形形色色的财务报表失实案

西方国家的有关法律中都规定了注册会计师(简称CPA,以下均以简称书写)执行审计法律责任的条款,包括对委托人的责任和对其它第三者的责任,这是对CPA的法津责任。CPA在执行任何一项审计业务时,都应当超然独立,保持职业应有的认真和谨慎。否则,因为任何由于执行业务中的疏忽大意而导致的会计信息失真对委托人或其它第三者造成的损害,将在法律上被判定为由于未能恪尽职守而产生的渎职行为。对于审定后财务报表失实的法津责任的承担,欧、美各国都认为应从两个方面来确定。即企业管理     

关于国外CPA对审定后财务报表失实承担的法律责任

关于国外ＣＰＡ对审定后财务报表失实承担的法律责任陈文华，尚丽霞西方国家的有关法律中都规定了ＣＰＡ（注册会计师简称）执行审计法律责任的条款，包括对委托人的责任和对其它第三者的责任。ＣＰＡ在执行任何一项审计业务时，都应当保持职业上应有的认真和谨慎，做到超...     

论我国注册会计师审计责任

注册会计师审计责任的概念，有广义和狭义之分。从狭义上说，注册会计师审计责任单指注册会计师审计人员的法律责任，即审计人员出现工作失误或欺诈行为时，在法律上应当承担的责任。从广义上说，注册会计师审计责任还应包括注册会计师审计人员的职业责任，即注册会计师审计人员在承办审计业务时应当履行的职责，注册会计师审计人员的职业责任和法律责任是互相补充，紧密相连的两个概念。一般说来，法律责任是建立在职业责任基础上的，即注册会计师审计人员首先应当违反了职责，并给相关利益人带来了经济损失，其才有承担法律责任的可能。本…     

浅谈注册会计师验资的法律责任

一、有关验资法律责任的规定 验资虽然是一项特殊目的、特殊性质的业务,但仍属于审计范畴,因此,验资的法律责任与审计法律责任是一致的。注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。 (一)行政责任 对注册会计师执行验资业务应承担的行政责任,《中华人民共和国注册会计师法》第20条、第21条已作明确的规定,注册会计师执行审计业务,必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告。当注册会计师遇到委托人故意不提供有关会计资料和文件的,或示意其作不实或者不当的证明的,或委托人有其他不合理     

注册会计师审计的法律责任研究

随着我国注册会计师事业的不断发展 ,注册会计师的法律责任问题变得日益突出 ,如何正确界定注册会计师的审计责任 ,保护有关利益主体的相关利益 ,已成为会计界、企业界广泛关注的问题。一、注册会计师法律责任的法律特性注册会计师审计的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三部分 ,但其中最主要的部分是注册会计师的专家民事责任 ,即注册会计师作为具有专门知识和技能的专业人员在为委托人提供专业服务的过程中给委托人或第三人造成利益损害而由责任主体———会计师事务所依法承担的民事责任。这一责任主要是赔偿受害人经济损失、支…     

审计风险及其化解

一、审计风险形成的原因 （一）客观原因 1．法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时,其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息,并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。     

试论审计风险及其防范

为了切实保障职业职务的质量和水平，任何国家都很强调专业人员的法律责任，也大都订立了相应的法律条款。与其他职业相比，注册会计师所负的法律责任更加重大。比如，当一名律师由于其自身的过失而导致的损失往往只是少数委托人的损失，而注册会计师发生过失则可能是数以万计的人蒙受损失，因为利用和依赖管理当局编制的会计报表和注册会计师的审计意见作为决策依据的人们，不仅包括现有的，而且还包括潜在的投资者、债权人、消费者、雇员、政府有关部门等所有关心企业的人士。自 20世纪 60年代中期以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件…     

中美注册会计师民事责任比较及启示

注册会计师民事责任是指注册会计师在为委托人提供专业服务的过程中，因过错给委托人或其他利害关系人（第三者）造成利益损害，而由会计师事务所或注册会计师依法承担的民事责任。它是从注册会计师职业外界通过政府管制和立法程序来强化注册会计师的职业责任，反映了社会公众对注册会计师职业的要求。随着审计环境的变化和社会公众法律意识的增强，越来越多的国家建立并健全了注册会计师职业的法制建设。但由于世界各国的司法传统、民族习惯、文化背景、政治经济体制等方面存在差异，因此，各国注册会计师民事责任的确定依据、责任引发原因…     

中小规模企业审计注册会计师法律责任探究

注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。这些责任包括民事责任、刑事责任和行政责任等。国外有关注册会计师法律责任的追究由来已久。1925年发生的厄特马斯案揭开了美国有关注册会计师民事诉讼的序幕。自该案起，美国注册会计师的法律责任经历了仅对欺诈和重大过失负责，演变为今日的对普通过失也要负责，负责对象从当时的合同当事人演变到今天的主要受益人，甚至于已预知的或可合理预知的第三人，这样一个逐步加深加重的过程，特别是美国2002年《萨班斯一奥克斯利法案》又进一步强化了注册会计师的法律责任。     

对注册会计师法律责任的几点思考

注册会计师的职业性质决定了其收益与风险并存、责任与地位并重,可以说注册会计师从诞生的那一刻起,就肩负起了相应的法律责任。解决好注册会计师的法律责任问题,对提高注册会计师的社会地位,保证我国社会主义市场体系健康有序运行,将起到很好的促进作用。一、注册会计师法律责任的成因注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对委托人、被审计单位或其他利害关系人造成损失,按照法律规定应承担的法律后果,主要有民事责任、行政责任和刑事责任三种形式。我国注册会计师法律责任产生的原因,不仅有注册会计师自身的原因,而且还…     

关于我国注册会计师独立性问题的探讨

汪册会计师的独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构．实质上独立要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在毫无利害关系，以保证执业时的客观、公正．形式上独立，是对第三者而言的。汪册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份．由此可见，独立性是注册会计师做好审计业务，达到审计目标的基本条件。从目前注册会计师从事的业务来看，可分为两类：一是审计业务，起鉴证职能，并对社会公众承担一定法律责任，包括各种目的的审计；二是咨询和服务业务，只提供服务，如管理咨询…     

审计责任浅析

审计责任是指审计人在执行审计业务过程中所必须履行的经济责任(或职责义务)和由于这些责任履行不当而给审计授权人或委托人及社会各利害关系者(即第三者)造成重大经济损失所必须承担的法律责任的总称。它由两个层次构成,即审计经济责任和审计法律责任。两者相辅相成、互为依托。前者是后者的基础,后者则是前者能够得到有效履行的法律保障。二者的有机结合才形成了审计责任的整体。     

浅论我国注册会计师的法律责任

注册会计师法律责任条款的制定是否合理,其执行是否严格,直接影响到一个国家注册会计师职业的健康发展和有关方面正当权益的保障。世界上任何审计发达国家,无一不重视注册会计师法律责任问题的研究。而我国在这方面的工作却做得很不够。本文拟在分析现状的基础上,提出加强我国注册会计师法律责任建设的一些初步设想。一、现状分析我国对注册会计师及其事务所法律责任的规定,主要见于下列法规:(一)1994年1月1日《中国注册会计师法》第六章"法律责任"中有三项条款,与 CPA 及事务所的法律责任直接相关。它们是:第39条会计师事务所违反本法第20条、21条现定的。由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤消。注册会计师违反本法第20条、21条规定的,由     

论我国注册会计师法律责任的原因与解决思路

探讨注册会计师的法律责任，历来是各国审计研究的重点，它不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，还会影响整个社会经济秩序。一、造成注册会计师法律责任的原因注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。１．被审计单位方面的原因主要是指被审单位的错误、舞弊、违法行为和经营失败，审计人员未查出，给他人造成损失，可能遭到有关方面的控…     

浅议注册会计师的法律责任

册会计师的法律责任主要包括三大类：行政责任、民事责任和刑事责任。任何一种专门职业，在任何一个国家，为了切实保证职业服务的质量和水平，都很强调专业人员的法律责任，也大都订立了相应的法律条款。与其他职业相比，注册会计师职业所负的法律责任更加重大。因为，依赖和利用管理当局编制的会计报表和注册会计师的审计意见做出决策的人们，不仅包括现有的，还包括潜在的投资人、债权人、消费者、雇员、政府有关人员等所有关心企业的人士。注册会计师一旦发生过失则可能使成千上万的人蒙受损失。因此，近年来我国颁布的不少重要的法律、…     

论注册会计师的法律责任

注册会计师在审计工作过程中必须履 行职责。由于注册会计师的失职或舞弊等等原因未能履行或未能很好的履行而使委托人蒙受了损失,那么注册会计师就必须承担不同程度的法律后果,即法律责任。 一、导致注册会计师法律责任的原因 １．被审计单位单方责任导致注册会计师承担法律责任 （１）错误、舞弊和违法行为。注册会计师未能查出被审单位的某些错误、舞弊的违法行为,给他人造成损失,可能遭到有关利害关系人的报告。注册会计师在编制和实施审计计划时,应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。 所谓错误是指客户财务…     

论注册会计师的法律责任

任何一种专门职业 ,在任何一个国家 ,为了切实保证职业服务的质量和水平 ,都很强调专业人员的法律责任。与其他职业相比 ,注册会计师职业所负的法律责任更加重大。比如 ,律师和医生 ,他们发生过失的话 ,受害人往往只是患者或少数委托人 ,而注册会计师发生过失则可能使成千上万的人受到连累 ,蒙受损失 ,因为依赖和利用管理当局编制的财务报表和注册会计师的审计意见 ,作为决策依据的人们 ,不仅包括现有的 ,而且还包括潜在的投资者、债权人、消费者、雇员 ,政府有关部门等所有关心企业的人士。因而 ,必须重视注册会计师的法律责任。那么 ,注册…     

从诉讼案件看注册会计师的法律责任

从诉讼案件看注册会计师的法律责任□李会太任何职业都有与其地位和作用相当的法律责任。注册会计师承担的法律责任，远远高于其他一般职业。医生和律师发生过失，受害人仅是患者和少数委托人，而注册会计师发生过失，就可能造成成千上万人受连累而蒙受损失。注册会计师的...     

注册会计师法律责任探讨

一、现行法律对注册会计师法律责任的规定注册会计师的法律责任是指注册会计师在执行职务过程中,因违反法定义务、职业道德、职业纪律所应承担法律责任的总称。按责任性质分类,注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任,我国目前对注册会计师的法律责任在《注册会     

我国注册会计师法律责任探讨

近年来,随着审计业务的大量增加,人们法律意识的觉醒,注册会计师承担的法律责任越来越重.而注册会计师法律责任问题又一直是审计界关注的难点问题.本文通过分析注册会计师法律责任的成因,探讨我国注册会计师法律责任的演变,分析注册会计师法律责任规定存在的问题,进而从审计组织、注册会计师、国家这三个方面提出有关完善注册会计师法律责任制度的建议.