法规选登

国务院关税税则委员会关于2007年关税实施方案的通知；国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知；财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知；国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知；国家税务总局关于进一步明确西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知。     

财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知

为进一步加强对教育劳务营业税的征收管理，现对《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）中的有关问题明确如下：     

国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告

根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）、《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点中义化事业建设费征收有关问题的补充通知》（财综[2012]96号）的规定,现将营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费征收有关事项公告如下：     

国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》（财综[2012]96号）的规定,现将营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费征收有关事项公告如下：     

关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为进一步加强对教育劳务营业税的征收管理,现对《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)中的有关问题明确如下:一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题     

法规选登

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知;国家税务总局关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复;国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知     

9月份主要财税法规制度

1、《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》。2013年8月29日,财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综[2013]88号）,以促进文化事业发展,加强全国营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费的征收管理。     

咨询服务台

1、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务是否征收营业税？ 答：根据《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供的劳务。不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定．     

财政部、国家税务总局关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知

根据有关部门反映，现将国家电影事业发展专项资金有关营业税问题明确如下：国家电影事业发展专项资金管理委员会收取的国家电影事业发展专项资金，2008年12月31日前。按照《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字[1997]5号）规定不征收营业税；自2009年1月1日起，按照《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定执行相关营业税政策，     

财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若于免税政策的通知

2009年9月27日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》。通知规定了一部分有关营业税的优惠政策，更重要的是，该文件对跨境劳务的营业税处理事项进行了明确。     

析财政部、国家税务总局文件中的几点瑕疵

此处“照章”不妥《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定:“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款……。”可见,税务部门应是依法征税,而不是照章征税。但是,财政部与国家税务总局的一些文件中还会屡屡出现“照章征税”的提法:如《财政部、国家税务总局关于水利工程水费征免营业税问题的批复》(财税[2005]19号)中规定:“……纳税人未直接为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的水利工程水费不属于营业税的免税范围,应照章征收营业税。《”财政部、国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》(财税[2005]29号)中规定:“债转…     

收税并非是肯定择校费合法

《财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)明确规定,超过规定标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,一律按规定征收营业税。有舆论认为,学校在义务教育阶段收取择校费是不合法的,税务机关对其收税,则肯定了其合法性。对此,笔者认为,收税并非肯定择校费合法。     

国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）,现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：     

国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告

为进一步支持小微食业发展，现将《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）有关问题公告如下：     

非居民企业税收管理系列解读（之三）——从事承包工程和提供劳务如何申报缴纳企业所得税

非居民企业来华从事承包工程和提供劳务的企业所得税管理规定,主要有《非居民企业承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）（以下简称“19号令”）、（（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号）、《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）和《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号）等文件,主要精神如下。     

拍卖业增值税征管中存在的问题与对策

近年来，国内的拍卖业有了较大的发展。为了规范拍卖业的税收征管，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》(财税字[1995]069号，以下简称69号)、《国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知》(国税发(1997〕154号，以下简称154号)和《国家税务总局关于拍卖单位取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]040号，以下简称40号)等相关件。随着经济环境的变化，上述政策在实践中遇到了一些新问题，亟待妥善解决。     

财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知

为完善现行建筑业营业税税收政策，加强建筑业营业税征收管理，现将建筑业营业税有关政策问题通知如下： 一、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人；[第一段]     

关于铁路系统征收流转税问题的通知

现根据营业税、增值税、消费税的暂行条例及其实施细则和国务院的有关规定，国家税务总局对铁路系统征收流转税问题通知如下。     

择校费岂可不征税

近日．广州市地税局出台关于贯彻《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》的补充意见规定．从9月起．广州对超出国家税收免征税范围的教育劳务收入开始征税．公办学校和民办学校均须缴税。获悉这一意见后．不少广州市民马上就关注到“择校费征税”字眼．并表达了他们的忧虑。市民普遍担心这会给乱收费披上合法外衣。对此．广州市地税局有关人士称．对教育超标准收费征税并非承认其“合法性”。     

财政部、国家税务总局关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单（第二十三批）的通知

根据财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字（94）002号）和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。