业内部控制存在的问题和相应对策

本文运用美国COSO委员会2004年9月具体提出的企业风险管理整体框架的八要素对中国中小民营企业的内部控制理论进行分析，发现中国中小民营企业的内部控制问题较为严重，为改进我国中小民营企业内部控制状况提出对策。